Налоги, их классификация и проблема распределения налогового бремени в обществе

министерство ПО ОБРАЗОВАНИЮ  и науке

рОССИЙСКОЙ фЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Российский  государственный торгово-экономический  университет

Иркутский филиал

Кафедра гуманитарных и естественнонаучных дисциплин

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему:  «Налоги, их классификация и проблема распределения налогового бремени в обществе»

 

 

 

 

Руководитель:                                                     Волохова С.Г

                                                                              к. э. н., доцент

 

 

 

Студент:                                                              Ковальчук К. А.

                                                                             очная, 080109,

                                                                             Коммерция и управление

 

 

Иркутск 2012

 

 

Содержание.

Введение

1. Налоги и их классификация

1.1. Понятие налога. Признаки налога.

1.2. Функции налогов. Структура (элементы) налога.

1.3. Виды налогов и их классификации.

2. Распределение  налогового бремени в обществе

2.1  Налоговая  система и налоговое бремя

2.2 Проблемы распределения налогового бремени в обществе

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Представленная  работа посвящена теме «Налоги их классификация и проблема распределения налогового бремени в обществе».

Проблема данного  исследования носит актуальный характер в современных условиях. Об этом свидетельствует частое изучение поднятых вопросов, потому что налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества.

Вопросам исследования посвящено множество работ. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования, а также проблема распределения налогового бремени в обществе.

Предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач  данного исследования.

Целью исследования является изучение темы «Налоги их классификация и проблема распределения  налогового бремени в обществе» с точки зрения новейших отечественных и зарубежных исследований по сходной проблематике.

 

В соответствии с целью задачами работы являются:

- рассмотрение  понятия «налог» и признаков налога;

- выявление функций налогов;

- рассмотрение структуры (элементов) налога;

- изучение видов налогов и их классификации;

- рассмотрение проблемных аспектов понятия «налоговая система» и    «налоговое бремя»;

- изучение проблемы распределения налогового бремени в обществе.

 

Глава 1. Налоги и их классификация

1.1. Понятие налога. Признаки налога.

Налог – в соответствии со статьей 8 НК РФ обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Сущность налога состоит в отчуждении принадлежащих частным лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, то есть в законном изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. При этом часть собственности налогоплательщиков – физических лиц и организаций – в денежной форме переходит в собственность государства.

 

Признаки  налогов:

1) Императивно-обязательный характер. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности.

2) Индивидуальная безвозмездность. Уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу данного, персонально определенного налогоплательщика конкретные действия. Какая-либо прямая материальная выгода для налогоплательщика здесь отсутствует. Уплатив налог, он не приобретает каких-либо дополнительных субъективных прав;

3) Денежная форма. НК РФ определяет налог как исключительно денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа – валюта РФ;

4) Публичный и нецелевой характер налогов. Налоговые платежи – безусловный атрибут государства, без которого оно не может существовать. Именно налоги и сборы составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований (иногда до 90%).

 

1.2. Функции налогов.  Структура (элементы) налога.

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

• Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
• Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
• Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.
• Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
• Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
• Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Согласно российскому законодательству (ст. 17 Кодекса) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения.

• налогоплательщики;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок уплаты налога;
• сроки уплаты налога.

Эти основные (обязательные) элементы налога составляют первую группу и всегда должны быть указаны в законодательном акте при установлении налогового обязательства.

Во вторую группу входят факультативные элементы, которые не обязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам.

Представительные органы власти субъектов  Российской Федерации (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных  правовых актах следующие элементы налогообложения (ст. 12 Кодекса):

• налоговые льготы;
• налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом;
• порядок и сроки уплаты налога и сбора;
• форма отчетности по данному региональному или местному налогу.

Третью  группу составляют дополнительные элементы налогов, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны или присутствуют при установлении налогового обязательства:

• предмет налога;
• масштаб налога;
• единица налога;
• источник налога;
• налоговый оклад;
• получатель налога.

Каждый из рассмотренных в трех группах элемент несет конкретную юридическую нагрузку и играет определенную роль для обеспечения возможности  уплаты налога. Отсутствие хотя бы одного элемента может значительно затруднить или усложнить налоговое производство, сделать просто невозможным уплату налога. Поэтому идеальный вариант  закона о налоге должен содержать  всю совокупность элементов, а не только те, которые в настоящее  время перечислены в ст. 17 Кодекса.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) - это обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое  в соответствии с Кодексом «возложена обязанность уплачивать налоги (или  сборы)» По российскому законодательству субъектами налогообложения выступают  организации и физические лица.

Предмет налогообложения - это реальная материальная вещь (земля, автомобиль, другое имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические показатели и т.п.), с наличием которых закон связывает  возникновение налоговых обязательств. Объектами налогообложения согласно Кодексу являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• имущество;
• прибыль;
• доход;
• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• иной объект.

Масштаб налога - это установленная  законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Единица налога как дополнительный элемент налога тесно связана  с его масштабом и используется для количественного выражения  налоговой базы. Единицей налога следует  считать условную единицу принятого  масштаба: при обложении налогом  земель - это гектар, квадратный метр; при налогообложении добавленной  сто­имости - рубль; при исчислении налога с владельцев автотранспортных средств - лошадиная сила.

Налоговая база (налогооблагаемая база) - это основной (обязательный) элемент  налога. Налоговая база представляет собой количественное выражение  объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы  налога (налогового оклада), так как  именно к ней применяется ставка налога.

Другой основной элемент налогообложения - налоговый период, т.е. срок, в течение  которого формируется налоговая  база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Основным элементом налога, без  которого налоговое обязательство  и порядок его исполнения не могут  считаться определенными, является ставка налога - размер налога на единицу  налогообложения. Следовательно, ставка налога представляет собой норму  налогового обложения.

Налоговые льготы относятся к факультативным элементам налогообложения 

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным  категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством  преимущества по сравнению с другими  налогоплательщиками или плательщиками  сборов