Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2014 в 21:07, реферат
Особенности контроля и учета денежных потоков
Расчет денежных потоков по оплате материалов.
Определение влияния валютных активов и обязательств на величину денежных средств.
Оценка стоимости дебиторской задолженности.
Определение рационального варианта погашения задолженности и ее влияние на показатели баланса.
При расчете показателей табл. 2.2.2 используем следующие выражения:
МСннп = МПтм Нсо, (2.2.1)
где: МСннп – уровень остатков складских материалов по нормативу на начало периода, шт.;
МПтм – месячная потребность в материалах текущего месяца, шт.;
Нсо – норматив складских остатков, %.
МСнкп = МПсм Нсо, (2.2.2)
где: МСнкп – уровень остатков складских материалов по нормативу на конец периода, шт.;
МПсм – месячная потребность в материалах в месяце, следующим за текущим, шт.;
Нсо – норматив складских остатков, %.
ЗМ = МСнкп – МСннп + МПтм, (2.2.3)
где: ЗМ – закупка материалов, шт.
РМ = ЗМ ЦМ (1+ Сндс,% / 100%), (2.2.4)
где: РМ – расходы на приобретение материалов, у.е.;
ЦМ – цена единицы материалов без НДС, у.е.;
Сндс, % – ставка НДС, %.
ДПмА = РМАтек, (2.2.5)
где: ДПмА – денежный поток, связанный с приобретением материала «А»;
РМАтек – расходы на приобретение материала «А» в текущем месяце (с НДС), у.е.
ДПмВ=0,5 РМВпред+ 0,5 РМВтек, (2.2.6)
где: ДПмВ – денежный поток, связанный с приобретением материала «В»;
РМВпред, РМВтек – расходы на приобретение материала «В» в предыдущем и текущем месяцах (с НДС), у.е.
ДПмС = РМСпред, (2.2.7)
где: ДПмС – денежный поток, связанный с приобретением материала «С»;
ДПмС – расходы на приобретение материала «С» (с НДС), у.е.
ДПмянв = ДПмянвА + ДПмянвВ + ДПмянвС, (2.2.8)
где: ДПмянв – денежный поток по расчетам с поставщиками материалов за январь;
ДПмянвА, ДПмянвВ, ДПмянвС – денежный поток по расчетам с поставщиками за материалы «А», «В», «С» в январе.
ДПмфевр = ДПмфеврА + ДПмфеврВ + ДПмфеврС, (2.2.9)
где: ДПмфевр – денежный поток по расчетам с поставщиками материалов за февраль;
ДПмфеврА, ДПмфеврВ, ДПмфеврС – денежный поток по расчетам с поставщиками за материалы «А», «В», «С» в феврале.
ДПммарт = ДПммартА + ДПммартВ + ДПммартС, (2.2.10)
где: ДПммарт – денежный поток по расчетам с поставщиками материалов за март;
ДПммартА, ДПммартВ, ДПммартС – денежный поток по расчетам с поставщиками за материалы «А», «В», «С» в марте.
ДПм I квартала = ДПмянв + ДПмфевр + ДПммарт , (2.2.11)
где: ДПм I квартала – денежный поток по расчетам с поставщиками материалов.
Таблица 2.2.2. Расчет поступления денег по оплате материалов.
