Учет на предприятиях малого бизнеса

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ       
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 

     Курсовая  работа

По дисциплине «Учет на предприятиях  малого бизнеса»

    Вариант 1 
 
 

                                                                        Исполнитель: Вытченкова Т.В.

                                                             Специальность: БУА и А

                                 Группа: 6

                                                                            № зачетной книжки: 07УБД12021

                                                                 Руководитель: Федорченко Т.А. 
 
 
 
 
 

    Курск-2012

Содержание

1.Условие задачи………………………………………………………………3

2.Задание 1…..………………………………………………………………..14

3. Задание 2…..……………………………………………………………......16

4. Задание 3…..……………………………………………………………......18

5. Задание 4…..………………………………………………………………..20

6. Задание 5…..……………………………………………………………......23

7. Задание 6…..……………………………………………………………......25

8. Задание 7…..……………………………………………………………......33

9. Задание 8…..……………………………………………………………......35

10. Задание 9..……………………………………………………..………......39

11. Задание 10..……………………………………………………………......39

12. Задание 11………………………………………………………..……......43

13. Задание 12………………………………………………………..……......48

14. Задание 13.……………………………………………………….……......61

15. Список использованной литературы……………………………..……...64 
 
 
 
 
 
 

Общие сведения для решения  задачи 

Общество, которое  расположено в городе N, занимается двумя видами деятельности:

1) оптовой торговлей  сумками и портфелями

2) распространением  наружной рекламы посредством  установки рекламных конструкций; 

деятельность, связанная  с распространением наружной рекламы, переведена в городе N на уплату единого  налога на вмененный доход ЕНВД;

Общество перешло  с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 г. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов;

у Общества отсутствуют  товарные запасы на 1 января 2010 г.;

сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам, уплачиваемым в январе 2010 г. за декабрь 2009 г.;

все суммы определяются в целых рублях по правилам округления;

страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС установлены в размере 34% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;

тариф взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2%;

заработная плата  за первую половину месяца выплачивается в размере 50% от суммы, начисленной в текущем месяце;

налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) составляет 13% от начисленной заработной платы;

себестоимость проданных товаров в бухгалтерском  учете и налогообложении определяется по методу средней взвешенной себестоимости;

базовая доходность 1м² информационного поля рекламных конструкций составляет 3000 руб. в месяц, К₁ в 2010 г. — 1,148, значение коэффициента базовой доходности К₂ в городе N для рекламных конструкций — 0,75;

срок полезного  использования рекламных щитов— 4 года. 

Таблица 1

Хозяйственные операции Общества в 2010г.

