Порядок регистрации и лицензирования кредитных организаций. Учет операций по формированию уставного капитала

Д60322

К10207

По соответствующим лицевым счетам акционеров

                   Реорганизация кредитной организации путем преобразования из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество:

Д10208

По соответствующим лицевым счетам участников

К60322

По соответствующим лицевым счетам акционеров

Д60322

По соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев долей, подлежащих конвертации

К10207

По соответствующим лицевым счетам акционеров

                   Предъявление облигаций к конвертации:

Д52001,52006

На сумму номинальной стоимости облигаций, предъявленных к конвертации
Отдельный лицевой счет "Конвертируемые облигации".

К52001,52006

На сумму номинальной стоимости облигаций, предъявленных к конвертации
Отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации".

Д52001,52006

На сумму номинальной стоимости облигаций, предъявленных к конвертации
Отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации".

К10207

По соответствующим лицевым счетам акционеров

К10602

На сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

Увеличение уставного капитала за счет капитализации собственных средств

Увеличение уставного капитала путем капитализации эмиссионного дохода, то есть средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Дт 10602 «Эмиссионный доход»

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»- по соответствующим лицевым счетам акционеров- на капитализированную сумму . При увеличении уставного капитала за счет средств фонда переоценки на капитализацию могут быть направлены средства, полученные в результате проведенной по решению Правительства РФ переоценки, а также по решению банка переоценки находящихся на балансе банка основных средств, а также сумм переоценки, проведенной по решению банка. Учет этих средств ведется на счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».

Капитализацию средств, полученных в результате переоценки основных средств банка:

Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»- по соответствующим лицевым счетам акционеров- на капитализированную сумму. Капитализированная переоценка основных средств не учитывается при расчете доли неденежной части уставного капитала банка.

При увеличении уставного капитала банка за счет неиспользованных остатков фондов банка, учитываемых в составе нераспределенной прибыли:

Дт 10801 «Нераспределенная прибыль»

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»- по соответствующим лицевым счетам акционеров- на капитализированную сумму. В случае принятия общим собранием акционеров решения о капитализации начисленных дивидендов банку-эмитенту необходимо зарегистрировать в регистрирующем органе проспект эмиссии, а затем и отчет об итогах этого выпуска. В период времени проведения капитализации по действующим правилам средства должны блокироваться на отдельном накопительном счете.

После регистрации проспекта эмиссии:

При капитализации дивидендов, начисленных в валюте РФ:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»- по лицевым счетам акционеров

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»- по лицевым счетам акционеров- на сумму средств, подлежащих капитализации.

И одновременно осуществляется перевод денежных средств с корреспондентского счета на накопительный счет:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

Кт 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России»- на сумму средств, подлежащих капитализации.

При капитализации дивидендов, начисленных в иностранной валюте:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»-по лицевым счетам акционеров-нерезидентов

Кт 60322 840 "Расчеты с прочими кредиторами" - по лицевым счетам акционеров-нерезидентов - на сумму средств, подлежащих капитализации

И одновременно осуществляется перевод денежных средств с валютного корреспондентского счета на валютный накопительный счет:
Дт 30110 840 "Корреспондентские счета в банках-корреспондентах" - по лицевому счету "Накопительный счет"
Кт 30110 840 "Корреспондентские счета в банках-корреспондентах" - на сумму валютных средств, подлежащих капитализации в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств.

2.2.4. Учет операций по уменьшению уставного капитала кредитной организации 

Уменьшение размера уставного капитала может быть произведено путем сокращения общего количества акций (долей) кредитной организации либо уменьшения их номинальной стоимости. Уменьшение уставного капитала кредитной организации осуществляется в первую очередь за счет погашения принадлежащих кредитной организации акций (долей), выкупленных у акционеров (участников). Уменьшение размера уставного капитала путем погашения собственных акций, выкупленных, приобретенных или поступивших в ее распоряжение, не полностью оплаченных :

Д10207 К10501  

На сумму выкупаемых,  акций

Д98090 К98000

Одновременное отражение в депозитарном учете.

Учет операций по уменьшению уставного капитала банка за счет погашения собственных акций, выкупленных у акционеров

Банки, допустившие по состоянию на 1 января каждого года снижение величины своих собственных средств ниже зарегистрированного уставного капитала,  должны уменьшить зарегистрированный уставный капитал до фактической величины собственных средств на эту дату.

Уменьшение уставного капитала акционерного банка может быть произведено:

                   Либо за счет уменьшения количества акций (осуществляется погашение части собственных акций, выкупленных у акционеров)

                   Либо за счет уменьшения их номинальной стоимости (уменьшение номинальной стоимости акций).

