Налоговая политика России на современном этапе и пути ее совершенствования

Введение

 

Тема «Налоговая политика России на современном этапе и  пути ее совершенствования» очень актуальна, так как налоговая политика играет важную роль в развитии Российской Федерации, активно используется властями для поддержания благоприятной  экономической обстановки в стране, сдерживания нарастания бюджетного дефицита, обеспечения финансирования необходимых государственных  потребностей. Необходимость ее формирования и совершенствования заключается в выработке, такой налоговой политики, которая отвечала бы современным условиям развития отечественной экономики, обеспечивала реализацию социально - экономической политики и  всего хозяйственного аппарата страны, а также условия для экономического роста России.

 С точки зрения  экономической теории, в системе финансовых отношений, налоговая политика способствует пополнению доходной части бюджетов всех уровней. Государство не может существовать без налоговых взносов, сборов и пошлин - они являются основными доходами государства, способствуют реализации социальной, экономической и других  его функций для динамичного роста государственного аппарата. При проведении правильно разработанной, систематизированной налоговой политики достигаются важнейшие задачи государства.

Стабильность налоговой  политики в течение некоторого времени означает, что имеется возможность планирования и прогнозирования доходов и расходов бюджета РФ, при этом обеспечивается баланс государственных и коммерческих интересов, данный вопрос наиболее актуален на данном этапе развития России, этапе перехода к рыночной экономике. В таких условиях констатируется активное уклонение от налогообложения, что отрицательно влияет на экономику государства, налоговая политика должна быть направлена на устранение  всех негативных явлений, «тормозящих» развитие страны.

Целью данной работы является изучение экономического значения реформирования, исследование тенденций и направлений  путей совершенствования налоговой  политики Российской Федерации.

В первой главе, рассмотрена  сущность, функции и цели налоговой  политики, а также ее экономическое значение. Во второй главе, предпринята попытка, разобраться в принципах, определяющих роль налоговой политики и ее эффективности, в результатах влияния различных факторов на функционирование  и существование налоговой политики. В третьей главе, определение путей реформирования  и совершенствования современной налоговой политики России, рассмотрение бюджетно-налоговой (фискальной) политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание.

Введение………………………………………………………………………2-3

1. Сущность, функции, цели и экономическое значение налоговой политики Российской Федерации……………………………………4-9
1. Понятие налоговой политики и ее экономические значение……...4-6
2. Функции налоговой политики………………………………………….7-8
3. Цели налоговой политики…………………………………………………9
2. Виды и инструменты налоговой политики Российской

     Федерации……….…………………………………………………....10-15

1. Виды и классификация налоговой политики……………………...10-11
2. Инструменты налоговой политики………………………………….11-13
3. Факторы влияющие на налоговую политику……………………...13-14
4. Принципы налоговой политики……………………………………..14-15
3. Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе и пути ее совершенствования………..…………………….16-28
1. Особенность структуры налоговой политики в России .………..16-22
1. Налоговая политика России на современном этапе……..…….16-19
2. Пути совершенствования налоговой политики РФ……………19-22
2. Регулирование двойного налогообложения и гармонизация налоговой политики………………………………………………..…22-23
3. Бюджетно – налоговая (фискальная) политика………………..…24-28

Заключение…………….…………………………………………………29-30

Список  используемого материала……………………………………….31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Сущность, функции, цели и экономическое значение налоговой политики Российской Федерации

1.1 Понятие  налоговой политики и ее экономическое значение

Налоговая политика - система мер проводимых государством в области налогов. [16] Ее проведение связано с реализацией функции налогов, которые поддерживают политическую, социальную, а в большей степени экономические сферы государственного аппарата. Налоговая политика порождается экономическими отношениями, но обладает и определенной самостоятельностью, являясь составной финансовой политики, соответственно она может оказывать влияние на экономику: улучшая состояние финансов и ухудшая его. Налоговая политика обеспечивает формирование: федерального, региональных и местных бюджетов.

При осуществлении налоговой  политики установленные законом  правовые нормы реализуются при  регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых  налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Налоговая политика проводится двумя путями:

• Революционный – введение новой налоговой системы путем полной замены старой;
• Эволюционный – с помощью налоговых реформ, укрепление существующей налоговой дисциплины.

Эффективная налоговая  политика является целостной системой, которая состоит из нескольких этапов: выработка понятий налоговой  системы, определение основных направлений и принципов налогообложения, разработка мер направленных на достижение конкретных целей.

Источником финансовых ресурсов налоговой политики являются средства, которые правительство  собирает с субъектов налога, физических и юридических лиц имеющих  доход, в порядке и на условиях определенных законодательными актами, именуемые налогами. Имущество или доход, подлежащие обложению называются объектами налога, а взимаемая величина денежных средств с единицы объекта налога, ставкой налога.

В основе формирования налоговой политики лежат два направления:

• использование налоговых платежей  для  формирования  доходной  части бюджетов различных  уровней  и  решение фискальных задач  государства;
• использование  налогового  инструмента   в   качестве косвенного метода регулирования  экономической деятельности.