№ п/п	Дата	Описание хозяйственной  операции	Сумма, руб.
1	2	3	4
1	10 января 2010г.	Перечислены взносы на обязательное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2009г.	13 350
2	10 января 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в  кассу для выплаты заработной платы	89 000
3	10 января 2010г.	Выплачена заработная плата за декабрь 2009г.	89 000
4	11 января 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в  банке в качестве предоплаты за товар  ООО «Поставщик-1» (Сумки)	2 800 000
5	11 января 2010г.	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков  по приобретенным объектам основных средств (рекламных щитов=90 кв.м) (Табл.5) Покупная цена НДС Итого:	160 400 24 468 184 868
6	13 января 2010г.	Получен товар  ООО «Поствщик-1» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000
7	14 января 2010г.	Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов	30 000
8	14 января 2010г.	Расходные материалы  списаны на изготовление рекламы	30 000
9	20 января 2010г.	Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объекта)	184 868
10	25 января 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в  кассу для выплаты заработной платы	18 250
Заработная  плата за первую половину месяца (аванс)  выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь = 36 500 х 50%=18 250 руб.
11	25 января 2010г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г.	18 250
12	27 января 2010г.	Отгружен товар  ООО «Покупатель-1» (Сумки): 380 шт. по цене 2 800 руб.	1 064 000
13	27 января 2010г.	Получена оплата от заказчиков  размещения рекламы	464 000
14	29 января 2010г.	Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» (Сумки)	1 456 000
15	31 января 2010г.	Начислена заработная плата за январь 2010г.	36 500
16	31 января 2010г.	Удержан НДФЛ с  заработной платы за январь 2010г.	4 745
НДФЛ  за январь = 36 500 х 13%=4 745 руб.
17	31 января 2010г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд ПФ,ФСС,ФФОМС, и ТФОМС с заработной платы за январь 2010г.	12 410
Страховые взносы в ПФР = 36 500 х 34% =12 410 руб.
18	31 января 2010г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г.	73
Взносы  на обязательное страхование от НС и ПЗ = 36 500 х 0,2% = 73 руб.
19	31 января 2010г.	Выставлены  и подписаны акты об оказании услуг  по размещению рекламы	464 000
20	31 января 2010г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров	760 000
21	31 января 2010г.	Отражены расходы  января, связанные с торговой деятельностью	48 983
36500(з/п) +12410(ПФР)+73(НСиПЗ)=48 983 руб.
22	31 января 2010г.	Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы	30 000
30 000(расх. материалы)
23	31 января 2010г.	Отражены общие  расходы января, относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД	33 550 23 361 10 189
24	31 января 2010г.	Определен результат  от торговой деятельности за январь 2010г.	267 506
1 064 000-(760 000+48 983+23 361)=267 506 руб.
25	31 января 2010г.	Определен результат  от деятельности по распространению  рекламы за январь 2010г.	423 811
464 000-(30 000+10 189)= 423 811 руб.
26	3 февраля 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в  банке в качестве предоплаты за товар  ООО «Поставщик-2» (Портфели)	3 720 000
27	4 февраля 2010г.	Получена от ООО «Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар	760 000
28	5 февраля 2010г.	Отгружен товар ООО «Покупатель1» (Сумки):140 шт. по цене 2 800,00 руб.	392 000
29	5 февраля 2010г.	Получен товар  от ООО «Поставщик-2» (Портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб.	3 720 000
30	6 февраля 2010г.	Отгружен товар  ООО «Покупатель-1» (Портфели): 500 шт. по цене 3 800,00 руб.	1 900 000
31	10 февраля 2010г.	Уплачен НДФЛ с  заработной платы за январь 2010г.	4 745
32	10 февраля 2010г.	Перечислены страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г.	12410
33	10 февраля 2010г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г.	73
34	10 февраля 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в  кассу для выплаты заработной платы	13 505
35	10 февраля 2010г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г.	13 505
36	15 февраля 2010г.	Поступили денежные средства  ООО «Покупатель-1» (Портфели) за товар	1 140 000
37	18 февраля 2010г.	Отгружен товар  ООО «Покупатель-2» (Сумки): 500 шт. по цене 2 500,00 руб.	1 250 000
38	20 февраля 2010г.	Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Сумки) за товар	1 000 000
39	22 февраля 2010г.	Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар	1 500 000
40	25 февраля 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	18 250
41	25 февраля 2010г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г.	18 250
42	27 февраля 2010г.	Отгружен ООО  «Покупатель-2» (Портфели) товар: 600 шт. по цене 3 500,00 руб.	2 100 000
43	28 февраля 2010г.	Начислена заработная плата за февраль 2010г.	36 175
44	28 февраля 2010г.	Удержан НДФЛ с  заработной платы за февраль 2010г.	4 703
