Налогообложение банковской деятельности

Без создания экономической заинтересованности тех, кто будет брать долгосрочные кредиты, невозможно обеспечить совпадения интересов коммерческих банков и производителей. Для этого необходимо внести изменения в налоговое законодательство, одновременно освобождая от налога на доходы коммерческих банков, полученные от предоставления долгосрочных кредитов, выданных на развитие производства, и снижая ставки налога на прибыль (например, в 2 раза), полученную с продукции (услуг) от расширения производства или создания нового производства за счет долгосрочных кредитов полученных в коммерческих банках. Снижение ставки должно иметь не разовый, а долгосрочный характер- на период 3-5лет. В этом случае бюджет только выигрывает, поскольку будут поступать другие виды налогов от вновь появившегося производства (налог на добавленную стоимость, и другие налоги, где базой служит не прибыль, а объем реализации, фонд заработной платы).

Конечно, при таком подходе может  появиться соблазн для простой  оптимизации налогообложения (как  у банков, так и у предприятий). Поэтому перевод коммерческих банков на вышеописанную систему налогообложения и освобождение от налогов доходов российский коммерческих банков, полученных от предоставления долгосрочных кредитов на развитие производства, потребует создания четкого механизма контроля за использованием долгосрочных кредитов по назначению. А он на сегодняшний день отсутствует. Необходимо создать условия, при которых коммерческому банку было бы выгодно брать эти кредиты для расширения производства, для создания новых рабочих мест. А условия могут быть таковыми: коммерческие банки полностью освобождаются от налога на прибыль, полученную от предоставления долгосрочных кредитов для развития промышленного, строительного производства.

Доходы, полученные коммерческими  банками, также освобождаются от налогов, как и дорожные фонды, на содержание жилья и соцкультбыта. При этом производителям следует установить: полученную прибыль за счет взятых долгосрочных кредитов облагать налогом в течение 5 лет со дня ввода в эксплуатацию производственных мощностей за счет взятых долгосрочных кредитов по ставке, уменьшенной в 2 раза. На таких же условиях должно осуществляться предоставление кредитов сельхозпроизводителям и предприятиям, занимающимся переработкой сельхозпродукции и продукции животноводства.

Введение предлагаемых условий  не сократит поступлений в бюджет. Даже если предприятия в первый год после ввода в эксплуатацию мощностей не будут получать прибыль, то доход для бюджета будет за счет того, что уменьшатся выплаты по безработице, и, кроме того, в бюджеты будут поступать налоги в виде подоходного налога с заработной платы и те налоги, где базой является фонд оплаты труда (единый социальный налог).

Существует необходимость сформировать такую систему налогообложения  банков (и в первую очередь за счет наиболее эффективного налогообложения  прибыли), которая стимулировала бы банки на увеличение доли кредитов, выдаваемых реальному сектору экономики, на рост вложений в ценные бумаги и предприятий, что в конечном счете, приведет к росту доходов кредитных организаций и через налоги положительно скажется на доходности бюджетов различных уровней.

Таким образом, система  налогообложения должна способствовать, кроме пополнения доходной части  бюджета, подъему экономики, т.е. быть тем экономическим рычагом, при  помощи которого производителю выгодно  увеличивать мощности, наращивать объемы реализации продукции (работ, услуг).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО АК «БАЙКАЛБАНК»

2.1. Краткая характеристика ОАО АК «Байкалбанк»

 

24 декабря 1993 года ОАО  АК "БайкалБанк" был зарегистрирован  в Центральном банке России за №2632. Днем рождения банка стал день 24 декабря 1993 г. - дата выдачи лицензии на осуществление банковской деятельности. И вот уже 19 лет "БайкалБанк" успешно работает на финансовом рынке Республики Бурятия.

Из маленького банка  с уставным капиталом в 300 тыс. рублей этап за этапом наращивая свой капитал, расширяя клиентскую базу и перечень услуг предоставляемых клиентам "БайкалБанк" превратился в один из крупнейших банков Сибирского региона с уставным капиталом 290 млн. руб. и прочно занял свою нишу в банковской системе республики. На сегодняшний день это единственный самостоятельный коммерческий банк Республики Бурятия. Кроме того, банк является членом Ассоциации Российских банков, Московской межбанковской валютной биржи, Сибирской межбанковской валютной биржи, участником Российской платежной системы "Золотая корона", участником платежных систем денежных переводов "Western Union" и "Анелик".

