Налогообложение банковской деятельности

Смысл лизинговой сделки заключается в  том, что фирма покупает дорогостоящее  имущество через лизинговую компанию. Сумму его стоимости передают лизингодателю, после чего последний производит покупку. Цена покупки будет немного выше, так как придется заплатить комиссионное вознаграждение лизингодателю. Но, несмотря на это, данный способ выгоден компании. Тем более что по окончании договора фирма может выкупить основное средство за ничтожно малую стоимость, которую стороны в нем установили. А увеличить лизинговые платежи законодательство не запрещает. Средства, передаваемые лизингодателю на покупку имущества, можно оформить договором займа. В нем не следует указывать, на что именно предоставляют деньги.

В исследуемой  кредитной организации ввиду  прозрачности ее отчетности и полного  подчинения и контроля Инструкциям  Центрального Банка РФ оптимизация налогообложения возможна легальными и относительно легальными способами.

К первым относится:

• Выбор метода начисления амортизации;
• Создание резервных фондов.

По  большому счету, уменьшить саму сумму  налогов не удастся. Однако удастся  отсрочить их уплату, что может дать ощутимый экономический эффект.

Он  основан на давно установленной  особенности уменьшения покупательной  способности денег с течением времени, т.е. покупательная способность  одной и той же суммы денег  в предыдущий момент времени, как  правило, больше, чем в последующий. Следовательно, чем позже организация перечисляет свои средства в виде налогов в бюджет, тем меньше она несет реальных финансовых потерь.

Так, например, при ставке рефинансирования Банка  России в размере 10 % годовых, отсрочив уплату налога на сумму 1000000 руб. на три месяца, организация потенциально может «заработать» 25000 руб.:

(1000000 * 10 %) / 12 мес. * 3 мес. = 25000 руб.

С другой стороны, при инфляции (условно) в  размере 12 % годовых 1000000 руб. на 1 января следующего года будет стоить уже только 880000 руб.:

1000000 –  (1000000 * 12 %) = 880000 руб. 

Относительно  легальные способы оптимизации  включают:

• Использование скрытых аффилированных лиц (имущество передается лицу, имеющему льготы по налогу на имущество или взыскать налог с которого нереально – иностранная фирма, а затем берется у него же  в аренду или лизинг);
• Использование оффшорной компании;
• Минимизация ОСС:

 – заключение договоров гражданско-правового характера (При этом сотрудник предварительно регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и переходит на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога по ставке 6 % с получаемых доходов. В таком случае ЕСН не будет уплачиваться вообще – ст. 236 НК РФ);

- замена зарплаты компенсациями (премиями);

- выплата  заработной платы посредством  дивидендов (поскольку НДФЛ с  таких выплат уплачивается по  ставке 9 % (п. 4 ст. 224 НК РФ);

- бонусная схема (можно использовать в том случае, если среди учредителей, есть один, владеющий контрольным пакетом акций. Он безвозмездно перечисляет денежные средства на финансирование ее деятельности, эти средства распределяются между сотрудниками, облагаясь лишь НДФЛ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоги в банковской системе занимают важное место как  инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства и призваны наилучшим образом обеспечить:

• Фискальную политику, накопление централизованных финансовых ресурсов в банках на разных уровнях управления (федеральном, республиканском, краевом, областном, местном), необходимых для финансирования различных мероприятий, осуществляемых за счет государственного и местного бюджетов;
• Взаимоотношения предприятий с бюджетом. Переход к налоговым методам регулирования финансовых взаимоотношений государства с предприятиями предполагает единство калькулирования затрат на производство и реализацию продукции и исчисления прибыли;
• Защиту коммерческих интересов предпринимателя и покупателей в условиях рыночной экономики;
• Создание мотивации в связи со стремлением получить прибыль для внедрения новых технологий, обеспечивающих выпуск высококачественной, конкурентоспособной продукции;
• Формирование косвенных методов регулирования перераспределения финансовых ресурсов для обеспечения приоритетного развития отдельных отраслей, регионов, важнейших научно-технических программ, экспорта и импорта товаров и других стратегических направлений, реализации экономической политики государства. Это достигается при помощи различных льгот и пониженных ставок налогообложения.
• Проведение антимонопольной политики, ограничение экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, включенных в государственный реестр России;
• Приближение методов распределения доходов к системе налогообложения стран с развитой рыночной экономикой, что является одной из экономических предпосылок участия в мирохозяйственных связях.

Российская налоговая  система далека от совершенства в  своей законодательной основе, «пробелами»  в Налоговом кодексе злоупотребляет большинство хозяйствующих субъектов страны. Необходима тщательная проработка всех нормативно-правовых актов и законов, касающихся налогообложения, особенно в сфере кредитных организаций, т.к. здоровая банковская среда – залог экономического процветания любого государства.