45	28 февраля 2010г.	Начислены страховые  взносы в Пенсионные фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г.	12 299
46	28 февраля 2010г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г.	72
47	28 февраля 2010г.	Выставлены  и подписаны акты об оказании услуг  по размещению рекламы	580 000
48	28 февраля 2010г.	Начислена амортизация  по рекламным щитам за февраль 2010г.	3 851
Определим амортизацию линейным способом (срок использования 4 года) (48  месяцев): 184 868/48=3 851 руб.
49	28 февраля 2010г.	Списана в расходы  стоимость проданных товаров	4 690 000
50	28 февраля 2010г.	Отражены расходы  февраля, связанные с торговой деятельностью	14 996
11 175(з/п)+3 799(ПФР)+22(НС и ПЗ)= 14 996
51	28 февраля 2010г.	Отражены расходы  февраля, связанные с распространением наружной рекламы	3 851
3851(амортизация)
52	28 февраля 2010г.	Отражены общие  расходы февраля (Приложение 10), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД	33550 30 420 3 130
53	28 февраля 2010г.	Определен результат  от торговой деятельности за февраль 2010г.	906 584
(392 000+1 900 000+1 250 000+2 100 000)-(4 690 000+14 996+30 420)=906 584
54	28 февраля 2010г.	Определен результат  от деятельности по распространению  рекламы за февраль 2010г.	573 019
580 000-(3 851+3 130)=573 019
55	3 марта 2010г.	Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар	550 000
56	5 марта 2010г.	Отгружен товар  ООО «Покупатель-3» (Сумки): 300 шт. по цене 3 000,00 руб.	900 000
57	5 марта 2010г.	Получена оплата от заказчиков размещения рекламы	580 000
58	5 марта 2010г.	Начислено пособие  по временной нетрудоспособности продавцу (УСНО) В том числе: За первые 2 дня  болезни За последующие  дни болезни	1 498  428 1 070
6 500 х 12/365=214, 214 х 100% х 7 дней=1 498
59	5 марта 2010г.	Удержан НДФЛ с  пособия по временной нетрудоспособности (УСНО)	195
60	9 марта 2010г.	Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-3» (Сумки) за товар	1 000 000
61	10 марта 2010г.	Уплачен НДФЛ с  заработной платы за февраль 2010г.	4 703
62	10 марта 2010г.	Перечислены страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г.	12 299
63	10 марта 2010г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г.	72
64	10 марта 2010г.	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	13 384
65	10 марта 2010г.	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г	13 384
66	15 марта 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в  банке в качестве предоплаты за товар  «Поставщик-3» (Сумки)	1 400 000
67	17 марта 2010г.	Получен товар  от ООО «Поставщик-3» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800,00 руб.	2 520 000
68	18 марта 2010г.	Отгружен товар  ООО «Покупатель-3» (Сумки): 500шт. по цене 2 700,00 руб.	1 350 000
69	25 марта 2010г.	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	18 250
70	25 марта 2010г.	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010г.	18 250
71	26 марта 2010г.	Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000,00 руб.	3 600 000
72	27 марта 2010г.	Получена от ООО « Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар	1 520 000
73	28 марта 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в  банке в качестве оплаты за товар  ООО «Поставщик-3» (Портфели)	2 000 000
74	28 марта 2010г.	Отгружен товар  ООО «Покупатель-1» (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб.	1 520 000
75	31 марта 2010г.	Начислена заработная плата за март 2010г	35 370
76	31 марта 2010г.	Удержан НДФЛ с  заработной платы за март 2010г.	4 598
77	31 марта 2010г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2010г.	12 026
78	31 марта 2010г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2010г.	71
79	31 марта 2010г.	Начислена амортизация  по рекламным щитам за март 2010г.	3 851
80	31 марта 2010г.	Выставлены  и подписаны акты об оказании услуг  по размещению рекламы	590 000
81	31 марта 2010г.	Признаны расходы  на приобретение основных средств (Приложение 1)	45 245
82	31 марта 2010г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров (Приложение 8,9)	2 677 228
83	31 марта 2010г.	Отражены расходы  марта, связанные с торговой деятельностью	93 140
428(б/л)+35 370(з/п)+12 026(ПФР)+71(НС и ПЗ)+45 245(ОС)=93 140
84	31 марта 2010г.	Отражены расходы  марта, связанные с распространением наружной рекламы	3 851
3851(амортизация)
85	31 марта 2010г.	Отражены общие  расходы марта (Приложение 10), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД	33 550 29 011 4 539
86	31 марта 2010г.	Определен результат  от торговой деятельности за март 2010г.	1 004 171
(900 000+1 350 000+1 520 000)-(2 677 228+59 590+29 011)=1 004 171
87	31 марта 2010г.	Определен результат  от деятельности по распространению  рекламы за март 2010г.	581 610
590 000- (3 851+4 539)=581 610
88	31 марта 2010г.	Начислен  авансовый  платеж по УСНО	257 831
89	31 марта 2010г.	Начислен ЕНВД за 1 квартал 2010г.	101 217

