Особенности контроля денег

При расчете показателей табл. 2.2.2 используем следующие выражения:

МСннп  = МПтм Нсо,       (2.2.1)

где: МСннп – уровень остатков складских материалов по нормативу на начало периода, шт.;

        МПтм – месячная потребность в материалах текущего месяца, шт.;

        Нсо – норматив складских остатков, %.

МСнкп  = МПсм Нсо,       (2.2.2)

где: МСнкп – уровень остатков складских материалов по нормативу на конец периода, шт.;

        МПсм – месячная потребность в материалах в месяце, следующим за текущим, шт.;

        Нсо – норматив складских остатков, %.

ЗМ = МСнкп – МСннп + МПтм,   (2.2.3)

где: ЗМ – закупка материалов, шт.

РМ = ЗМ ЦМ (1+ Сндс,% / 100%), (2.2.4)

где: РМ – расходы на приобретение материалов, у.е.;

       ЦМ – цена единицы материалов без НДС, у.е.;

       Сндс, % – ставка НДС, %.

ДПмА = РМАтек, (2.2.5)

где: ДПмА – денежный поток, связанный с приобретением материала «А»;

      РМАтек – расходы на приобретение материала «А» в текущем месяце (с НДС), у.е.

         ДПмВ=0,5 РМВпред+ 0,5 РМВтек, (2.2.6)

где: ДПмВ – денежный поток, связанный с приобретением материала «В»;

РМВпред, РМВтек – расходы на приобретение материала «В» в предыдущем и  текущем месяцах (с НДС), у.е.

ДПмС = РМСпред, (2.2.7)

где: ДПмС – денежный поток, связанный с приобретением материала «С»;

       ДПмС – расходы на приобретение материала «С» (с НДС), у.е.

ДПмянв = ДПмянвА + ДПмянвВ + ДПмянвС,  (2.2.8)

где: ДПмянв – денежный поток по расчетам с поставщиками материалов за январь;

       ДПмянвА, ДПмянвВ, ДПмянвС – денежный поток по расчетам с поставщиками за материалы «А», «В», «С» в январе.

ДПмфевр = ДПмфеврА  + ДПмфеврВ + ДПмфеврС, (2.2.9)

где: ДПмфевр – денежный поток по расчетам с поставщиками материалов за февраль;

       ДПмфеврА, ДПмфеврВ, ДПмфеврС – денежный поток по расчетам с поставщиками за материалы «А», «В», «С» в феврале.

ДПммарт  = ДПммартА  + ДПммартВ + ДПммартС, (2.2.10)

где: ДПммарт – денежный поток по расчетам с поставщиками материалов за март;

        ДПммартА, ДПммартВ, ДПммартС – денежный поток по расчетам с поставщиками за материалы «А», «В», «С» в марте.

ДПм I квартала = ДПмянв + ДПмфевр + ДПммарт , (2.2.11)

где: ДПм I квартала – денежный поток по расчетам с поставщиками материалов.

Таблица 2.2.2. Расчет поступления денег по оплате материалов.

Уровень складских остатков материалов по нормативу Мсн, шт.	Материалы	Месяцы
		Январь		Февраль		Март
		н.п.	к.п.	н.п.	к.п.	н.п.	к.п.
	А	0	13,3	13,3	12,3	12,3	0
	В	0	23,3	23,3	22,3	22,3	0
	С	0	33,3	33,3	32,3	32,3	0
Закупка материалов (ЗМ), шт.	Материалы	Месяцы
		Январь		Февраль		Март
	А	13,3 – 0 + 113 = 126,3		12,3 – 13,3 +133 = 132		0 – 12,3 +123 = 110,7
	В	23,3 – 0 + 213 = 236,3		22,3 – 23,3 +233 =232		0 – 22,3 +223 = 200,7
	С	33,3 – 0 + 313 = 346,3		32,3 – 33,3 + 333 = 332		0 – 32,3 +323 = 290,7
Расходы на приобретение материалов (РМ), у.е.	Материалы	Месяцы
		Январь		Февраль		Март
	А	126,3*290*1,18 = 43220		132*295*1,18 = 45949		110,7*300*1,18 =  39188
	В	236,3*190*1,1= 49387		232*195*1,1= 49764		200,7*200*1,1=  44154
	С	346,3*90*1= 31167		332*95*1= 31540		290,7*100*1=  29070
Расчеты за материалы (ДПм), у.е.	Материалы	Месяцы
		Январь		Февраль		Март
	А	43220		45949		39188
	В	0,5*0 + 0,5*49387 = 24693,5		0,5*49387+ 0,5*49764 = 49575,5		0,5*49764 + 0,5*44154 = 46959
	С	0		31167		31540
Итого за месяц, у.е.		67913,5		126691,5		117687
Всего за I квартал, у.е.						312292

 

Вывод: Расчеты показывают, что в I квартале отчетного года фирма за поступившие к ней материалы «А», «В» и «С» выплатит поставщикам сумму в размере 312292 у.е. В разрезе по месяцам в I квартале основная сумма расчетов за поставленные материалы будет осуществлена в феврале и составит 126691,5 у.е.

2.3 Определение влияния валютных активов и обязательств на величину денежных средств

Определим влияние активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, на сумму денежных средств организации по данным, приведенным в таблице 2.3.1. Полученные расчеты занесем в таблицу 2.3.2.

Таблица 2.3.1. Исходные данные.