14 декабря 1996 года получена  лицензия на совершение операций  с иностранной валютой, появились  первые обменные пункты банка. Двумя годами позже ЦБ РФ расширил валютную лицензию, и банк с тех пор может иметь прямые корреспондентские отношения с любым иностранным банком. В 2001 году первым в республике банк приступил к проведению платежей физических лиц без открытия счета по системе "Western Union".

В 1998 году, когда в стране произошел банковский кризис, "БайкалБанк" единственный из банков Бурятии продолжал  работать в обычном режиме, не на один день не приостанавливая проведение платежей своих клиентов лишь только упрочив свои позиции.

В августе 1999 года первый из банков Бурятии "БайкалБанк" приступил  к осуществлению операций с драгоценными металлами. И по сегодняшний день банк является надёжным оператором на республиканском рынке драгоценных  металлов.

Помимо работы банка с драгоценными металлами, развивалась работа с ценными бумагами. 13 декабря 2000 года банком получены лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг по брокерской и дилерской деятельности. Через год выдана лицензия по депозитарной деятельности. Доверительное управление ценными бумагами банк осуществляет с 26 декабря 2003 года.

В марте 1999 года распоряжением  Правительства РБ "БайкалБанку" была поручена работа по внедрению  безналичных форм расчетов населения  республики посредством пластиковых карт. И с этого года банк является участником платежной системы "Золотая Корона". В результате проведенной банком огромной работы создана мощная система обслуживания владельцев пластиковой карты "Золотая Корона" в г. Улан-Удэ, г. Северобайкальске, Джидинском, Баунтовском, Муйском, Кабанском районах Республики Бурятия. Это более 200 тысяч владельцев пластиковых карт, которые могут получить наличные средства в 97 банкоматах, 10 почтовых отделениях, где установлено соответствующее оборудование, и оплатить услуги в 30 устройствах самообслуживания Cash-in. Более 600 магазинов и предприятий сервиса обслуживают по пластиковым картам со скидкой до 15 %. По итогам 2003 года "БайкалБанк" среди 199 банков, входящих в систему "Золотая корона" получил награду за 1 место в номинации "Лидер по безналичному обороту", занял 2 место в номинации "Максимальный безналичный оборот", 1 место в специальной номинации "За создание лучших условий для использования карт "Золотая корона"". В 2008 году АК "БайкалБанк" был награжден Ассоциацией российских банков почетным дипломом в номинации "За успехи в привлечении клиентов из числа физических лиц".

Из года в год, наращивая  свои финансовые возможности, развиваясь и осваивая новые рынки банковских услуг, "БайкалБанк" расширяет свою сеть филиалов и отделений, представляя свои услуги широкому кругу населения, представителям малого и среднего бизнеса независимо от их отраслевой принадлежности. В 1996 году открыт первый филиал банка - Маловский в п. Багдарин Баунтовского района республики, 1998 году - Северобайкальский филиал в г. Северобайкальске, в 1999 году создан Джидинский филиал (с. Петропавловка Джидинского района), в 2005 году открыт филиал "БайкалБанка" в г. Москве, в 2009 году открыт офис Банка в г. Иркутске.

Успешно функционируют 18 дополнительных офисов банка, шесть из которых расположены в районах Республики Бурятия. Кроме того, в городе работают 8 операционных касс вне кассового узла, предлагающие населению множество услуг от приема вкладов до возможности оплаты коммунальных услуг. ОАО АК "БайкалБанк" уделяет большое внимание развитию собственной сети.

Приведена ниже таблица  отражает финансовое состояние банка  «Байкалбанк» в отчетном году. Отчетный год является 2010 год.

