Кредитная политика банка. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц

• разовое зачисление денежных средств на банковский счет либо разовая выдача наличных денег;
• открытие кредитных линий различного вида;
• кредитование банком расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента (при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств);
• на синдицированной (консорциальной) основе;
• другие способы.

2.3. Организация учета кредитных  операций

Учет  кредитных операций ведется кредитной  организацией непрерывно с момента  ее регистрации  до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации. Размещение денежных средств может осуществляться как  в национальной валюте РФ, так и  иностранных валютах.

В Положении № 54-П определены три способа предоставления кредита:

• разовым зачислением денежных средств на банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;

• открытием кредитной линии;

• кредитованием банком банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика (овердрафт);

• другими способами, не противоречащими действующему законодательству. Уплата  процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

Погашение кредита производится в следующем  порядке:

• путем списания денежных средств банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

• путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе на основании платежного требования;

• путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств;

• путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-кредитора на основании платежного поручения клиента-заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора.

Так как кредиты могут  не возвращаться в установленные  сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Он формируется  за счет отчислений, относимых на расходы  банка, и его используют только для  покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному  долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для  взыскания ссудам банка. Учет резервов ведется в 4 разделе «Операции  с клиентами»  (глава А «Балансовые  счета») Плана счетов в конце каждого  ссудного счета путем прибавления  цифры 15.

Оценка  кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной  валюте и драгоценных металлах.

2.4. Учет  операций по кредитованию юридических  лиц

Учет  ссудной задолженности  клиентов ведется на активных счетах 4 раздела плана счетов «Операции  с клиентами» на счетах 441 - 459 по учету  ссудной задолженности. Счета делятся на два порядка:

-  счета 1-го порядка - в зависимости от того, кому предоставлен кредит;

-  счета 2-го порядка - в зависимости от срока.

На  активных счетах 441 - 457 учитываются кредиты, предоставленные  Минфину России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям и  организациям различной организационно-правовой структуры и различных форма  собственности, а так же кредиты  предоставленные физическим лицам. К данным счетам открываются активные счета второго порядка для  учета ссудной задолженности  по срокам погашения; счета по кредитам, предоставленным при недостатке на расчетном (текущем) счете юридических  лиц и депозитном счете физических лиц (овердрафт), а так же пассивные  счета для учета резервов под  возможные потери по ссудам. Аналитический  учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому кредитному договору в  отдельности, по срокам предоставления.

Ниже  предоставлена краткая  характеристика счетов учета кредитных  операций:

Счет 441 - Кредиты, предоставленные  Минфину  России;

Счет 442 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым органам  субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления;

Счет 443 - Кредиты и средства, предоставленные государственным  внебюджетным фондам Российской Федерации;

Счет 444 - Кредиты и средства, предоставленные  внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления;

Счет 445 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

Счет 446 - Кредиты и средства, предоставленные  коммерческим организациям, находящимся  в федеральной собственности;

Счет 447 - Кредиты и средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся  в федеральной собственности;

Счет 448 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности;

Счет 449 - Кредиты и средства, предоставленные  коммерческим организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности;

Счет 450 - Кредиты и средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности;

Счет 451 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным  финансовым организациям;

Счет 452 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным  коммерческим организациям;

Счет 453 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным  некоммерческим организациям;

Счет 454 - Кредиты, предоставленные  индивидуальным предпринимателям;

Счет 455 - Кредиты, предоставленные  физическим лицам;

Счет 456 - Кредиты и средства, предоставленные  юридическим лицам  – нерезидентам;

Счет 457 - Кредиты, предоставленные  физическим лицам – нерезидентам;

Счет 458 – Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам;

Счет 459 – Просроченные проценты по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам.

Назначение  счетов N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 - учет кредитов, предоставленных  в установленном порядке при  недостаточности средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете (овердрафт). Кредитование в  виде овердрафт счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых  учитываются денежные средства, привлеченные на срок «до востребования». Указанные  счета корреспондируют с расчетными (текущими) счетами клиентов. По дебету счетов отражаются:

• суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по «овердрафту»;

• суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком «до востребования» физического лица в соответствии с договором в корреспонденции с этим депозитным счетом;

• суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По  кредиту счетов отражаются:

• суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме овердрафт, в корреспонденции с расчетными (текущими) или депозитными счетами клиентов;

• суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому кредитному договору.

