Организация и учет в РФ расчетных операций посредством гарантированных аккредитивов

 

 

 

Комитет по образованию Санкт-Петербурга    Санкт-Петербургское государственное бюджетное  профессиональное образовательное учреждение «Высшая банковская школа»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по  междисциплинарному курсу 

МДК. 01.01.  «Организация безналичных расчётов»

 ПМ. 01  «Ведение  расчётных операций»

 

Тема: «Организация и учет в РФ расчетных операций посредством гарантированных аккредитивов».

 

Работу выполнила

студентка  группы № 4-13

Николаева Юлия Валерьевна

 

Руководители – преподаватели:

Батурина Е.П.

Виноградова А.А.

 

 

 

 

К защите допущен «_______»_______________________2014 г.

Защита состоялась «_______»_______________________2014 г.

Оценка работы        «__________________________»

Члены комиссии:

 

 

Санкт–Петербург

 

2014

 

Оглавление

 

 

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчетно-платежные операции банков обеспечивают проведение денежных платежей, как наличными деньгами, так и в порядке безналичных перечислений. Эти операции совершаются в рамках различных платежных систем, составной частью которых являются сами коммерческие банки.

Безналичные расчётные операции между юридическими лицами могут осуществляться платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками и инкассовыми поручениями. Свою работу я посвятила именно рассмотрению организации и учета в Российской Федерации расчетных операций посредством гарантированных аккредитивов.

Аккредитивная форма расчетов трудоемка, имеет сложный документооборот, высокую стоимость услуг для клиентов, отвлекает оборотный капитал плательщика в связи с предварительным депонированием средств, но при этом она остается одной из немногих форм расчета, при которой риск неплатежа (или не поставки товара после произведенной предоплаты) практически равен нулю.

Цель моего исследования заключается в том, чтобы рассмотреть общую технику исполнения различных видов расчетно-платежных операций, подробнее рассмотреть организацию и учет расчетных операций посредством аккредитивов (в особенности гарантированных), а также раскрыть преимущества и недостатки применения аккредитивной формы расчетов.

 

Раздел I. Организация в РФ расчетных операций посредством гарантированных аккредитивов

1.1 Необходимость организации и осуществления банками расчетно-платежных операций

Осуществление расчетов и платежей для клиентов и для самих банков традиционно относят к основным и даже важнейшим банковским операциям, т.е. таким, которые образуют само понятие банка.

Расчеты - это процесс определения суммы долга должника перед кредитором.

В отличие от собственно расчетов, платежи представляют собой процесс погашения расчетного долго реальными денежными средствами в наличной, безналичной формах ( или комбинированного);

Платежи логически продолжают процесс расчетов и означают погашение покупателем своего денежного обязательства (освобождение от долга в рамках принятых обычаев и процедур) или погашение участниками сделки (сделок) своих взаимных денежных обязательств.

По закону расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, проводятся в безналичной форме.

Это обусловлено как экономическими факторами —в предпринимательской деятельности подчас фигурируют громадные суммы расчетов, так и необходимостью государственного контроля за денежными потоками.

Безналичные расчеты представляют собой расчеты между субъектами без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств со счетов в банковских (иных кредитных) организациях в целях зачетов взаимных требований. В условиях рыночной экономики безналичные расчеты играют важную роль в ускорении оборачиваемости средств, снижении издержек обращения и т.п.

Преимущества безналичных расчетов заключается в контроле денежного оборота, расширение кредитных возможностей банковской системы. Так же безналичный оборот ускоряет оборот денежных средств и оборот материальных ресурсов.

Значение безналичных расчетов очень велико, т.к.:

• безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;
• безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;
• четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.
 

1.2 Общая характеристика форм расчетов, применяемых в банковской практике

 Безналичные расчётные операции между юридическими лицами могут осуществляться:

• платёжными поручениями;

• платёжными требованиями;

• аккредитивами;

• чеками;

• инкассовыми поручениями.

Платёжное поручение — распоряжение владельца счёта банку перевести денежную сумму на счёт получателя средств в этом же или другом банке. Это наиболее распространённая форма осуществления расчётных операций.

Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика. При отсутствии или недостаточности средств платёжные поручения помещаются в картотеку банка. При появлении средств на счёте клиента списание средств по платёжным поручениям из картотеки производится в следующей очерёдности:

• в первую очередь возмещение по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

• во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

• в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или вы выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

• в четвёртую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

• в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очереди.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Платёжное требование — расчётный документ, содержащий требование получателя средств плательщику об уплате денежной суммы через банк. Платёжное требование обычно применяется при расчётах за поставленные товары, оказанные услуги. Платёжное требование выписывается получателем и направляется им напрямую в банк плательщика (минуя свой банк). Банк плательщика передаёт платёжное требование плательщику для акцепта (выражения согласия оплатить платёжное требование). В течение установленного срока плательщик принимает решение об оплате, денежные средства перечисляются получателю. В случае отказа от акцепта платёжное требование возвращается получателю без исполнения.

Плательщик и получатель могут заключить договор о безакцептном списании денежных средств и представить его в банк плательщика. В этом случае денежные средства списываются на основании только платёжного требования без запроса согласия плательщика.

На основании инкассового поручения производится безусловное списание средств со счёта плательщика. Инкассовые поручения могут выставлять государственные органы в случаях, установленных законом, и по решению суда.

Аккредитив — условное обязательство банка произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении последним определённых документов, соответствующих условиям аккредитива (например, документов о поставке). Аккредитив предназначен для расчётов с одним получателем средств. Таким образом, аккредитив является гарантией получателя в получении средств по выполнении определённых условий.

Аккредитив может быть покрытым (депонированным), то есть таким, при открытии которого сумма по аккредитиву перечисляется со счёта плательщика в банк получателя на специальный счёт; либо непокрытым (гарантированным), то есть таким, при котором банк плательщика даёт право требовать в безакцептном порядке списания средств со счёта плательщика. Одновременно аккредитив может быть отзывным (с возможностью отмены по распоряжению плательщика) либо безотзывным, который отменяется только с согласия получателя.

Чек — документ (ценная бумага), содержащий ничем не обусловленное распоряжение чекодателя своему банку произвести платёж указанной в чеке суммы чекодержателю. Для расчётов чеками клиенту выдаётся лимитированная чековая книжка.

 

1.3 Правила осуществления перевода денежных средств

1. Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с федеральным законом и нормативными актами Банка России (далее при совместном упоминании — законодательство) в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании распоряжений о переводе денежных средств (далее — распоряжения), составляемых плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков (далее — взыскатели средств), банками. Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

• расчетов платежными поручениями;
• расчетов по аккредитиву;
• расчетов инкассовыми поручениями;
• расчетов чеками;
• расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя;
• расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством и договорами. Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами (далее — основной договор).

2. Плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица (далее — клиенты), банки. Взыскатели средств могут являться получателями средств. По распоряжениям взыскателей средств, в том числе органов принудительного исполнения, налоговых органов, получателем средств может быть также орган, которому в соответствии с федеральным перевод взысканных денежных средств. Взыскатель средств в распоряжении, направляемом с исполнительным документом о взыскании, указывает получателем средств себя или орган, которому в соответствии с федеральным законом осуществляется перевод взысканных денежных средств.

3. Банки осуществляют  перевод денежных средств по  банковским счетам посредством:

• списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и зачисления денежных средств на банковские счета получателей средств;
• списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и выдачи наличных денежных средств получателям средств — физическим лицам;
• списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и увеличения остатка электронных денежных средств получателей средств.

4. Кредитные организации  осуществляют перевод денежных  средств без открытия банковских счетов, в том числе с использованием электронных средств платежа, посредством:

• приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика — физического лица и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств;
• приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика — физического лица и выдачи наличных денежных средств получателю средств — физическому лицу;
• приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика — физического лица и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств;
• уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств;
• уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и выдачи наличных денежных средств получателю средств — физическому лицу;
• уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств.