Шпаргалка по "Ревизии и аудиту"

41. Проведение и оформление результатов инвентаризации.

Аудит кассы и кассовых операций проводится по трем направлениям: 1 инвентаризация денежной наличности; 2 проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассе; 3 проверка правильности списания денежных средств. Основные источники информации для проверки: 1 главная книга; 2 журнал-ордер №1 и ведомость к нему; 3 отчет кассира и кассовая книга; 4 приходный и расходный кассовые ордера и др.

Инвентаризация кассы  проводится в присутствии главного бухгалтера и кассира. Кассовые операции на это время прекращаются. До начала инвентаризации кассы кассир  должен составить отчет, в котором должны быть отражены все приходные и расходные кассовые ордера, имеющиеся в кассе. Аудитор проверяет правильность составления кассового отчета и правильность ведения остатка наличных денег на момент проведения инвентаризации. После проверки кассового отчета аудитор визирует его и все приходные и расходные кассовые документы. Затем отчет передается в бухгалтерию для выведения сальдо по счету 50 «Касса». Затем проводится проверка наличия денежных средств и др. средств в кассе. Хранение наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещено. По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации кассы. При наличии излишков или недостач денег и др. ценностей в кассе, а также при наличии временных расписок о заимствовании денег из кассы аудитор должен потребовать от кассира письменного объяснения о причинах излишек или недостач. Находящиеся в кассе почтовые марки, лотерейные билеты, путевки принимаются  к учету  как денежные документы. При их пересчете составляются специальные описи, в которых указываются наименование, серия, номер, сроки действия, номинальная стоимость денежных документов.

По бланкам строгой  отчетности также составляется специальная  опись, в которой указывается наименование бланков, их номера и количество по каждому виду.

По чековым книжкам  также составляется отдельная опись  с указанием даты их получения в банке и номеров использованных и оставшихся чеков. По чековой книжке на получение наличных денге сопоставляется номер последнего корешка чека с номером в отчете кассира.

Фактически остаток денежных документов и бланков строгой  отчетности сопоставляется с остатками  по данным бухгалтерского учета по счету 50.3 «денежные документы» и 006 «бланки строгой отчетности». Если обнаружена недостача, она подлежит немедленному погашению, а излишек – оприходованию.

На сумму недостачи  денежных средств оформляется расходный  кассовый ордер, устанавливается причина недостачи, а при установлении вины кассира недостача относится на его счет.

Хозяйственные операции и  проводки к ним: отражена сумма недостачи Д 94 К 50; списывается недостача по вине кассира Д 73 К 50; при обнаружении излишков денежных средств они относятся на финансовые результаты Д 50 К 92.

42. Проверка соблюдений условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию  в результате умышленных действий или  недобросовестного отношения к  своим обязанностям. При принятии кассира на работу должен быть  составлен  приказ о его назначении.  При  приеме на работу кассир должен быть ознакомлен со своей должностной инструкцией, с правилами ведения кассовых операций  в Республике Беларусь; с кассиром должен быть заключен договор  о его полной индивидуальной, материальной ответственности. Аудитор осуществляет контроль за:

1 обеспечением сохранности  денег при доставке их из  банка на предприятие. 2 обеспечением  сохранности денежных средств  и других ценностей, находящихся  в кассе предприятия. 3 за соблюдением  правил ведения кассовой книги.  Она должна быть пронумерована,  прошнурована и опечатана. Книга  заверяется руководителем  и  главным бухгалтером. Записи в  кассовой книге ведутся в двух  экземплярах через копирку: вторые  экземпляры листов кассовой книги  являются отчетом кассира. Исправления  в кассовой книге не допускаются.  Исправления заверяются подписями  кассира и главного бухгалтера (если исправление оговорено). Ежедневно  в конце рабочего дня кассир  подсчитывает итоги операций  за день, выводит остаток денег  по кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию приходно-расходные  кассовые ордера с отчетом  кассира под расписку бухгалтера  в кассовой книге.

43. Ревизия (аудит) кассовых операций.

В связи с различным  объемом информации аудит кассовых операций можно проводить двумя способами: 1. сначала проверяются все приходные ордера, а затем все расходные. 2. одновременно проверяются  приходные и расходные кассовые ордера. Этапы проверки:

-проверка тождественности  остатков по счету 50 «Касса»  на начало проверяемого периода  путем сверки записей кассового  отчета, кассовой книги, журнала-ордера  №1 и ведомости к нему, главной  книги, баланса и отчета о  движении денежных средств;

-проверка суммы поступления  денег в кассу и  из кассы  на расчетный счет. Необходимо  установить правильность сверки  счетов, подтверждение итогов, а  также соответствие всех показателей  и остатков;

-проверка правильности  оформления первичных документов (приходные и расходные кассовые  ордера, платежная ведомость) и  правильности ведения книги кассира-операциониста;

-проверка соблюдения  кассовой дисциплины. При этом  необходимо установить не превышают ли остатки наличных денег в кассе установленного банком лимита, используется ли кассовая выручка в пределах установленных норм, правильность использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению, своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных по целевому назначению. Все проверяется на основе выписки банка.

-устанавливается законность, достоверность и хозяйственная  целесообразность кассовых операций. проверка операций по оприходованию выручки от реализации продукции за наличный расчет. Для этого необходимо проверить записи по счетам учета выручки. При этом дебетовые записи по счетам 90, 91 в части реализации за наличный расчет должны сверяться с кредитными записями по счетам материальных ценностей 10, 41,43. А кредитовые  записи по счетам 90, 91 в части реализации за наличный расчет с дебетовыми записями по счету 50.

-контроль правильности  выплаты денежных средств. 

-проверка правильности  взимания и полноты  оприходования  квартплаты и коммунальных услуг;

-проверка кассовых отчетов  с целью установления правильности  подсчета оборотов по приходу  и расходу, определения остатков  на конец отчетного периода  и переноса этих сумм с одной  страницы на другую;

-проверка правильности  корреспонденции счетов и соответствие  ее действующим положениям и  правилам ведения бухгалтерского  учета.

44. Ревизия (аудит) операций по счетам в банке.

Основными источниками информации для аудита операций по счетам в  банке являются:

-выписки лицевых  счетов  предприятия и приложенные к  ним оправдательные документы  (платежные поручения, платежные  требования, заявление на последующий  акцепт);- записи учетных регистров  по счетам 51, 52, 55.

Этапы проверки: -устанавливается, какие счета открыты в банке; -устанавливается правильность входящего остатка на первое число проверяемого периода. Для этого остаток средств на проверяемом счете на первое число сопоставляется с выпиской банка за последний день месяца, предшествовавшего проверяемому периоду, а также с главной книгой и балансом; -устанавливается полнота и своевременность составления, достоверность выписок банка. -устанавливается достоверность проведенных через банк операций, которые должны быть подтверждены соответствующими документами. При этом необходимо проверить соответствие сумм, указанных в выписке банка суммам в первичных документах. Также необходимо проверить  достоверность и правильность оформления выписок банка. Достоверность определяется по внешним признакам выписки. При установлении в выписке неоговоренных исправлений, неявных оттисков текста или цифр, вызывающих сомнение, необходимо обратиться в банк. Исправления  в выписках банка должны заверяться подписью главного бухгалтера и печатью банка. -проверяется правильность и обоснованность перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности. -при проверке операций по аккредитивам необходимо сверить остатки сумм и обороты по выпискам банка с записями регистров бухгалтерского учета. Также необходимо проверить предусмотрена ли эта форма расчетов в договоре; -проверяются операции с чековыми книжками. Для этого устанавливается совпадает ли остаток по книжке лимитированных чеков с остатком по выписке банка; -аналогичным образом проверяются операции на валютном счете в банке. Также проверяется полнота зачисления на транзитные счета валютной выручки предприятия.

45. Ревизия (аудит) денежных документов и переводов в пути.

Объектом проверки являются почтовые марки, векселя, путевки, марки  государственных пошлин. Этапы проверки: -инвентаризация денежных документов и составление акта инвентаризации; -устанавливается равенство данных аналитического учета и данных синтетического учета.; -при проверке приобретения и выдачу путевок необходимо выяснить за счет каких источников они приобретаются, какая часть их стоимости не возвращается получателю, своевременность получения денег от получателей; -проверяется правильность оформления и использования бланков строгой отчетности. При этом аудитор должен установить имеются ли помещения для их хранения, наличие договора о полной материальной ответственности с лицами, работающими с  данными бланками; ведется ли складской учет бланков строгой отчетности в специальных книгах, ведется ли отчетность по денежным документам. Эта отчетность должна содержать данные об остатках бланков на начало отчетного периода, об их приходе и расходе, об остатках на конец отчетного периода по количеству и номинальной стоимости по каждому виду в отдельности. К каждому отчету должны прилагаться оправдательные документы;- устанавливается проводится ли на предприятии инвентаризация ценных бумаг и как оформляются ее результаты; -при сдаче выручки предприятием в банк через инкассаторов или отделение связи аудиторской проверке подлежат денежные средства в пути. Необходимо проверить полноту и своевременность сдачи выручки по квитанции. Проверяются по данным первичных документов все записи по счету 57.

46. Ревизия (аудит) правильности учета затрат по капитальным вложениям.