Уровень складских остатков материалов по нормативу Мсн, шт. |
Материалы |
Месяцы | |||||
Январь |
Февраль |
Март | |||||
н.п. |
к.п. |
н.п. |
к.п. |
н.п. |
к.п. | ||
А |
0 |
13,3 |
13,3 |
12,3 |
12,3 |
0 | |
В |
0 |
23,3 |
23,3 |
22,3 |
22,3 |
0 | |
С |
0 |
33,3 |
33,3 |
32,3 |
32,3 |
0 | |
Закупка материалов (ЗМ), шт. |
Материалы |
Месяцы | |||||
Январь |
Февраль |
Март | |||||
А |
13,3 – 0 + 113 = 126,3 |
12,3 – 13,3 +133 = 132 |
0 – 12,3 +123 = 110,7 | ||||
В |
23,3 – 0 + 213 = 236,3 |
22,3 – 23,3 +233 =232 |
0 – 22,3 +223 = 200,7 | ||||
С |
33,3 – 0 + 313 = 346,3 |
32,3 – 33,3 + 333 = 332 |
0 – 32,3 +323 = 290,7 | ||||
Расходы на приобретение материалов (РМ), у.е. |
Материалы |
Месяцы | |||||
Январь |
Февраль |
Март | |||||
А |
126,3*290*1,18 = 43220 |
132*295*1,18 = 45949 |
110,7*300*1,18 = 39188 | ||||
В |
236,3*190*1,1= 49387 |
232*195*1,1= 49764 |
200,7*200*1,1= 44154 | ||||
С |
346,3*90*1= 31167 |
332*95*1= 31540 |
290,7*100*1= 29070 | ||||
Расчеты за материалы (ДПм), у.е. |
Материалы |
Месяцы | |||||
Январь |
Февраль |
Март | |||||
А |
43220 |
45949 |
39188 | ||||
В |
0,5*0 + 0,5*49387 = 24693,5 |
0,5*49387+ 0,5*49764 = 49575,5 |
0,5*49764 + 0,5*44154 = 46959 | ||||
С |
0 |
31167 |
31540 | ||||
Итого за месяц, у.е. |
67913,5 |
126691,5 |
117687 | ||||
Всего за I квартал, у.е. |
312292 |
Вывод: Расчеты показывают, что в I квартале отчетного года фирма за поступившие к ней материалы «А», «В» и «С» выплатит поставщикам сумму в размере 312292 у.е. В разрезе по месяцам в I квартале основная сумма расчетов за поставленные материалы будет осуществлена в феврале и составит 126691,5 у.е.
2.3 Определение влияния валютных активов и обязательств на величину денежных средств
Определим влияние активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, на сумму денежных средств организации по данным, приведенным в таблице 2.3.1. Полученные расчеты занесем в таблицу 2.3.2.
Таблица 2.3.1. Исходные данные.
Денежные знаки в кассе (ДЗК) |
Денежные средства на счетах в банке (ДСБ) |
Денежные платежные документы (ДПД) |
Краткосрочные ценные бумаги (КЦБ) |
Валютные обязательства (ВО) |
Курс валюты (КВ) | ||||||
н.п. |
к.п. |
н.п. |
к.п. |
н.п. |
к.п. |
н.п. |
к.п. |
н.п. |
к.п. |
н.п. |
к.п. |
в евровалюте | |||||||||||
1112 |
1122 |
20112 |
20122 |
30112 |
30122 |
10112 |
10122 |
90112 |
90122 |
33,9 |
34,8 |
в долларах США | |||||||||||
2112 |
2122 |
10112 |
10122 |
30112 |
30122 |
40112 |
40122 |
70112 |
70122 |
25,9 |
25,4 |
При расчете показателей таблицы 2.3.2 используем следующие выражения:
DКевро = КВеврокп – КВевронп, (2.3.1)
где: DКевро – изменение курса евро за период;
КВевронп, КВеврокп – курс евро на начало и конец периода;
DКевро = КВевронп – КВеврокп = 34,8 – 33,9 = 0,90 рубля
DКдолл = КВдоллкп – КВдоллнп, (2.3.2)
где: DКдолл – изменение курса доллара США за период;
КВдоллнп, КВдоллкп – курс доллара США на начало и конец периода;
DКдолл = КВдоллкп – КВдоллнп = 25,4 – 25,9 = –0,50 рубля
ВАевронп = ДЗКевронп + ДСБевронп + ДПДевронп + КЦБевронп, (2.3.3)
ВАдоллнп = ДЗКдоллнп + ДСБдоллнп + ДПДдоллнп + КЦБдоллнп, (2.3.4)
где: ВАевронп, (ВАдоллнп) – сумма валютных активов в евровалюте (в долларах США) на начало периода (н.п.);
ДЗКевронп, (ДЗКдоллнп) – денежные знаки в кассе в евровалюте (в долларах США) на н. п.;
ДСБевронп, (ДСБдоллнп) – денежные средства на счетах в банке в евровалюте (в долларах США) на н.п.;
ДПДевронп, (ДПДдоллнп) – денежные платежные документы в евровалюте (в долларах США) на н.п.;
КЦБевронп, (КЦБдоллнп) – краткосрочные ценные бумаги в евровалюте (в долларах США) на н.п.
