Кредитная работа банков

•454 «Кредиты, предоставленные  индивидуальным предпринимателям»;

•456, 473 «Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам  — нерезидентам».

3-я группа — кредиты  физическим лицам отражаются  на активных счетах первого  порядка:

•455 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам»;

•457 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам — нерезидентам».

4-я группа — активные  счета для учета просроченной  ссудной задолженности:

•324 «Просроченная задолженность  по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам»;

•325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам»;

•458 «Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;

•459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Счета второго порядка 1-3 групп счетов открываются по следующим срокам размещения, за исключением счетов для расчетов с использованием банковских карт:

• до востребования;

• на срок до 30 дней;

• на срок от 31 до 90 дней;

• на срок от 91 до 180 дней;

• на срок от 181 дня до 1 года;

• на срок от 1 года до 3 лет;

• на срок свыше 3 лет;

• кредит, предоставленный  при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»).

Счета второго порядка 4-й группы счетов формируются по видам заемщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность (т. е. счета второго порядка к счетам: 458 и 459 соответствуют количеству и названиям ссудных счетов 2-й и 3-й групп, сформированным по видам заемщиков с добавлением определения «просроченная задолженность»).

По дебету счетов отражаются суммы:

•предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами  депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами;

•восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами  по учету просроченной задолженности  клиентов, отсроченных в установленном  в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются суммы:

•погашенной задолженности  по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами  депозитов (для физических лиц), счетами  по учету расчетов с работниками  по оплате труда, корреспондентскими счетами;

•задолженности, списанные  на счета по учету просроченной задолженности  клиентов;

•в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором  кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность  по кредиту.

Операции совершаются  в корреспонденции с соответствующими счетами.

На счетах второго порядка  для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам «до  востребования» осуществляется учет текущей  задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях «До  востребования», «До наступления  условия (события)» и «Под лимит  задолженности».

Учет задолженности по договорам с условием «До наступления  условия (события)» и «Под лимит  задолженности» ведется следующим  образом.

При не поступлении средств от клиента-заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня переносится на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.

Если возврат средств  должен быть произведен в течение  установленного срока после востребования  или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) переносится на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.

Если условиями договора на предоставление (размещение) средств  сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии  соблюдения кредитной организацией-заемщиком  установленного договором лимита (максимального  размера) задолженности («под лимит  задолженности»), то учет задолженности  по таким договорам ведется в  порядке, установленном для договоров  «До наступления условия (события)». При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного  лимита задолженности учитываются  на внебалансовом счете 91309 «Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредита в  виде «овердрафт» и «под лимит  задолженности».

Счета 32001, 32101, 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 предназначены для учета  кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем) или  депозитном (физических лиц) счете («овердрафт»). Кредитование в виде «овердрафт»  счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно  на счета, на которых учитываются  денежные средства, привлеченные на срок «До востребования».

По дебету счетов отражаются суммы:

•предоставленного кредита  при недостаточности средств  для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по «овердрафту». Корреспондируют  указанные счета с расчетными (текущими) счетами клиентов;

•предоставленного кредита  при недостаточности средств  для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком «До востребования» физического лица в соответствии с договором в корреспонденции  с этим депозитным (вкладным) счетом;

•восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами  по учету просроченной задолженности  клиентов в связи с отсрочкой  кредита.

По кредиту счетов отражаются суммы:

•погашенной задолженности  по кредиту, предоставленному в форме  «овердрафт», в корреспонденции  с расчетными (текущими) или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;

•в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором  кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность  по кредиту.

Аналитический учет предоставленных  кредитов и прочих размещенных средств  осуществляется по заемщикам и по каждому заключенному договору.

 

1.4 Кредитный мониторинг и учет просроченной задолженности

  Под мониторингом подразумевается отслеживание текущего финансового состояния клиента с получением необходимых финансовых и прочих данных, которые могут повлиять на погашение кредита, проверка наличия и состояния залога, контроль за погашением кредита. Мониторинг текущего кредита проводится в обязательном порядке на территории заемщика/ его поручителей и его/их бизнеса.Мониторинг нужен для проверки того, насколько хорошо клиент выполняет условия, предоставленного ему кредита, давая возможность выявить возможные проблемы, и, следовательно, предпринять быстрые меры по их устранению. Полученные данные после мониторинга также дают ценную информацию для оценки ситуации в целом (т. е. анализ ситуации на определенном рынке).

Особое внимание должно уделяться  новым заемщикам и долгосрочным кредитам.

Цель мониторинга состоит:

• В проверке текущего финансового состояния Заемщика, поручителей и связанных компаний,

• В проверке наличия и состояния заложенного имущества.

