Организация и учет в РФ расчетных операций посредством гарантированных аккредитивов

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные.

Покрытым считается аккредитив, если плательщик предварительно депонирует  средства для расчетов с поставщиком в банке поставщика. Депонирование средств может быть произведено как за счет собственных средств плательщика с его расчетного счета, так и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В отечественной банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет собственных средств покупателя и частично за счет ссуды банка, т.е. по конкретному аккредитиву может быть использован

только один источник платежа.

Непокрытый аккредитив – это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует непосредственно банк-эмитент, предоставляя исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика – получателя средств со своего корреспондентского счета в этом банке (при условии наличия между ним и исполняющим банком прямых корреспондентских отношений). В этом случае банк-эмитент открывает аккредитив от своего имени и за свой счет и является плательщиком.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии указания считается, что аккредитив отзывной. Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (по письменному распоряжению плательщика) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулирования аккредитива.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Открытие аккредитива осуществляется банком - эмитентом на основании заявлении плательщика об открытии аккредитива в порядке, установленном банком.

Для использования гарантированного аккредитива должны быть исполнены следующие условия:

• сделка уровня кредитоспособности плательщика должна установить, что клиент относится к первому классу заемщиков, т.е гарантированный аккредитив может рассматриваться;
• банк плательщика и банк получателя должны быть связаны договором об установлении прямых корреспондентских отношений.

 

1.6 Организация и осуществление аккредитивной формы расчетов в РФ

В аккредитиве кроме обязательных реквизитов должна быть указана следующая информация:

• номер, дата и сумма аккредитива;
• срок действия аккредитива (число, месяц и год его закрытия);
• вид аккредитива (отзывной, безотзывный);
• полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву и срок их представления;
• наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров, грузополучателя;
• способ исполнения аккредитива.

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива. 
Сумма открытого клиенту аккредитива (покрытого) переводится платежным поручением банка-эмитента через систему межбанковских счетов в исполняющий банк, где депонируется на балансовом счете «Аккредитивы к оплате». При поступлении от банка-эмитента непокрытого аккредитива учитывается на небалансовом счете «Гарантии, поручительства, полученные банком». Аккредитив готов к использованию. По просьбе банка-эмитента аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком. При поступлении аккредитива и возникновении сомнений в правильности указания  реквизитов аккредитива исполняющий банк в праве направить запрос в произвольной форме в банк-эмитент.

Для получения денежных средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в исполняющий банк реестры счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива и в пределах предусмотренного условиями аккредитива срока для представления документов. В случаях, предусмотренных условиями аккредитива, в исполняющий банк с его согласия могут представлять документы в электронном виде, что определяется соглашением между банком-эмитентом и исполняющим  банком и доводится до получателя средств. Исполняющий банк обязан по внешним признакам и реквизитам проверить соответствие представленных документов условиям аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати получателя средств заявленным в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Срок проверки документов не должен превышать пяти рабочих дней, следующих за днем получения документов.

При нарушении хотя бы одного из условий аккредитива выплаты по нему не производятся (например, если в реестре счетов отсутствуют даты отгрузки, номера товарно-транспортных документов, номера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера и даты приемно-сдаточных документов, вид транспорта, которым отправлен груз, и т.д.).

При установлении соответствия предоставленных документов условиям аккредитива исполняющий банк осуществляет исполнение аккредитива. Исполнение аккредитива осуществляется посредством перевода денежных средств платежным поручением исполняющего банка на банковский счет получателя средств или посредством зачисления соответствующей суммы на банковский счет получателя средств в исполняющем банке.

Получатель средств может представить документы непосредственно  в банк-эмитет. По покрытому (депонированному) аккредитиву банк-эмитент обязан запросить у исполняющего банка подтверждение, что получателем средств документы в исполняющий банк не предоставлялись,  и вправе потребовать от исполняющего банка возврата суммы покрытия на основании запроса, подтверждающего представление документов получателем средств в банк-эмитент, а в случае подтвержденного аккредитива – также исполнение аккредитива банком-эмитентом. В этом случае исполняющий банк осуществляет возврат суммы покрытия не позднее рабочего дня, следующего за днем получения запроса банка-эмитента.

После исполнения аккредитива исполняющий банк направляет банку-эмитенту извещение об исполнении аккредитива с указанием суммы исполнения и приложением представленных документов не позднее трех рабочих дней после дня исполнения аккредитива.

При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств за счет переведенного в исполняющий банк покрытия (по покрытому аккредитиву), возмещения сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в исполняющем банке, либо отказать исполняющему банку в возмещении сумм, выплаченных получателю средств (по непокрытому (гарантированному) аккредитиву).

Возврат денежных средств по аккредитиву осуществляется платежным поручением исполняющего банка с указанием информации, позволяющей установить аккредитив, в том числе даты и номера аккредитива.

При закрытии покрытого (депонированного) аккредитива возврат неиспользованных денежных средств банку-эмитенту осуществляется платежным поручением исполняющего банка не позднее рабочего дня, следующего за днем закрытия аккредитива. Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные исполняющим банком денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву на банковский счет плательщика, с которого ранее была списана сумма покрытия, не позднее рабочего дня, следующего за днем возврата денежных средств.