ВАеврокп = ДЗКеврокп + ДСБеврокп + ДПДеврокп + КЦБеврокп, (2.3.4)
ВАдоллкп = ДЗКдоллкп + ДСБдоллкп + ДПДдоллкп + КЦБдоллкп, (2.3.5)
где: ВАеврокп, (ВАдоллкп) – сумма валютных активов в евровалюте (в долларах США) на конец периода (к.п.);
ДЗКеврокп, (ДЗКдоллкп) – денежные знаки в кассе в евровалюте (в долларах США) на к.п.;
ДСБеврокп, (ДСБдоллкп) – денежные средства на счетах в банке в евровалюте (в долларах США) на к.п.;
ДПДеврокп, (ДПДдоллкп) – денежные платежные документы в евровалюте (в долларах США) на к.п.;
КЦБеврокп, (КЦБдоллкп) – краткосрочные ценные бумаги в евровалюте (в долларах США) на к.п.
ВАевроср = (ВАевронп + ВАеврокп) / 2, (2.3.6)
ВАдоллср = (ВАдоллнп + ВАдоллкп) / 2, (2.3.7)
где: ВАевроср, (ВАдоллср) – среднегодовая сумма валютных активов в евровалюте (в долларах США).
∆ДСевро = ВАевроср DКевро, (2.3.8)
∆ДСдолл = ВАдоллсрDКдолл, (2.3.9)
∆ДСвал = ∆ДСевро + ∆ДСдолл, (2.3.10)
где: ∆ДСевро – влияние на сумму денежных средств балансовых остатков активов и обязательств в евровалюте;
∆ДСдолл – влияние на сумму денежных средств балансовых остатков активов и обязательств в долларах США;
∆ДСвал – влияние на сумму денежных средств балансовых остатков активов и обязательств в иностранной валюте.
Таблица 2.3.2. Определение влияния валютных активов и обязательств на сумму денежных средств организации.
Показатель |
на начало периода |
на конец периода |
среднегодовое | ||
В евровалюте |
Сумма валютных активов (ВАевро) |
1112+20112+30112+10112= 61448 |
1122+20122+30122+10122= 61488 |
(61448+61448) / 2 = 61468 | |
Сумма валютных обязательств (ВОевро) |
90112 |
90122 |
90117 | ||
Показатель |
на начало периода |
на конец периода |
среднегодовое | ||
В долларах США |
Сумма валютных активов (ВАдолл) |
2112+10112+30112+40112= 82448 |
2122+10122+30122+40122= 82488 |
(82448+82488) / 2 = 82468 | |
Сумма валютных обязательств (ВОдолл) |
70112 |
70122 |
70117 | ||
Влияние на сумму денежных средств балансовых остатков активов и обязательств | |||||
в евровалюте (∆ДСевро) |
в долларах США (∆ДСдолл) |
ИТОГО (∆ДСвал) | |||
(61468 – 90117) * (34,8 – 33,9) = –28649 * 0,9 = –25784,1 |
(82468 – 70117) * (25,4 – 25,9) = 12351 * (–0,5) = –6175,5 |
– 31959,6 |
Вывод: На основе косвенного метода анализа денежных потоков мы оценили влияние активов и обязательств на денежные средства организации. Средняя стоимость активов в евровалюте за период меньше средней стоимости обязательств в евровалюте за аналогичный период, а курс евро за период повысился на 90 копеек. Это оказывает отрицательный результат, т.к. положительные курсовые разницы от пересчетов активов будут меньше отрицательных курсовых разниц от пересчета обязательств. В случае с долларов США, когда средняя за период стоимость активов больше средней стоимости обязательств, зная, что его курс понизился на 50 копеек, также имеем отрицательный результат.
Таким образом, общее влияние активов и обязательств, выраженных в долларах и евро, отрицательно скажется на суммах денежных средств предприятия и составит ~ 31960 рублей.
2.4 Оценка стоимости дебиторской задолженности