Денежные знаки в кассе (ДЗК)		Денежные средства на счетах в банке (ДСБ)		Денежные платежные документы (ДПД)		Краткосрочные ценные бумаги (КЦБ)		Валютные обязательства (ВО)		Курс валюты (КВ)
н.п.	к.п.	н.п.	к.п.	н.п.	к.п.	н.п.	к.п.	н.п.	к.п.	н.п.	к.п.
в евровалюте
1112	1122	20112	20122	30112	30122	10112	10122	90112	90122	33,9	34,8
в долларах США
2112	2122	10112	10122	30112	30122	40112	40122	70112	70122	25,9	25,4

 

При расчете показателей таблицы 2.3.2 используем следующие выражения:

DКевро = КВеврокп – КВевронп, (2.3.1)

где: DКевро – изменение курса евро за период;

        КВевронп, КВеврокп – курс евро на начало и конец периода;

DКевро = КВевронп – КВеврокп = 34,8 – 33,9 = 0,90 рубля

 

DКдолл = КВдоллкп – КВдоллнп, (2.3.2)

где: DКдолл – изменение курса доллара США за период;

        КВдоллнп, КВдоллкп – курс доллара США на начало и конец периода;

DКдолл = КВдоллкп – КВдоллнп = 25,4 – 25,9 = –0,50 рубля

 

ВАевронп = ДЗКевронп + ДСБевронп + ДПДевронп + КЦБевронп, (2.3.3)

ВАдоллнп = ДЗКдоллнп + ДСБдоллнп + ДПДдоллнп + КЦБдоллнп, (2.3.4)

где: ВАевронп, (ВАдоллнп) – сумма валютных активов в евровалюте (в долларах США) на начало периода (н.п.);

       ДЗКевронп, (ДЗКдоллнп) – денежные знаки в кассе в евровалюте (в долларах США) на н. п.;

       ДСБевронп, (ДСБдоллнп) – денежные средства на счетах в банке в евровалюте (в долларах США) на н.п.;

       ДПДевронп, (ДПДдоллнп) – денежные платежные документы в евровалюте (в долларах США) на н.п.;      

       КЦБевронп, (КЦБдоллнп) – краткосрочные ценные бумаги в евровалюте (в долларах США) на н.п.

        

ВАеврокп = ДЗКеврокп + ДСБеврокп + ДПДеврокп + КЦБеврокп,  (2.3.4)

ВАдоллкп = ДЗКдоллкп + ДСБдоллкп + ДПДдоллкп + КЦБдоллкп, (2.3.5)

где: ВАеврокп, (ВАдоллкп) – сумма валютных активов в евровалюте (в долларах США) на конец периода (к.п.);

       ДЗКеврокп, (ДЗКдоллкп) – денежные знаки в кассе в евровалюте (в долларах США) на к.п.;

       ДСБеврокп, (ДСБдоллкп) – денежные средства на счетах в банке в евровалюте (в долларах США) на к.п.;

       ДПДеврокп, (ДПДдоллкп) – денежные платежные документы в евровалюте (в долларах США) на к.п.;      

       КЦБеврокп, (КЦБдоллкп) – краткосрочные ценные бумаги в евровалюте (в долларах США) на к.п.

ВАевроср = (ВАевронп + ВАеврокп) / 2, (2.3.6)

ВАдоллср = (ВАдоллнп + ВАдоллкп) / 2, (2.3.7)

где: ВАевроср, (ВАдоллср) – среднегодовая сумма валютных активов в евровалюте (в долларах США).

∆ДСевро = ВАевроср DКевро,                  (2.3.8)

∆ДСдолл = ВАдоллсрDКдолл, (2.3.9)

∆ДСвал = ∆ДСевро + ∆ДСдолл, (2.3.10)

где: ∆ДСевро – влияние на сумму денежных средств балансовых остатков активов и обязательств в евровалюте;

       ∆ДСдолл – влияние на сумму денежных средств балансовых остатков активов и обязательств в долларах США;

        ∆ДСвал – влияние на сумму денежных средств балансовых остатков активов и обязательств в иностранной валюте.

Таблица 2.3.2. Определение влияния валютных активов и обязательств на сумму денежных средств организации.

Показатель		на начало периода	на конец периода		среднегодовое
В евровалюте	Сумма валютных активов (ВАевро)	1112+20112+30112+10112= 61448	1122+20122+30122+10122=  61488		(61448+61448) / 2 = 61468
	Сумма валютных обязательств (ВОевро)	90112	90122		90117
Показатель		на начало периода	на конец периода		среднегодовое
В долларах США	Сумма валютных активов (ВАдолл)	2112+10112+30112+40112= 82448	2122+10122+30122+40122=  82488		(82448+82488) / 2 = 82468
	Сумма валютных обязательств (ВОдолл)	70112	70122		70117
Влияние на сумму денежных средств балансовых остатков активов и обязательств
в евровалюте (∆ДСевро)		в долларах США (∆ДСдолл)		ИТОГО (∆ДСвал)
(61468 – 90117) * (34,8 – 33,9) =           –28649 * 0,9 = –25784,1		(82468 – 70117) * (25,4 – 25,9) = 12351 * (–0,5) = –6175,5		– 31959,6

 

Вывод: На основе косвенного метода анализа денежных потоков мы оценили влияние активов и обязательств на денежные средства организации. Средняя стоимость активов в евровалюте за период меньше средней стоимости обязательств в евровалюте за аналогичный период, а курс евро за период повысился на 90 копеек. Это оказывает отрицательный результат, т.к. положительные курсовые разницы от пересчетов активов будут меньше отрицательных курсовых разниц от пересчета обязательств. В случае с долларов США, когда средняя за период стоимость активов больше средней стоимости обязательств, зная, что его курс понизился на 50 копеек, также имеем отрицательный результат.

Таким образом, общее влияние активов и обязательств, выраженных в долларах и евро, отрицательно скажется на суммах денежных средств предприятия и составит ~ 31960 рублей.

2.4 Оценка стоимости дебиторской задолженности