Передача аккредитива, изменений условий аккредитива, заявлений, уведомлений, извещений и иной обмен информацией по аккредитиву могут осуществляется как в электронном виде, так и на бумажном носителе с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя.

 

 

1.7 Особенности исполнения банками  гарантированного аккредитива

Схема 1. Исполнение гарантированного аккредитива

1 - договор поставки, определяющий  форму расчетов гарантийного  аккредитива;

2 - предоставление заявления  на аккредитив;

3 - учет гарантии выданной  исполняющим банком на право  списания средств со счета  ЛОРО при выполнении условий  аккредитива;

4 - извещение исполняющему  банку;

5 - учет гарантии, полученной  от банка - эмитента;

5а - учет выданной гарантии  банка - эмитента, если аккредитив  подтвержден;

5б - учет полученной гарантии  от исполняющего банка при  подтвержденном аккредитиве;

6 - предоставление информации  поставщику о выставленном в  его пользу гарантийном аккредитиве;

7 - выполнение работ, отгрузка  товара и получение товарораспорядительных  документов в соответствии с  условиями аккредитива;

8 - предоставление в исполняющий  банк товарораспорядительных документов;

9 - учет поступивших документов  в исполняющем банке;

10 - при исполнении условий  аккредитива осуществляется зачисление  средств клиенту;

10а - если аккредитив подтвержденный, а на счете ЛОРО средства  отсутствуют, либо их недостаточно, то исполняющий банк осуществляет  выплату за счет собственных  средств;

11(а) - закрытие счета по  учету гарантии;

12(а) - отправка документов  в банк - эмитент;

13 - учет полученных документов  в банке - эмитенте;

14 - отражение факта совершенной  операции по списанию средств с корреспондентского счета НОСТРО;

15(а) - закрытие в банке - эмитенте счета по учету гарантий;

16 - закрытие счета по  учету гарантии;

17 - передача документов  клиенту;

18 - перевод денежных средств  в исполняющий банк при подтверждении  аккредитива; 18а - перечисление средств;

19 - получение возмещения от клиента;

20 - закрытие счета 91213;

21 - списание средств со  счета клиента.

 

1.8 Преимущества и недостатки применения аккредитивной формы расчетов и их перспективы развития

Главные проблемы осуществления расчетов по аккредитивам заключаются в следующем:

• аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Не секрет, что данная форма расчетов присуща только в основном очень крупным городам и тем городам, которые имеют выход на международный рынок. Так, например, в Алматы и Астане оборот аккредитивов намного больше, чем в маленьких городах;
• сложность осуществления данной операции. К сожалению, наши предприниматели боятся осуществлять расчеты более сложными путями. Намного проще оформлять расчетные отношения платежными поручениями и не занимать себя подробностями осуществления таких расчетов;
• необходимо отметить низкий уровень правовых знаний. Недостаточно внимания при преподавании дисциплин в вузах уделяется вопросам безналичных расчетов;
• недостаточное количество разработок нормативно-правовой базы по данным вопросам.

Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа при соблюдении всех основных правил осуществления расчетов: оплата осуществляется после отгрузки товара; оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива; плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора; аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита Банка, если покупатель имеет право на его получение.

Рассмотрим основные преимущества использования аккредитивной формы расчетов для импортера и экспортера. Для импортера: аккредитив дает возможность импортеру продемонстрировать свою платежеспособность, что особенно важно при установлении новых торговых связей; используя аккредитивную форму расчетов, импортер может добиться более выгодных условий поставки и оплаты товара; импортер может отказаться оплачивать товар, если представленные экспортером документы не соответствуют условиям аккредитива; импортер может получить товарный кредит при использовании аккредитива с отсрочкой платежа или, при отсутствии в необходимом количестве оборотных средств для открытия аккредитива, может использовать возможность открытия аккредитива под определенный залог (товаров, ликвидных активов и пр.), расплачиваясь «живыми деньгами» с банком-эмитентом только в момент платежа или в сроки, оговоренные договором об открытии аккредитива. Для экспортера: экспортер может быть уверен, что в полном объеме получит платеж при условии своевременного представления документов, соответствующих условиям аккредитива; возможность получения подтверждения аккредитива первоклассным зарубежным банком или непосредственно банком-эмитентом; аккредитив дает уверенность в том, что экспортер получит платеж за поставленный товар вне зависимости от валютного законодательства в стране импортера, а также вне зависимости от финансового состояния импортера и банка импортера (при подтвержденном аккредитиве); использование резервных аккредитивов (стэнд-бай) позволяет получить гарантии как покупателю, так и продавцу о возмещении расходов и возможных убытков при невыполнении обязательств по основному договору. Существуют также недостатки аккредитивной формы расчетов: сложность в квалифицированном составлении условий аккредитива для импортера; сложность в качественном составлении документов по аккредитиву для экспортера; необходимость всем участникам расчетов иметь специфические знания в области международной торговли; более высокая по сравнению с прямыми расчетами ставка комиссионного вознаграждения банков;  временной «пробег» документов между банками.

Поэтому применение аккредитивной формы расчетов в России перспективно и гораздо эффективнее предварительной оплаты платежными поручениями, получившей у нас распространение в целях гарантии платежа. На сегодня аккредитивы занимают в структуре безналичных платежей в Российской федерации менее 1%, в то время как в индустриально развитых западных странах их доля в межхозяйственных расчетах составляет от 40 до 60%.