Этапы проверки: Необходимо установить каким способом осуществляются капитальные вложения:  подрядным  или хозяйственным.

При подрядном способе  необходимо проверить: -правильность отражения затрат на объект строительства. Предприятие-заказчик учитывает затраты по договорной (сметной ) стоимости выполненных работ по ДОВ на основании платежных требований, предъявленных к оплате подрядчиком; -правильность оформления первичных документов (справок, актов о стоимости выполненных работ и отражение на счетах бухгалтерского учета); -правильность отражения расходов по прочим капитальным работам (проектно-изыскательные работы, авторский надзор проектной организации, расходы по отводу земельных участков, затраты на содержание дирекции строящегося объекта и технического надзора); -наличие всех необходимых документов (решений, актов).

При хозяйственном способе: -записи по счету 08. учет затрат ведется по фактической себестоимости. В бухгалтерском учете применяется журнал-ордер №8, №16; -строительные организации, осуществляющие капитальные вложения для собственных нужд, затраты по строительным работам предварительно учитывают на счете 26, а по мере их сдачи перечисляют на счет 90; -проверяется правильность отнесения затрат по статьям калькуляции.

47. Ревизия (аудит) сохранности основных средств.

Главными задачами аудита сохранности учета и использования  основных средств являются: Контроль за наличием и техническим состояние основных средств; Проверка правильности отнесения ценностей к основным средствам их группировки по классификации, принадлежности и по характеру участия в производственном процессе; Проверка правильности оценки основных средств в учете; Проверка правильности оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств; Проверка правильности начисления амортизации и отражения ее в учете; Проверка правильности и эффективности использования основных средств; Проверка правильности определения результата от реализации и прочего выбытия основных средств; Проверка отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.

Источниками информации при  проведении аудита являются: Первичные документы на поступление, перемещение и выбытие основных средств, т.е. счета – фактуры, ТТН, требования – накладные, акты приема – передачи, акты ввода в эксплуатацию, акты на списание; Регистры аналитического и синтетического учета, т.е. инвентарные карточки, расчет износа, ведомости износа, журналы – ордера и ведомости к ним; Договора, акты оценочных комиссий, акты приема – сдачи отремонтированных объектов; Статистическая отчетность предприятия,  годовой отчет, Главная книга и оборотно - сальдовый баланс.

При проведении аудита основных средств аудитор руководствуется инструкцией о порядке приобретения и списания объектов основных средств.

Этапы: 1Выявляется состояние  хранения и сохранности основных средств в цехах и других подразделениях предприятия. 2Изучается целесообразность и законность приобретения объектов основных средств, полнота, своевременность и правильность оприходования поступивших основных средств. 3Проверка своевременности проведения инвентаризации основных средств. Она должна проводится не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. 4Проверка правильности отнесения основных средств к классификационной группе.

48. Ревизия (аудит) операций по поступлению и выбытию основных средств.

Этапы: 1Проверка правильности и целесообразности приобретения или  строительства объектов основных средств, своевременности и правильности документального оформления и оценки основных средств. Законность поступления  основных средств определяется путем  сопоставления оприходованных объектов с перечнем, предусмотренных в  заявке на приобретение. 2Проверка полноты  оприходования объектов основных средств. 3Проверка своевременности оприходования  поступивших основных средств и  правильности отражения данных операций на счетах бухгалтерского учета. Для  этого необходимо сопоставить даты указанные в первичных документах с датами отражения этих операций в соответствующих журналах-ордерах. 4Проверка правильности оценки основных средств. Правильность оценки определяется на основании первичных документов на поступление основных средств. В соответствии с законом «О бухгалтерском учете и отчетности» применяется три вида оценки: по первоначальной стоимости, по восстановительной стоимости или по остаточной стоимости. 5Проверка реальности статей баланса, для чего необходимо сверить данные инвентарных описей с данными Главной книги по счету 01 «Основные средства» и статьи баланса по соответствующему счету. 6Проверка операций по выбытию основных средств, для этого аудитором устанавливается, создана ли на предприятии приказом руководителя постоянно действующая комиссия по определению непригодности списываемых основных средств для дальнейшего использования. 7Проверка полноты оприходования материальных ценностей, поступивших от разборки списываемых основных средств. Для этого необходимо сопоставить данные расчета результатов ликвидации с данными накладных на оприходование запасных частей, лома и т.п. 8Проверка порядка реализации неиспользуемых объектов основных средств. При продаже основных средств необходимо проверить правильность определения цены реализации, которая, как правило, должна быть больше балансовой стоимости. 9Проверка операций по безвозмездной передаче основных средств, при этом аудитором проверяется наличие доверенности или разрешения вышестоящего органа, правильность определения амортизации и фактическая дата списания объекта с баланса предприятия.