Назначение  счета 458 - учет просроченной задолженности  по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам. По счетам (активные) второго  порядка  просроченная задолженность  учитывается по группам заемщиков. Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете 45818. По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности  по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный  в заключенном договоре, в корреспонденции  со счетами по учету предоставленных  клиентам кредитов и прочих размещенных  средств. По кредиту счетов второго  порядка по учету просроченной задолженности  по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам  отражаются:

• суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

• суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

• суммы списанной просроченной задолженности.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому заключенному договору.

Назначение  счета 459 - учет просроченных процентов по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам. На счетах (активные) второго  порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. По дебету счетов отражаются суммы  просроченной задолженности по процентам  по предоставленным кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в установленный в  договоре срок. Отражаются в корреспонденции  со счетом по учету предстоящих поступлений  по операциям, либо со счетом по учету  требований по получению процентов. По кредиту счетов отражаются:

• суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда;

• суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

• суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому заключенному договору.

На  активных внебалансовых  счетах приходуется: списанная с  баланса ссудная  задолженность  по основному долгу, в убыток на счет 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» и на счет 91704 «Неполученные проценты по кредитам, и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанной с баланса кредитной организации».

Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту.

Исходя, из выше сказанного можно сделать  вывод, что существует множество счетов для отражения  предоставленных кредитов и просроченной задолженности по ним. Для каждого счета открыты счета 2 порядка, которые позволяют уточнить сроки по кредитам. По дебету счетов 441-453,456,457 отражаются суммы предоставленных кредитов, а по кредиту – суммы погашенной задолженности. По дебету счета 458 отражаются суммы просроченной задолженности, а по кредиту - суммы погашенной просроченной задолженности. По дебету счета 459 отражаются суммы просроченной задолженности по процентам, а по кредиту - суммы погашенных просроченных процентов.

 2.5. Общие условия предоставления кредитов юридическим лицам

Кредиты предоставляются  резидентам Российской Федерации –  юридическим лица любой организационно-правовой формы и индивидуальным предпринимателям, заключившим с Банком договор банковского счета.

При кредитовании юридических  лиц, зарегистрированных в форме  обществ с ограниченной ответственностью, необходимо учитывать риски, связанные  с зависимостью его финансового  состояния от намерений его участников в отношении существования и  экономического развития общества. С  целью снижения указанных рисков в кредитную документацию необходимо включать пункт о праве Кредитора  достаточно взыскать предоставленные  кредитные ресурсы в случае выхода (или уменьшения доли) какого – либо из участников из Общества с ограниченной ответственностью.

Решение о предоставлении кредита принимается Кредитным  комитетом с учетом лимитов и ограничений, уставленных банком.

С целью осуществления  контроля над источниками погашения  обязательств по кредиту необходимо обеспечить перевод заемщиком в банк расчетов по контрактам доходной части технико-экономического обоснования кредита, в том числе паспортов экспортных сделок.

Сумма предоставляемых кредитных  ресурсов, режим кредитования и сроки  погашения задолженности определяются исходя из анализа бизнес – плана, прогноза движения денежных средств, финансового  состояния Заемщика, особенностей кредитуемой сделки, с учетом потребностей Заемщика.

 Цели кредитования

Кредиты предоставляются банком на следующие цели:

1. кредитование на пополнение собственных оборотных средств и

финансирование расходов по основной производственной деятельности;

2. кредитование коммерческих операций, программ и контрактов;
3. кредитование федеральных и муниципальных программ;
4. кредитование внешнеторговых операций;
5. овердрафтное кредитование;
6. инвестиционное кредитование и проектное финансирование;
7. финансирование строительных проектов, а также иные цели,

предусмотренные нормативными документами банка.

Не допускается кредитование юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на цели погашения  их задолженности по кредитам банка  и просроченной к погашению задолженности  перед другими банками. Решение  о предоставлении кредита на цели погашения текущей задолженности  перед другими банками принимается  исходя из анализа документов Заемщика с учетом требований нормативных документов банка в зависимости от вида кредитования, а также условий заключенной с другими банками Кредитной документации и целевого использования ранее предоставленных кредитов.