Контроллинг как система управления деятельностью предприятия

 

Расчет планового  изменение прибыли на основе пофакторного метода производится в два этапа:

- расчет изменения  прибыли по основным технико-экономическим  факторам.

- определение  прироста прибыли на каждый  процент изменения каждого фактора в плановом году.

Исходные данные представлены в таблицах 4.1, 4.2, 4.3.

Таблица 4.1 Исходные данные для расчета изменения прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям
Наименование показателей	Базовый год	Плановый год
1	2	3
Объем реализованной  продукции, тыс. руб.	682 260	695 000
Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	573 500	-
Численность работающих, чел.	5 600	-
Таблица 4.3
Темпы роста  основных показателей
Показатели	Темпы роста в плановом году по сравнению с базовым, %
1	2
Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего	104,20%
Среднегодовая выработка  на одного работающего	102,50%
Затраты сырья, материалов, топлива, энергии на 1 рубль товарной продукции	106,30%
Амортизационные отчисления на 1 рубль товарной продукции	98,00%
Фондоотдача	112,50%

 

Пояснения к  таблице 4.2:

1. Темп роста  показателей рассчитывается следующим  образом:

, %               (4.1)

П^п, П^б - значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно.

2. Оплата труда  с отчислениями на социальное  страхование рассчитывается по  формуле:

,                 (4.2)

где - удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости.

3. Материальные  затраты и амортизация на один  рубль товарной продукции рассчитываются  соответственно:

,               (4.3)

где - удельный вес материальных затрат ( амортизации ) в себестоимости.

4. Среднегодовая  выработка  на одного работающего  (руб./чел.) рассчитывается следующим  образом:

,               (4.4)

5. Фондоотдача - это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов (%):

,                (4.5)

где К_п^п  - среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.

Таблица 4.2
Исходные данные для расчета планового изменения  прибыли
№пп	Показатель	Условное обозначение	Базовый год	Плановый год	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1.	Объем реализованной  продукции, тыс. руб.	Vрб, Vрп, pVр	340 000,0	700 000,0	205,88%
2.	Объем товарной продукции, тыс. руб.	Vтб, Vтп, pVт	95 328	216 480	227%
3.	Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	Сбреал	275 000,0	-	-
4.	Затраты на рубль товарной продукции, коп/руб	Срб, Срп, pСр	76,53	-	-
5.	Оплата труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости  товарной продукции на один рубль  товарной продукции, коп/руб	Србот	9,18	-	-
6.	Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего	р от	-	-	104,20%
7.	Среднегодовая выработка  на одного работающего	р q	-	-	102,50%
8.	Материальные затраты  на один рубль товарной продукции, коп/руб.	Ср м, рм	57,40	-	106,30%
9.	Амортизационные отчисления на один рубль товарной продукции, коп/руб.	Ср а, ра	3,83	-	98,00%
10.	Фондоотдача	p f	-	-	112,50%

 

1ЭТАП. Определение  изменения прибыли по основным  технико-экономическим факторам.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли, являются:

- изменение  объема реализованной продукции;

- изменение  трудоемкости  и производительности  труда;

- изменение  материалоемкости выпускаемой продукции;

- изменение  фондоемкости выпускаемой продукции.

1.) Изменение  прибыли за счет изменения объема реализованной продукции:

,                   (5.6)

где изменение  объема реализации:

 

2.) Изменение  прибыли за счет изменения  трудоемкости выпускаемой продукции (DП_Vр).

Изменение трудоемкости отразится на заработной плате в структуре себестоимости, изменение производительности отразится на количестве производимой продукции. Прирост прибыли может быть получен, если темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы. Изменение производительности труда характеризуется изменением объема выпущенной продукции на одного человека, то есть выработкой (q).

.                  (4.7)

3.) Изменение  прибыли за счет изменения  материалоемкости ( ).

.                   (4.8)

4.) Изменение  прибыли за счет изменения  использования ОПФ ( ).

Прирост прибыли  может быть получен, если темпы роста  фондоотдачи превышают темпы  роста амортизационных отчислений в себестоимости продукции.

.                (4.9)

Общее изменение  прибыли  равно:

DП= DП_Vp + DП_q + DП_м + DП_опф        (4.10)

2 ЭТАП. Определение  изменения прибыли на каждый  процент изменения каждого фактора  (DН_i). Расчет изменения прибыли представлен в таблице 4.4.

Таблица 4.4
Расчет изменения  прибыли по основным технико-экономическим  факторам
Показатели	Базовый	Факторы					Плановый
	год	DVp	DT	DM	DОПФ	Итого :	год
1	2	3	4	5	6	7	8
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	108 760,00	2 213,01	-971,71	-21 104,37	3744,35	-16 119	92 641
Изменение прибыли на процент изменения фактора, тыс. руб./%	-	1185,123935	-585,885	-3 349,90	-290,51	-	-

 

Расчеты произведены  по формуле :

DН_i = DD,                         (4.11)

где i - анализируемый фактор;

Dр_i - изменение темпа роста i-го фактора в % (Dр_i = р_i - 100).

 

Выводы по разделу:  В плановом году прибыль от реализации продукции по основным технико-экономическим факторам уменьшилась на 6 119тыс.руб. Это произошло из-за большого темпа роста материальных затрат, а так же из-за разного темпа роста размера оплаты труда и среднегодовой выработки на одного работающего.

 

5. Выводы:

При выполнении проекта особое внимание было уделено сквозному характеру всех расчетов. Это проявляется в использовании одинаковой информации (объем выпуска продукции, стоимость основных производственных фондов) в расчетах показателей  валовой и чистой прибыли и  себестоимости продукции предприятия, а также в том, что результаты предыдущих расчетов являются исходной информацией для последующих. Например, рассчитанный на основе влияния основных технико-экономических факторов уровень и размер снижения себестоимости продукции используется как исходная информация для расчета влияния на прирост прибыли  предприятия  основных факторов: увеличения объемов реализованной продукции, снижения трудоемкости и материалоемкости, улучшения использования основных производственных фондов.

Обобщая все расчеты основных технико-экономических показателей деятельности предприятия работающего в современных условиях рыночных отношений, приведенные в данном проекте, можно сказать, что для данного предприятия с таким эффективным фондом оборудования (стр.7 Таблица 1.2) будет выгоден выпуск продукции В и Г, но так же предприятие будет выпускать продукцию Д по гос. заказу. Так же можно отметить, что изменение основных технико-экономических факторов сильно влияет на изменение себестоимости продукции, а именно уменьшает затраты на 27 050 тыс. руб. Но в то же время прибыль в плановом году по сравнению с базовым уменьшается на 16 120тыс.руб. из-за большого темпа роста материальных затрат.

В итоге в  плановом году на данном предприятии  прибыль должна увеличиться на 10 930 тыс. руб.