 

Таблица 2.1

Основные финансовые показатели работы ОАО АК «Байкалбанк» 2010

Показатели       (млн. руб.)	01.01.2009	01.01.2010	Абсолютное  отклонение	Темп роста (%)
Собственные средства Банка (капитал)	1 139,9	1 610,3	+470,4	141,3
Средства клиентов –  некредитных организаций, в т.ч.:	6 054,5	6 988,1	+933,6	115,4
Средства юридических  лиц	3 552	3 819,2	+267,2	107,5
Средства физ. лиц	2 503	3 168,9	+665,9	126,6
Балансовая прибыль	384,2	541	+156,8	140,8
Годовой оборот (млрд. руб.)	1 125,6	1 442,3	+316,7	128,1
Чистые активы	8 381,8	9 407,6	+1025,8	112,2
Кредитный портфель (без  учета МБК)	5 849	6 176,7	+327,7	105,6

 

Корпоративный бизнес.

Обслуживание корпоративных  клиентов исторически является основной частью бизнеса ОАО АК «Байкалбанк». Несмотря на активный рост доли розничного сигмента в последние годы, корпоративный бизнес обеспечивает большую часть доходов банка, в 2010 году эта доля составила 62%. За отчетный год банк увеличил число корпоративных клиентов и ИП на 13%, и их количество на конец года достигло 8417. Объем привлеченных средств корпоративных клиентов в 2010 году возрос на 30,8%.

Корпоративный кредитный  портфель банка в 2010 году был достаточно диверсифицирован. Ключевыми направлениями  кредитования были оптовая и розничная  торговля (34% кредитных вложений), строительство (30%), промышленное производство и добыча полезных ископаемых (14%). Существенно расширилась доля сферы услуг для населения (17%) и прочих отраслей экономики- (15%). На рисунке показано долевое соотношение различных отраслей кредитования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1

Розничный бизнес

В розничном секторе формируется 35% операционной прибыли банка от активных операций и 63% коммисионной прибыли.

В 2010 году были выведены на рынок новые вклады: «Байкальский новый», «Байкальский традиционный», «Электронный» и вклад в золоте на обезличенных металлических счетах «Золотой депозит». 

Особенностью и новизной вклада «Электронный» стала возможность для клиентов, держателей пластиковых карт «Золотая корона», открывать вклад непосредственно в банкоматах. Оптимальное сочетание характеристик продукта и доходности делает этот вклад востребованным у населения.

Остатки на счетах частных  клиентов выросли за год на 64% и достигли 3,9 млрд. рублей, в том числе в инвалюте – 0,1 млрд. рублей. В 2010 году продолжилась тенденция вложения свободных средств населения в долгосрочные накопительные схемы с более высокими процентными ставками. Рост в динамике «долгосрочных» пассивов (от 1-го до 3-х лет) позволяет предположить наличие низких рисков потери ликвидности в Банке.

По-прежнему пользуются популярностью среди частных  лиц – клиентов банка обезличенные металлические счета. За год остатки на ОМС возросли в 1,2 раза и составили 417,7 млн. рублей.

ОАО АК "БайкалБанк", имея за плечами сложившийся мощный и прочный финансовый и технический потенциал постоянно расширяет и совершенствует ассортимент предоставляемых услуг, работает над совершенствованием своей технической базы, внедрением перспективных технологий, уверенно смотрит в будущее, оправдывая доверие своих клиентов и партнеров на долгие годы.

 

2.2. Анализ основных налогов уплачиваемых ОАО АК «Байкалбанк»

Все расчеты, приведенные  в этой главе, будут проводиться на примере ОАО АК «Байкалбанк» по данным его отчетности за 2010 г., поскольку это последняя опубликованная банком информация. Следует обратить внимание, что основными налогами, которые уплачивает исследуемый банк, являются:

• Налог на прибыль организаций;
• Обязательное социальное страхование;
• Налог на добавленную стоимость;
• Налог на доходы физических лиц;
• Транспортный налог;
• Налог на имущество предприятий;
• Налог на операции с ценными бумагами.

Главным налогом является налог на прибыль организации, как в количественном выражении, так и в том, что он напрямую снижает финансовый результат (прибыль) организации (все остальные налоги относятся на расходы банка). Помимо вышеперечисленных налогов, организация уплачивает еще ряд налогов и платежей, однако они занимают незначительную часть в сумме всех налоговых платежей.