Контрольная работа по "Экономическому анализу"

По итогам структурно- динамического анализа  можно сделать вывод о довольно стабильной работе предприятия и  отметить положительную динамику развития.

Коэффициет текущей ликвидности
2011	1359742/(741804+601081)= 1,013
2010	1301813/(678640+516746)= 1,089
2009	1222363/(277969+302895)= 2,104

 

Коэффициент текущей ликвидности позволяет  установить в какой кратности  текущие активы покрывают краткосрочные  обязательства и являются  главным  показателем платежеспособности.  В 2010 году величина рассчитанных коэффициентов текущей ликвидности на начало и конец отчетного периода  составила 2,104 и 1,089 соответственно, что не удовлетворяет условиям нормального ограничения этого показателя – (2;4). Значение коэффициента текущей ликвидности на конец года снизилось на 1,015, одной из причин такого снижения послужило увеличение на конец отчетного периода доли в составе пассивов кредиторской задолженности предприятия. Исходя из этого можно сделать вывод, что организация располагает удовлетворительным объемом свободных ресурсов. В 2011 году величина рассчитанных коэффициентов текущей ликвидности на начало и конец отчетного периода  составила 1,089 и 1,013 соответственно, это не удовлетворяет условиям нормального ограничения этого показателя – (2;4). Значение коэффициента текущей ликвидности на конец года снизилось на 0,076, одной из причин такого снижения послужило увеличение на конец отчетного периода доли в составе пассивов кредиторской задолженности предприятия. Исходя из этого можно сделать вывод, что организация не располагает удовлетворительным объемом свободных ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

По данным приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение 3) проанализируйте состав, структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности. Рассчитайте показатель затрат на 1 руб. продаж. Результаты расчетов представьте в табл. 15.

Таблица 3

Состав и динамика затрат на производство продукции

(по данным форм №2 №5)

Показатель	2011 г.		2010 г.		Изменение		Затраты на 1 руб. продаж
					(+, -)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2011 г.	2010 г.	Изменение
									(+, -)
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Материальные затраты	1791060	45,98%	1749350	46,36%	41710	-0,38%	0,4699	0,5096	-0,0397
2. Расходы на оплату труда	1392450	35,75%	1289903	34,19%	102547	1,56%	0,3653	0,3758	-0,0105
3. Отчисления на социальные нужды	405735	10,42%	434052	11,50%	-28317	-1,09%	0,1064	0,1264	-0,0200
4. Амортизация	189482	4,86%	176429	4,68%	13053	0,19%	0,0497	0,0514	-0,0017
5. Прочие расходы	116758	3,00%	123482	3,27%	-6724	-0,28%	0,0306	0,0360	-0,0053
6. Итого по элементам расходов	3895485	100	3773216	100	122269	0	1,0220	1,0992	-0,0772
7. Выручка	3 811 655		3 432 620				х	х	х

 

 

Решение:

Данные столбцов 1-2 и 3-4 возьмем из приложения к бухгалтерскому балансу и отчета о прибылях и убытках.

п.1 Материальные затраты =  стр. 710 форма №5,

п.2 Расходы  на оплату труда = стр.720 форма №5,

п.3 Отчисления на социальные нужды = стр.730 форма №5,

п.4 Амортизация = стр.740 форма №5,

п.5 Прочие расходы = стр.750 форма №5,

п.6 Итого  по элементам затрат = стр.760 форма №5,

п.7 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг = стр.010 форма №2.

Столбец 5:

Изменение затрат на производство продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим рассчитаем столбец 1 - столбец 3.

 

Столбец 6:

Изменение структуры затрат на производство продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим рассчитаем столбец 2 - столбец 4.

 

Столбец 7-8: Рассчитаем затраты на 1 руб. продаж ст. 5, 6 по следующей формуле:

, где 

Z – Затраты на производство продукции соответственно в отчетном и предыдущем году.

N - Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг соответственно в отчетном и предыдущем году.

Столбец 7:

Строка 1=Строка 1 столбец 1/строка 7 столбец 2.

Строка 2= Строка 2 столбец 1/строка 7 столбец 2.

Аналогично  рассчитаем строки 3,4,5,6.

Столбец 8:

Строка 1=Строка 1 столбец 3/строка 7 столбец 3.

Строка 2= Строка 2 столбец 3/строка 7 столбец 3.

Аналогично  рассчитаем строки 3,4,5,6.

Столбец 9:

Изменение затрат на 1 руб. продаж в отчетном году по сравнению  с предыдущим рассчитаем столбец 7-столбец 8.

Данные табл.3 показывают, что у предприятия  наблюдается существенное увеличение затрат на производство продукции на конец года 122269 тыс. руб.:  материальные затраты возросли на 41 710 тыс. руб.,  расходы на оплату труда – на 102 547 тыс. руб.,  отчисления на социальные нужды сократились на  28317 тыс. руб., амортизация выросла на 13053 тыс. руб.,  прочие расходы уменьшились на 6724 тыс. руб. Данные свидетельствуют о том, что в отчетном году наблюдался наиболее существенный рост расходов на оплату труда, что говорит о трудоемком характере производства. Значит, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Известно, что главным источником экономии ресурсов труда является правильная организация труда и автоматизация труда. Уменьшение прочих затрат вызвано изменением их структуры: уменьшением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость. Таким образом, повышение общей суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы почти каждого элемента затрат. Выручка (нетто) от продажи продукции в  отчетном году по сравнению с предыдущим, согласно таблице 3, увеличилась на 379035 тыс. руб. Затраты на 1 руб. продаж снизились в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 7,72 копейки ( с 109,92 коп.  до 102,20 коп.). Уменьшение затрат на рубль продукции при соблюдении режима экономии приводит к снижению себестоимости. 

