Международные отношения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Апреля 2013 в 08:21, курсовая работа

Описание работы

Целью написания курсовой работы является исследование вопросов международных налоговых отношений, рассмотрение проблем международного двойного налогообложения. Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
 дать общую характеристику международных налоговых отношений;
 изучить особенности международного двойного налогообложения;
 разобрать вопросы, касающиеся международного налогового права;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
1. МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ И ПРОБЛЕМА ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…………………………………………5
1.1.Общая характеристика международных налоговых отношений…………5
1.2.Международное двойное налогообложение………………………………9
1.3. Международное налоговое право и международные договоры по вопросам налогообложения……………………………………………………16
2. ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ НАЛОГОВЫХ СОГЛАШЕНИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………………………………24
2.1. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества……………………………24
2.2. Налогообложение особых видов доходов по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения………………………27
2.3. Международные соглашения Российской Федерации о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства...31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..39
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………….40

Скачать архив (98.32 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Международные отношения.docx

— 100.88 Кб (Скачать файл)

Для налогов, удержанных налоговым  агентом (иностранной организацией), требуется подтверждение налогового агента. Дополнительно заверять такой  документ в налоговом органе иностранного государства не требуется. Это подтверждается решениями арбитражных судов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.06 г. N Ф04-6935/2006(27577-А81-37).

Для получения права на зачет "иностранного" налога, аналогичного российскому налогу на прибыль, важен не только момент включения доходов от источников в иностранных государствах в налоговую базу организации в Российской Федерации, но и фактическая уплата налога с этих доходов в иностранном государстве. Данная уплата должна быть документально подтверждена.

В данном случае денежные средства получены одновременно с подтверждением уплаты налога на территории иностранного государства и сумма удержанного налога составила 17 097 руб. Эту сумму российская организация приняла к зачету при уплате налога на прибыль.

Для осуществления процедуры  зачета российская организация должна представить в налоговый орган  Российской Федерации по месту своей  постановки на учет вместе с декларацией  по налогу на прибыль специальную  декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами  Российской Федерации, по форме, утвержденной приказом МНС России от 23.12.03 г. N БГ-3-23/709@, и документы, предусмотренные в п. 3 ст. 311 НК РФ.

При отсутствии документов об уплате налога в Киргизии в состав доходов должны включаться все поступления  без сокращения их на сумму налога, который был уплачен в Киргизии.

В письме УФНС по г. Москве от 18.02.08 г. N 20-12/015153 было указано, что если российская организация к моменту подачи декларации имеет подтверждение налогового агента (в данном случае киргизской организации) о факте удержания налога на прибыль, то российская организация должна отразить ту сумму налога, на которую имеется соответствующее подтверждение. А в письме УФНС по г. Москве от 16.02.10 г. N 16-12/015966@ налоговые инспекторы обращают внимание, что такой зачет может быть произведен только в случае, если доходы, полученные российской организацией за пределами Российской Федерации, были включены в налоговую базу при уплате налога на прибыль в России.

Именно поэтому одновременно с представлением общей налоговой  декларации по налогу на прибыль должна быть представлена специальная налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации.

Форма специальной налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и Инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС России от 23.12.03 г. N БГ-3-23/709@.

В указанной Инструкции установлено, что по строке 100 раздела 1 указывается налоговый (отчетный) период, в котором доход включен в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.

При этом по строке 140 "Сумма налога, удержанного в иностранном государстве" раздела I данной декларации должна быть отражена сумма налога, на которую имеется соответствующее подтверждение налогового агента, а по строке 110 "Сумма облагаемого дохода, с которой уплачен налог" - соответствующая ей сумма дохода.

Таким образом, специальная  налоговая декларация подается в  том случае, когда российская организация  имеет право произвести зачет  налога.

Необходимо отметить, что  Минфин России в последних разъясняющих письмах от 20.12.10 г. N 03-08-05 и от 23.12.09 г. N 03-03-06/2/236 считает возможным зачесть уплаченный за рубежом налог не только в периоде, когда "зарубежные" доходы были учтены в налоговой базе, но и в последующих налоговых периодах. А именно в периоде получения документов, подтверждающих уплату (удержание) налога. Ранее высказывалась иная точка зрения (письмо Минфина России от 31.12.09 г. N 03-08-05).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной курсовой работе были рассмотрены  вопросы, связанные с природой двойного налогообложения, описаны методы регулирования  и способы устранения двойного налогообложения. Кроме того, в Главе 2 исследованы  нормативная база, а так же аспекты  международных отношений в области  налогообложения и описана процедура  ратификации международных соглашений.

Рассмотрев в данной работе вопросы  двойного налогообложения, можно сделать  вывод, что заключение международных  конвенций и соглашений между  государствами является необходимой  реальностью для развития международных  торговых отношений.

Соглашения направлены на стимулирование предпринимательской деятельности, устанавливают равное правовое положение, способствуют более тесному международному контакту между странами, развитию единой сети рыночных отношений и  защите национальных интересов каждого  государства.

Необходимо отметить, что наличие  данных соглашений способствует привлечению  инвестиций в экономику России, поэтому  соглашения об избежании двойного налогообложения являются позитивным явлением для России и необходимость развития подобных отношений не вызывает сомнений.

Таким образом, цель курсовой работы, ставимая во введении,  достигнута, задачи выполнены.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Конституция РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Федеральный закон от 15.07.1995 N 101-ФЗ (ред. от 01.12.2007)"О международных договорах Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 16.06.1995г.).

4. Постановление Правительства  РФ от 24 февраля 2010 г. N 84 "О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество".