Для достижения этой цели следует принимать срочные  меры. В современных российских условиях целесообразно было бы ввести дифференцированный подход к налогообложению коммерческих банков. В частности, целесообразно применять более низкую ставку налога на прибыль в том случае, если банк систематически направляет прибыль не на выплату дивидендов, а на увеличение капитала банка, кредитование реального сектора экономики, развитие деятельности за рубежом.

Первая глава данной работы раскрыла теоретический аспект налогообложения банковского сектора экономики, особенности формирования налоговой базы, применения стандартных и специальных налоговых ставок, определения доходов и расходов для тех или иных видов налогов.

Во второй главе, рассматривающей  практическую сторону выбранной темы, был произведен расчет основных налогов: налога на прибыль, НДС по приобретенным ценностям и оказанным услугам, единого социального налога и некоторых других. Помимо этого, была дана характеристика наиболее часто применяемым в настоящее время методик оптимизации налогообложения, в разрезе их совместимости с нормами закона.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ

 

1. Налоговый кодекс РФ части первая и  вторая по состоянию на 1 января 2009 г. (в ред. законов № 244-ФЗ, № 251-ФЗ) – Новосибирск : Сибирское университетское издательство, 2009. – 602 с.
2. О банках и банковской деятельности : Федеральный закон от 2 декабря 1990  г. № 395 – 1 – ФЗ / Российская федерация. – Электронные текстовые данные – Режим доступа : БД КонсультантПлюс.
3. О налоге на операции с ценными бумагами : Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 183 – ФЗ / Российская федерация. – Электронные текстовые данные – Режим доступа : БД КонсультантПлюс.
4. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках (кредитных организациях) РФ от 22 октября 1997 г. / Российская федерация. – Электронные текстовые данные – Режим доступа : БД КонсультантПлюс.
5. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт - Издат, 2005. – 635 с.
6. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение / М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. с. 280 – 293.
7. Коробова, Г.Г. Банковское дело / Г.Г. Коробова. – М.: Экономистъ, 2004. – с. 177 – 191.
8. Колесников, В.И. Банковское дело / В.И. Колесников. – М.: Финансы и статистика, 2006. – с. 397 – 412.
9. Крылова, Н.А. Основные проблемы эволюции системы налогов (к 15-летию российской налоговой реформы) / Хозяйство и право. – 2006. – № 6. – с. 110 – 119.
10. Пансков, В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы / Финансы. - 2007. - № 3. – с. 28 – 33.
11. Салькова, О.С. О налогообложении предприятий / Финансы. - 2007. - № 4. – с. 37 – 40.
12. Лазовой, Г.Н. Современные проблемы налогового администрирования / Финансы. - 2007. - № 4. – с. 73 – 80.
13. Черник, И.Д. Об изменениях правового регулирования обязанностей банков в налоговых правоотношениях с 2007 года / Финансы. – 2007. - № 6. – с. 29 – 31.
14. Сибиряков, А.И. Парадоксы российской налоговой системы / Бизнес и банки. – 2007. - № 32. – с. 3 – 5.
15. Анищенко, А.В. Оптимизация налогообложения: все хорошо в меру / Бухстиль. – 2008. - № 5. – с. 17 – 22.
16. Цисарь, И.Ф. Моделирование оптимальной ставки налогообложения банков / Банковское дело. – 2007. - № 12. – с. 84 – 90.
17. Борисов, О.М. Роль налогообложения в деятельности банков / Банковское дело. – 2008. - № 1. – с. 87 – 92.
18.   Официальный сайт ОАО АКБ «Байкалбанк». – Режим доступа: http://www.bbank.ru
19.   http://www.klerk.ru//data2017/3905tex17.htm [Электронный ресурс].
20. http://www.yandex.ru//data0338//hbcuduos=sv-sv=sfjemnnnvjxk

¹ Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт - Издат, 2005. – с. 130 – 138.

² Налоговый кодекс РФ части первая и  вторая по состоянию на 1 января 2009 г. (в ред. законов № 244-ФЗ, № 251-ФЗ) – Новосибирск : Сибирское университетское издательство, 2009. – 602 с.

³ О банках и банковской деятельности : Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395 – 1 – ФЗ / ЦБ РФ // Вестник Банка России. – 2008. - № 12. – с. 26 – 57.

⁴ Крылова, Н.А. Основные проблемы эволюции системы налогов (к 15-летию российской налоговой реформы) / Хозяйство и право. – 2006. – № 6. – с. 110 – 119.

⁵ Салькова, О.С. О налогообложении предприятий / Финансы. - 2007. - № 4. – с. 37 – 40.

⁶ http://www.klerk.ru//data2017/3905tex17.htm [Электронный ресурс].

⁷ О налоге на операции с ценными бумагами : Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 183 – ФЗ / Сборник федеральных законов РФ. – М.: – 2008. – 227 с.

⁸ http://www.klerk.ru//data2017/3905tex17.htm [Электронный ресурс].