 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 1

На основании  данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2010г. (табл.1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2010г. Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности. Результаты представлены в Приложении 1.

Таблица 1

Остаточная  стоимость основных средств Общества на 1 января 2010г.

№ варианта	Основные средства II группы	Основные средства IV группы	Основные средства VIII группы
1	54 387	177 140	380 180

 

Приложение 1

Группировка основных средств  Общества в зависимости  от порядка учета  их стоимости для  целей налогообложения

Группа  основных средств	Сумма, руб.	Процент стоимости, подлежащей списанию в  2010г.	Сумма, учитываемая  для целей налогообложения  в 2010г.	Ежеквартальная  сумма, принимаемая в целях налогообложения
Основные  средства со сроком полезного использования  менее 3 лет	54 387	100	54 387	13 597
Основные  средства со сроком полезного использования  от 3 до 15 лет	177 140	50	88 570	22 143
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет	380 180	10	38 018	9 505
Всего	611 707	-	180 975	45 245

 

Расходы на приобретение  (сооружение, изготовление) основных средств  принимаются в следующем порядке:

- в отношении  основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения УСНО. Поэтому по ОС со сроком полезного использования до 3-х лет (II группа 54387руб.) к учету принимается сумма в размере 100%. Таким образом, в 2010г. к налогообложению принимается вся сумма 54 387 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет   54 387: 4 = 13 597 руб.

- в отношении  основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС (по условию задачи Общество перешло с 1 января 2010г.). Поэтому по ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет (IV группа 177140 руб.) к учету принимается сумма в размере 50%. Таким образом, в 2010г. к налогообложению принимается сумма 177 140 х 50% = 88570 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет   88 570: 4 = 22 143 руб.

- в отношении  основных средств со сроком  полезного использования свыше  пятнадцати лет – в течение  первых 10 лет применения УСНО  равными долями стоимости основных  средств. При этом в течение  налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому по ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет (VIII группа 380 180 руб.)  к учету принимается сумма ОС в размере 10%. Таким образом, в 2010г.  к налогообложению принимается сумма 380 180 х 10% = 38 018 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет   38 018: 4 = 9 505 руб. 

Задание 2

На основании  сведений о заработной плате работников (табл.2) и данных о хозяйственных операциях (табл.3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (Приложение 2):

Таблица 2

Сведения  о заработной плате  работников в 2010г. руб.

Директор	Бухгалтер	Продавец	Грузчик	Менеджер по рекламе
10 000	8 000	6 500	5 000	7 000

 

Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).

Полностью относится  к деятельности, по которой применяется  УСНО, заработная плата продавца и грузчика.

Заработная плата  которго полностью относиться к  деятельности, переведенной на систему  налогооблажения в виде ЕНВД, менеджер по рекламе.

Заработная плата  остальных работников распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью переведенной на ЕНВД, директор и бухгалтер.

Заработная плата  за первую половину месяца (аванс)  выплачивается  в размере 50% от оклада. Аванс за январь:

работники на УСНО = (6 500+5 000) х 50%=5 750руб.

работники на УСНО+ ЕНВД = (10 000+8 000+7000) х 50%=12 500руб.

В феврале 20 рабочих  дней. 27 и 28 февраля – выходные дни. Продавец отсутствовал на работе 26 февраля. Заработная плата начисляется за 19 рабочих дней: 6 500:20 х 19=6 175руб.

Пособие по нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором  представлен листок нетрудоспособности.

Продолжительность больничного 7 дней. Сумма определяется следующим образом: оклад 6500руб.х12мес.:365дн.=214руб. Сумма больничного за 7 дней составит: 214руб.х7дн. = 1498руб.

В марте 2010г. 23 рабочих  дня. Продавец отработал 19 дней. Его  зарплата составит: 6 500:23х19=5 370 руб.

Приложение 2

Ведомость расчетов с работниками  организации за 2009г.

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ удержано	Долг		Сумма, учитываемая  для целей н/обложения
				за  работниками	за организацией
Остаток на 1 января 2010г.					89000
1	10.01.10	-	89000	-	-	-
Итого:			89 000	Х	Х	Х

 

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено / удержано	Долг		Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения
				за  работни-ками	за организа-цией
1	25.01.10	-	18 250	18 250	-	18 250
2	31.01.10	36 500	-	-	18 250
3	31.01.10	-	4 745	-	13 505	4 745
4	10.02.10	-	13 505	-	-	13 505
5	25.02.10	-	18 250	18 250	-	18 250
6	28.02.10	36 175	-	-	17 925
7	05.03.10	1 498	-	-	19423
8	10.03.10	-	4 703	-	14 720	4 703
9	10.03.10	-	13 222	-	1 498	13 222
10	25.03.10	-	18 250	16 752	-	18 250
11	31.03.10	35 370	-	-	18 618
Итого:		109 543	90 925	Х	18618	90 925