5. Соглашение между правительствами государств - участников содружества независимых государств «О согласованных принципах налоговой политики» (Заключено в г. Москве 13.03.1992).

6. Протокол об унификации подхода  и заключения соглашений об  избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Ташкент, 15 мая 1992 г.)

7. Александров И. Налоги и налогообложение: Учебник.- 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2011г.- 318с.

8. Миляков Н. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: Инфра-М, 2011г.- 507с.

9. Перов А., Толкушкин А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2011. - 939с.

10. Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. СПб, 2011.

11. Фокин А.В. Понятие и предмет международного налогового права // Финансовое право зарубежных стран: исследования, рефераты, законодательные акты / Под ред. А.Н. Козырина. М., 2012.

12. Интернет-сервер «Информационный юридический портал» http://www.juristmoscow.ru.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Список 
международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 1 января 2013 г.

 

N п/п

Государство

Название договора

Дата подписания

Дата вступления в силу

Применяется с

1.

Австралия

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Австралии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

07.09.2000

17.12.2003

01.01.2004

2.

Австрия

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал

13.04.2000

30.12.2002

01.01.2003

3.

Азербайджан

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

03.07.1997

03.07.1998

01.01.1999

4.

Албания

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Албания об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

11.04.1995

09.12.1997

01.01.1998

5.

Алжир

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

10.03.2006

18.12.2008

01.01.2009

6.

Аргентина

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал

10.10.2001

16.10.2012

01.01.2013

7.

Армения

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество

28.12.1996

17.03.1998

01.01.1999

Протокол к Соглашению

24.10.2011

не ратифицирован

  

8.

Белоруссия

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.

21.04.1995

20.01.1997

01.01.1998

9.

Бельгия

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

16.06.1995

26.06.2000

01.01.2001

10.

Болгария

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

08.06.1993

08.12.1995

01.01.1996

11.

Ботсвана

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

08.04.2003

23.12.2009

01.01.2010

12.

Бразилия

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Федеративной Республики Бразилии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

22.11.2004

19.01.2009

01.01.2010

13.

Венгрия

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Венгерской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

01.04.1994

03.11.1997

01.01.1998

14.

Венесуэла

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал

22.12.2003

19.01.2009

01.01.2010

15.

Вьетнам

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

27.05.1993

21.03.1996

01.01.1997

16.

Германия

Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

29.05.1996

30.12.1996

01.01.1997

   

Протокол к Соглашению

15.10.2007

15.05.2009

01.01.2010

17.

Греция

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал

26.06.2000

20.12.2007

01.01.2008

18.

Дания

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

08.02.1996

28.04.1997

01.01.1998

19.

Египет

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Арабской Республики Египет об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал

23.09.1997

06.12.2000

01.01.2001

20.

Израиль

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

25.04.1994

07.12.2000

01.01.2001

21.

Индия

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы

25.03.1997

11.04.1998

01.01.1999

22.

Индонезия

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индонезия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы

12.03.1999

17.12.2002

01.01.2003

23.

Иран

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал

06.03.1998

05.04.2002

01.01.2003

24.

Ирландия

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы

29.04.1994

07.07.1995

01.01.1996

25.

Исландия

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Исландия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы

26.11.1999

21.07.2003

01.01.2004

26.

Испания

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал

16.12.1998

13.06.2000

01.01.2001

27.

Италия

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения

09.04.1996

30.11.1998

01.01.1999

   

Протокол к Конвенции

13.06.2009

01.06.2012

01.06.2012

28.

Казахстан

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал

18.10.1996

29.07.1997

01.01.1998

29.

Канада

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

05.10.1995

05.05.1997

01.01.1998

30.

Катар

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Катар об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы

20.04.1998

05.09.2000

01.01.2001

31.

Кипр

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал

05.12.1998

17.08.1999

01.01.2000

Протокол к Соглашению

07.10.2010

02.04.2012

01.01.2013*

32.

Киргизия

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы

13.01.1999

06.09.2000

01.01.2001

33.

Китай

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

27.05.1994

10.04.1997

01.01.1998

34.

КНДР

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал

26.09.1997

30.05.2000

01.01.2001

35.

Корея

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Корея об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы

19.11.1992

25.07.1995

01.01.1996

36.

Куба

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Куба об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал

14.12.2000

15.11.2010

01.01.2011

37.

Кувейт

Соглашение между Российской Федерацией и Государством Кувейт об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал

09.02.1999

02.01.2003

01.01.2004

38.

Латвия

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал

20.12.2010

06.11.2012

01.01.2013

39.

Ливан

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Ливанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

07.04.1997

16.06.2000

01.01.2001

40.

Литва

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал

29.06.1999

29.04.2005

01.01.2006

41.

Люксембург

Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

28.06.1993

07.05.1997

01.01.1998

Протокол к Соглашению

21.11.2011

не ратифицирован люксембургской стороной**

42.

Македония

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Македония об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

21.10.1997

14.07.2000

01.01.2001

43.

Малайзия

Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы

31.07.1987

04.07.1988

01.01.1989

44.

Мали

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Мали об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество

25.06.1996

13.09.1999

01.01.2000

45.

Марокко

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Марокко об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

04.09.1997

31.08.1999

01.01.2000

46.

Мексика

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы

07.06.2004

02.04.2008

01.01.2009

47.

Молдова

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов

12.04.1996

06.07.1997

01.01.1998

48.

Монголия

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Монголии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

05.04.1995

22.05.1997

01.01.1998

49.

Намибия

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Намибия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы

31.03.1998

23.06.2000

<span class="Normal_0020Table__Char" style=" font-family



Информация о работе Международные отношения