Банк-эмитент может выкупать собственные акции в случае:

                   Принятия общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала путем сокращения общего количества акций

                   Образование дробных акций при консолидации ранее размещенных акций

                   Реорганизация банка по требованию акционеров о выкупе у них акций

                   В других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Акции выкупаются у акционеров по рыночной стоимости, определяемой решением совета директоров, но подлежит учету в балансе по их номинальной стоимости. При выкупе акций по цене, отличной от номинала, возникает разница между выкупной и номинальной стоимостью акций, которую следует относить на счета по учету доходов или расходов соответственно. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется на активном балансовом счете 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Выкуп акций по цене ниже номинала:

Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»- на номинальную стоимость выкупленных акций

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»- на выкупную стоимость акций

Кт70601 «Доходы» по символу 13201 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами»- на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций.

Выкуп акций по цене выше номинала:

Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»- на номинальную стоимость выкупленных акций

Дт 70606 «Расходы» по символу 23201 «расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами»- на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»- на выкупную стоимость акций.

Одновременно данная операция отражается в аналитическом учете по счету «Уставный капитал кредитных организаций за счет обыкновенных акций» путем списания ее с лицевого счета акционера – физического лица и зачислением на лицевой счет банка-эмитента. Кроме того, она отражается на счетах депо соответствии с правилами.

Дт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»- по лицевым счетам акционеров – продавцов акций

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»- по лицевому счету банка-эмитента – на номинальную стоимость акций.

В депозитарном учете банка-эмитента:

Дт 98040 «Ценные бумаги владельцев»- по лицевому счету акционера-продавца акции

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»- по лицевому счету «Выкупленные собственные ценные бумаги» на количество выкупленных акций.

После регистрации изменений, вносимых в Устав кредитной организации и связанных с уменьшением ее уставного капитала, в бухгалтерском учете выполняются проводки:

Дт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»- по лицевому счету банка-эмитента

Кт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»- на номинальную стоимость погашенных акций

В депозитарном учете:

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»- по лицевому счету «Выкупленные собственные ценные бумаги»

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»- по лицевому счету «ценные бумаги к погашению»- на количество акций, подлежащих погашению

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»- по лицевому счету «Ценные бумаги к погашению»

Кт 98000»Ценные бумаги на хранение в депозитарии» (если акции хранятся у банка-эмитента)

или :

Кт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии» (если акции хранятся в головном депозитарии)- на количество погашенных акций

3.АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ

Банковский сектор в Российской Федерации функционирует на принципах рынка. Как свидетельствуют результаты оценки финансового сектора Российской Федерации, проведенной миссией Международного валютного фонда и Всемирного банка в 2002—2003 годах, целый ряд компонентов нормативного регулирования банковской деятельности соответствует или максимально приближен к международно- признанным подходам.  Динамика основных параметров, характеризующих состояние банковского сектора в 2002—2004 годах, свидетельствует о закреплении тенденции развития банковского сектора. Высокими темпами увеличиваются активы и капитал кредитных организаций, расширяется их ресурсная база, особенно за счет привлечения средств населения. Рост доверия к банкам со стороны кредиторов и вкладчиков является одним из наиболее важных признаков российского банковского сектора в этот период . Деятельность кредитных организаций в большей степени ориентируется на потребности реальной экономики. Сохраняется устойчивая тенденция роста кредитных вложений, согласно отчетности кредитных организаций качество их кредитных портфелей остается в основном удовлетворительным. На рынке банковских услуг отмечается определенное развитие конкурентной борьбы, особенно за вклады физических лиц. В результате доля Сберегательного банка Российской Федерации (Сбербанка России) в привлеченных банковским сектором во вклады (депозиты) средств физических лиц имеет тенденцию к снижению. В то же время потенциал развития банковского сектора не исчерпан. Правительство Российской Федерации и Банк России исходят из того, что банковский сектор может и должен играть в экономике более значимую роль. Развитие современной банковской системы России в 2000-х годах в сочетании с благоприятной внешней конъюнктурой привело к ряду ощутимых успехов. Банковская система играет все большую роль в экономике: последние годы характеризовались значительным ростом банковских активов, увеличением кредитования нефинансового сектора и населения. Вместе с тем, несмотря на позитивные тенденции банковской системы России, уровень ее развития по-прежнему существенно отстает от развитых государств. Например, по такому показателю, как отношение активов банковской системы к ВВП, Россию опережают не только страны зоны евро, но и Центральной и Восточной Европы. Так, оно составляет свыше 200% и более 100% в западно- и центральноевропейском регионах соответственно, тогда как в России-75,4% на начало 2010 года.

Основу финансового рынка России составляет рынок банковских услуг, который не выполняет в полной мере функцию финансового посредничества. Потребность предприятий в финансовых ресурсах компенсируется за счет обширных внешних заимствований. Важной проблемой развития финансового посредничества является  ограниченность ресурсов в экономике для кредитования и инвестиций. Россия отличается  высоким уровнем сбережений-34% к ВВП по итогам 2008г., что считается одним из самых значительных показателей в мире (1) (падение показателя в 2009 г. До 25,3% вызвано финансово-экономическим кризисом). Этому способствует положительное сальдо торгового баланса и рост сбережений населения.