Периодичность проведения мониторинга:

Плановый мониторинг – проводится по кредитам свыше 1 млн. рублей не реже, чем один раз в 3 месяца.

• С целью проверки наличия и состояния залога.

• С целью проверки текущего финансового состояния Заемщика, поручителей и связанных компаний.

• КЭ ежемесячно отслеживает объем средств, проходящих по счетам заемщика в Банке. При существенном (более чем 25 %) уменьшении объема денежных средств, в сравнении с объемом, который брался в расчет при определении кредитоспособности заемщика, КЭ обязан установить причины падения объемов.

По каждому Заемщику ведется  Отчет о мониторингах, который  хранится в кредитном досье.

Телефонный мониторинг – проводится по всем кредитам.

За 2–3 дня до даты платежа по кредиту  КЭ проводит беседу с клиентом по телефону с целью:

• напоминания о предстоящем платеже;

• выяснения текущего состояния бизнеса;

• поддержания психологического контакта с Заемщиком.

Телефонный мониторинг не фиксируется  в документарном виде.

Экстренный мониторинг – дополнительный мониторинг, который проводится незамедлительно в следующих случаях:

1) Появляется информация о бизнесе, такая как:

• заемщик потерял важного покупателя или поставщика;

• на предприятии произошел случай, который повлек за собой длительный перерыв в работе (переезд, пожар и т. п.);

• произошли изменения в руководящем составе, или клиент сделал негативное заявление в связи с погашением кредита;

• предприятие сменило адрес;

• произошли существенные изменения в ценовой структуре, (увеличилась стоимость сырья или других затрат);

• произошли изменения в условиях оплаты, которые заемщик предлагает своим покупателям, например, в случае, если товары были обменены по бартеру на другие товары, а не проданы за наличные (как обычно) и т. д.

• произошли значительные изменения конъюнктуры рынка (конкуренция, наценка, поставщики, покупатели)

2) Возникла просроченная задолженность.

Учет просроченной задолженности 

Кредиты, не погашенные заемщиками в  срок, учитываются отдельно от текущей  ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной  валюте, учитывается на балансовых счетах по учету:

· кредитов, не погашенных в срок (счет 458). Учет по счетам второго порядка  ведется по группам заемщиков, а  в аналитическом учете в разрезе  отдельных договоров;

· просроченных кредитов, предоставленных  другим банкам (счет 324). Учет ведется  по каждому заемщику и договору.

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов  по кредитам, ведется исходя из того, к какой категории качества относится  задолженность.

Если процентные доходы по кредиту  признаются в качестве таковых (это I, II или III категории качества), то проценты продолжают начисляться на балансе. Под них создается резерв на возможные  потери.

Если проценты не признаются в качестве доходов (III, IV или V категории качества), то они со дня переклассификации  учитываются на внебалансовом счете 916 04 (916 03 для межбанковских кредитов).

Вопрос о признании доходов  по процентам по задолженности III категории, как уже говорилось раньше, решается банком самостоятельно.

Учет просроченной задолженности  по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового  счета 458 по учету просроченных кредитов.

Учет просроченных признанных процентов  по кредитам ведется на активных счетах балансового счета 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по межбанку на счете 325.

Схема отражения в бухгалтерском  учете переноса на просрочку выглядит следующим образом:

Дт 458, Кт счета по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга;

Дт 459, Кт 474 27 (требования по получению процентов) на сумму начисленных процентов.

После переноса процентов на счета  по учету просроченных процентов  банк восстанавливает резерв, созданный  под начисленные проценты, и создает  резерв под просроченные проценты. При этом резерв отдебетовывается со счета 474 25 (требования по получению  процентов) в кредит счетов 325 05 (для  межбанковских кредитов) или 459 18 (по остальным кредитам).

Если происходит реклассификация  кредита с изменением категории  качества задолженности в группу, доход по которой не признается, то дальнейшее начисление процентов  производится на счетах 916 04 или 916 03.

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и в порядке, предусмотренных  кредитным договором. Если очередные  проценты не просрочены и признаются в качестве доходов, то они учитываются  в общем порядке.

Досоздание резерва по начисленным  процентам отражается проводкой:

Дт 706 06 (символ 25302), Кт 459 18, 325 05.

Учет просроченной ссудной задолженности  банков по основному долгу ведется  на отдельных лицевых счетах балансового  счета 324 по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам. Учет просроченных процентов по межбанковским  кредитам ведется на счетах балансового  счета 325 по учету просроченных процентов  по межбанковским кредитам. Принципиальная схема отражения в бухгалтерском  учете данных операций ничем принципиально, кроме номеров счетов, не отличается от обычного кредитования.