Взаимосвязь экономики, налогов и государства в схематичном  виде представлены на рис. 1.1.

Рассмотрим элементы представленной взаимосвязи. Физический, человеческий, природный капитал  являются факторами производства. При  их использовании создается валовый внутренний продукт (ВВП). В процессе создания ВВП и его распределения между владельцами факторов производства посредством косвенных и прямых налогов происходит частичное изъятие доходов в пользу государства, то есть перераспределение ВВП, затем формирование бюджета, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного самоуправления. В этом процессе заключен экономический смысл налогообложения.

 

Рис. 1.1. Взаимосвязь экономики, налогов и государства. [3;7]

ВВП – валовый внутренний продукт;   ЧК – человеческий капитал;

ФК – физический капитал;                   ПК – природный капитал.

 

 

 

1.2 Функции  налоговой политики

Функции налоговой политики – это проявление сущности налога, то она показывает, каким образом происходит осуществление регулирования получаемых доходов в обществе, налоговой политикой. Функции налоговой политики обеспечивают государство финансовыми ресурсами, создают благоприятные условия для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживают возникающие в процессе рыночных отношений неравенство в уровнях дохода населения.

Основной функцией государственной  налоговой политики является создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания интересов государства и населения, через налоговый и бюджетный механизм.

Функции налоговой политики:

• Фискальная функция является функцией налоговой политики -  реализующей формирование финансовых ресурсов государства и накопление в бюджете денежных средств для выполнения государственных программ.
• Распределительная или социальная функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения, передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения.
• Регулирующая функция направлена на достижение посредством налоговых механизмов различных задач налоговой политики государства. Эта функция имеет три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
• Стимулирующая подфункция реализуются через систему льгот и освобождений от налогов, для поддержки экономических процессов.
• Дестимулирующая подфункция, через налоговое бремя препятствий для развития экономических процессов, осуществляется путем введения повышенных ставок налогов, установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество и акцизов.
• Воспроизводственная подфункция предназначена для накопления средств на восстановление используемых ресурсов, это могут быть отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду.
• Контрольная функция осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью в государстве, за источниками доходов и расходами, посредством налогов, путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой политики и выявление внесения в нее необходимых изменений.
• Поощрительная функция  реализует социальную политику государства, посредством вычетов из доходов физических лиц.  С помощью полученных денежных средств осуществляется благотворительная деятельность, для незащищенных слоев населения  и определенных категорий граждан, имеющих особые заслуги.

В настоящее время  налоговая политика России имеет  фискальный характер - обеспечение  поступления средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций, влияющих на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, а также масштабы и темпы роста производства, как на микроэкономическом, так и макроэкономическом уровнях.

 

 

 

1.3 Цели налоговой  политики

Цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим  направлением в обществе и достигаются  путем воздействия на экономические  интересы субъектов хозяйствования, которые формируются в конкретных экономических условиях в определенной среде, в ответ на решение возникающих проблем. Основными целями налоговой политики являются: обеспечение государства финансовыми ресурсами, создание условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения, ускоренное накопление капитала.

С позиции экономической теории, налоговая политика преследует цели:

• Формирование оптимального соотношения регулирующей, фискальной и стимулирующей функции налогов;
• Ликвидация теневого сектора экономики, путем контроля и проверок отчетов населения и предприятий о доходах и расходах;
• Стимулирование экономического роста и оптимизация структуры национальной экономики, посредством снижения налоговой нагрузки для субъектов государства;
• Обеспечение процесса конкурентоспособности экономики и защиты национального производства;
• Рациональное использование ресурсов государства и их охрана, путем введения специальных видов налогов ограничивающих добычу и вывоз национальных богатств;
• Обеспечение законодательной базы, способствующей эффективному функционированию экономики;
• Развитие регионов, стимулирование  роста производства в слаборазвитых районах;
• Снижение неравенства в доходах населения за счет прогрессивной налоговой политики или полная ликвидация неравенства.

Глава 2 Виды и  инструменты налоговой политики Российской Федерации

2.1 Виды и  классификация налоговой политики

Различают три вида налоговой  политики:

• политика максимальных налогов – при такой политике государством устанавливаются высокие налоговые ставки, сокращаются налоговые льготы и вводится большое число налогов. Государство ставит цель получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов.  Такая налоговая политика приводит к негативным последствиям, так как государство попадает в «налоговую ловушку».
• политика экономического развития – или политика разумных налогов. В данном случае государство ослабляет налоговое давление, так как целью такой налоговой политики является увеличения капитала субъектов хозяйствования, рост предпринимательства в стране. Отрицательной чертой политики разумных налогов является снижение финансирования различных социальных программ. Такая налоговая политика проводится в государстве, которому грозит кризис.
• политика различных налогов – предусматривает достаточно высокий уровень обложения предприятий и физических лиц в бюджет, но компенсируется высоким уровнем бесплатной социальной защиты, а также наличие социальных гарантий и программ. Такая политика может способствовать появлению высокого уровня инфляции.