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж. Результаты расчетов представьте в табл. 16.

Решение. Влияние факторов на изменение рентабельности активов рассчитывается с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых мы определяем.

Таблица 4

Показатель	Условное обозначение	Формула для расчета	2011 г.	2010 г.	Изменение (+, -)
А	1	2	3	4	5
Исходные данные
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.  руб.	Чпр	стр. 50 формы №2	101 105	144 671	-43 566
2. Среднегодовая стоимость оборотных  активов, тыс. руб.	СКср	Среднее знач.          стр. 490	734893,5	696787	38 107
3. Выручка, тыс. руб.	В	стр. 010 формы №2	3 811 655	3 432 620	379 035
4. Среднегодовая стоимость активов,  тыс. руб.	Аср	Среднее знач. Стр.300	2242370	1973397	268 973
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %	Ра	ЧПр / Аср*100	4,51%	7,33%	-2,82%
6. Доля оборотных активов в общей  вели чине активов, коэф.	Да	СКср / Аср	0,3277	0,3531	-0,0254
7. Оборачиваемость оборотных активов,  об.	Коб	В/СКср	5,1867	4,9264	0,2603
8. Рентабельность продаж, %	Рпр	Чпр/В*100	2,65%	4,21%	-1,56%
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности  активов факторов — всего, %
В том числе:
а) доли оборотных активов в общей  величине активов	6,8-7,33				-0,53
б) оборачиваемости оборотных активов	7,16-6,8				0,36
в) рентабельности продаж	4,51-7,16				-2,66
Баланс отклонений, %					-2,82

 

Как видно из табл. 6 рентабельность активов зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно  представить следующей формулой:

ЧП –  чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

Аср- Среднегодовые остатки всех активов;

СКср- Среднегодовые остатки собственного капитала;

Впр- выручка от продаж.

у – рентабельность активов ( );

а – Доля оборотных активов в общей вели­ чине активов ( );

в – коэффициент  оборачиваемости собственного капитала ( );

с – рентабельность продаж ( ).

 

 

 

 

 

Рентабельность активов (Ра)	Да	Коб	Рпр	Расчет
Модель	2010	2010	2010
	0,35309	4,9264	4,21%	7,33
Модель	2011	2010	2010
	0,3277	4,9264	4,21%	6,80
Модель	2011	2011	2010
	0,3277	5,1867	4,21%	7,16
Модель	2011	2011	2011
	0,3277	5,1867	2,65%	4,51

 

-0,53+0,36-2,66=-2,82

-2,82%=-2,82%

Таким образом, факторный анализ показал, что снижение рентабельности активов в отчетном периоде на 2.64% обусловлено изменением таких факторов как доля оборотных активов, оборачиваемость оборотных активов и рентабельность продаж. Причем зависимость рентабельности активов от данных факторов является прямой. Так, снижение доли оборотных активов на 0.0025 привело к снижениию рентабельности активов на 0.53%, ускорение оборачиваемости оборотных активов на 0,2603 привело к увеличению рентабельности активов на 0,36%, а снижение рентабельности продаж на 1.56% вызвало падение рентабельности активов на 2.66%. Другими словами, наибольшее влияние на изменение рентабельности активов в отчетном периоде оказало снижение рентабельности продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности (Приложения 1-3) определите размер и динамику собственных оборотных средств, их достаточность и степень влияния факторов на их изменение. Сделайте выводы по результатам анализа. Результаты расчетов представьте в табл. 17.

Таблица 5

Расчет  влияния факторов на изменение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами

 

Показатель	Алгоритм расчета	2011 г.	2010 г.	Изменение
				(+, -)
А	1	2	3	4
Исходные данные
1. Среднегодовые остатки внеоборотных активов, тыс. руб. (Васр)	среднее значение по строке баланса 190 формы 1	911592,5	711309	200283,5
2. Среднегодовые остатки собственного  капитала и других долгосрочных источников финансирования, тыс. руб. (СКср)	среднее значение по строке баланса 490 формы 1	734893,5	696787	38106,5
3. Среднегодовые остатки оборотных  активов, тыс. руб. (Оаср)	среднее значение по строке баланса 290 формы 1	1330777,5	1262088	68689,5
Расчетные данные
4. Собственный оборотный капитал,  тыс. руб.	СОК=СК-ВА	-176 699	-14 522	-162177
5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	k=СОК/ОА	-0,1328	-0,0115	-0,1213
Расчет влияния факторов
6. Влияние отдельных факторов на  изменение обеспеченности оборотных  активов собственными средствами
а) величины собственного оборотного капитала		-0,14-0,0115=-0,1285
б) среднегодовых остатков оборотных  активов		-0,1328-0,14=0,0072
Баланс отклонений, %		0,0072-0,1285=-0,1213

Модель зависимости  изменения коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами от величины собственного капитала и среднегодовых остатков оборотных активов, имеет вид:

Коос=СОК/ОА=СК-ВА/ОА

Рассчитаем  изменение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами под влиянием 1-ого фактора – изменение величины собственного капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим годом: