Учет на предприятиях малого бизнеса

Сумма единого  налога рассчитывается  по следующей  формуле:

ЕН = ВД х ставку ЕН,

где:

ЕН – сумма  единого налога;

ВД – величина вмененного дохода;

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % суммы  вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

ЕН = 697 410 х 15% = 104 611 руб.

Налогоплательщики единого налога на вмененный доход  имеют право уменьшать сумму  налога на сумму страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастные случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается единый налог.

За I кв. 2010г. по работникам, занятым в деятельности по уплате ЕНВД были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 3 374руб. (2 581+793) и  взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ в размере 20руб. (15+5) (Приложение 9). Налог за I кв. может быть уменьшен на 3 394 руб. (3 374 руб.+20 руб.)

ЕН = 104 611 руб.-3 394 руб.=101 217 руб.

Заполним налоговую  декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, используя программу «Налогоплательщик» (рис. 3-5).

Рисунок 3. 
 

Рисунок 4. 
 
 
 

Рисунок 5. 
 

Задание 12

Заполнить Журнал хозяйственных  операций Общества за I квартал 2010г.

Приложение 10

Журнал  хозяйственных операций за I квартал 2010г.

№ п/п	Дата	Описание  хозяйственной  операции	Сумма, руб.	Корреспонден-ция счетов
				Дт	Кт
1	10 января 2010г.	Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование  и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний  за декабрь 2009г.	13 350	69	51
2	10 января 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в  кассу для выплаты заработной платы	89 000	50	51
3	10 января 2010г.	Выплачена заработная плата за декабрь 2009г.	89 000	70	50
4	11 января 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в  банке в качестве предоплаты за товар  ООО Поставщик-1 (Сумки)	2 800 000	60.2	51
5	11 января 2010г.	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков  по приобретенным объектам ОС: покупная цена НДС Итого:	160 400 24 468 184 868	08	60.1
6	13 января 2010г.	Получен товар  от ООО Поставщик-1 (Сумки) на склад организации:       1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000	41	60.1
7	14 января 2010г.	Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов	30 000	10	51
8	14 января 2010г.	Расходные материалы списаны на изготовление рекламы	30 000	20	10
9	20 января 2010г.	Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объектов)	184 868	01	08
10	25 января 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в  кассу для выплаты заработной платы	18 250	50	51
11	25 января 2010г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	18 250 5 750 12 500	70 70	50 50
12	27 января 2010г.	Отгружен товар  ООО Покупатель-1(Сумки): 380 шт. по цене 2 800 руб.	1 064 000	62.1	90.1.1
13	27 января 2010г.	Получена оплата от заказчиков размещения рекламы	464 000	51	62.2
14	29 января 2010г.	Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» (Сумки)	1 456 000	51	62.1
15	31 января 2010г.	Начислена заработная плата за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	11 500 25 000	44 26	70 70
16	31 января 2010г.	Удержан НДФЛ с  заработной платы за январь 2010г работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	1 495 3 250	70 70	68.1 68.1
17	31 января 2010г.	Начислены страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	3 910 8 500	44 26	69.2 69.2
18	31 января 2010г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	23 50	44 26	69.11 69.11
19	31 января 2010г.	Выставлены  и подписаны акты об оказании услуг  по размещению рекламы	464 000	62.1	90.1.2
20	31 января 2010г.	Списана в расходы  стоимость проданных товаров	760 000	90.2.1	41
21	31 января 2010г.	Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью	13 133	90.7.1	44
22	31 января 2010г.	Отражены расходы  января, связанные с распространением наружной рекламы	30 000	90.2.2	20
23	31 января 2010г.	Отражены общие  расходы января, относящиеся к: а) УСНО; 6) ЕНВД	23 361 10 189	90.7.1 90.7.2	26 26
24	31 января 2010г.	Определен результат  от торговой деятельности за январь 2010г.	267 506	90.9	99.1.1
25	31 января 2010г.	Определен результат  от деятельности по распространению  рекламы за январь 2010г.	423 811	90.9	99.1.2
26	3 февраля 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в  банке в качестве предоплаты за товар  ООО Поставщик-2 (Портфели)	3 720 000	60.2	51
27	4 февраля 2010г.	Получена от ООО Покупатель-1 (Портфели) предоплата за товар	760 000	51	62.2
28	5 февраля 2010г.	Отгружен товар  ООО Покупатель-1(Сумки): 140 шт. по цене 2 800 руб.	392 000	62.1	90.1.1
29	5 февраля 2010г.	Получен товар  от ООО Поставщик-2 (Портфели): 1 200 шт. по цене 3 100 руб.	3 720 000	41	60.1
30	6 февраля 2010г.	Отгружен товар ООО Покупатель-1 (Портфели): 500 шт. по цене 3 800 руб.	1 900 000	62.1	90.1.1
31	10 февраля 2010г.	Уплачен НДФЛ с  заработной платы за январь 2010г.	4 745	68.1	51
32	10 февраля 2010г.	Перечислены страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г.	12 410	69.2	51
33	10 февраля 2010г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г.	73	69.11	51
34	10 февраля 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в  кассу для выплаты заработной платы	13 505	50	51
35	10 февраля 2010г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСН+ ЕНВД	4 255 9 250	70 70	50 50
36	15 февраля 2010г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-1 (Портфели) за товар	1 140 000	51	62.1
37	18 февраля 2010г.	Отгружен товар  ООО Покупатель-2 (Сумки): 500 шт. по цене 2 500 руб.	1 250 000	62.1	90.1.1
38	20 февраля 2010г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 (Сумки) за товар	1 000 000	51	62.1
39	22 февраля 2010г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 (Портфели) за товар	1 500 000	51	62.2
40	25 февраля 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в  кассу для выплаты заработной платы	18 250	50	51
41	25 февраля 2010г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	5 750 12 500	70 70	50 50
42	27 февраля 2010г.	Отгружен ООО  Покупатель-2  товар (портфели): 600 шт. по цене 3 500 руб.	2 100 000	62.1	90.1.1
43	28 февраля 2010г	Начислена зарплата за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	11 175 25 000	44 26	70 70
44	28 февраля 2010г	Удержан НДФЛ с  заработной платы за февраль 2010г работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	1 453 3 250	70 70	68.1 68.1
45	28 февраля 2010г	Начислены страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	3 799 8 500	44 26	69.2 69.2
46	28 февраля 2010г	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	22 50	44 26	69.11 69.11
47	28 февраля 2010г	Выставлены  и подписаны акты об оказании услуг  по размещению рекламы	580 000	62.1	90.1.2
48	28 февраля 2010г	Начислена амортизация  по рекламным щитам за февраль 2010г	3 851	20	02
49	28 февраля 2010г	Списана в расходы  стоимость проданных товаров	4 690 000	90.2.1	41
50	28 февраля 2010г	Отражены расходы  февраля, связанные с торговой деятельностью	14 996	90.7.1	44
51	28 февраля 2010г	Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы	3 851	90.2.2	20
52	28 февраля 2010г	Отражены общие  расходы февраля, относящиеся к:  а) УСНО                          б) ЕНВД	30 420 3 130	90.7.1 90.7.2	26 26
53	28 февраля 2010г	Определен результат от торговой деятельности за февраль 2010г.	906 584	90.9	99.1.1
54	28 февраля 2010г	Определен результат  от деятельности по распространению  рекламы за февраль 2010г	573 019	90.9	99.1.2
55	3 марта 2010г.	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 (Портфели) за товар	550 000	51	62.1
56	5 марта 2010г	Отгружен товар  ООО Покупатель-3 (Сумки): 300 шт. по цене 3 000 руб.	900 000	62.1	90.1.1
57	5 марта 2010г	Получена оплата от заказчиков размещения рекламы	580 000	51	62.1
58	5 марта 2010г	Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу В том числе: за первые два  дня болезни  за последующие  дни болезни	1 498  428 1 070	44 68.12	70 70
59	5 марта  2010г	Удержан НДФЛ с  пособия по временной нетрудоспособности	195	70	68.1
60	9 марта 2010г	Поступили денежные средства от ООО Покупатель-3 (Сумки) за товар	1 000 000	51	62.1
61	10 марта 2010г	Уплачен НДФЛ с  заработной платы за февраль 2010г.	4 703	68.1	51
62	10 марта 2010г	Перечислены страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г.	12 299	69.2	51
63	10 марта 2010г	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г.	72	69.11	51
64	10 марта 2010г	Получены денежные средства с расчетного счета в  кассу для выплаты заработной платы	13 384	50	51
65	10 марта 2010г.	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	13 384 4 134 9 250	70 70	50 50.
66	15 марта 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в  банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-3 (Сумки)	1 400 000	60.2	51
67	17 марта 2010г.	Получен товар  от ООО Поставщик-3 (Сумки)  на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800 руб.	2 520 000	41	60.1
68	18 марта 2010г.	Отгружен товар  ООО Покупатель-3 (Сумки): 500 шт. по цене 2 700 руб.	1 350 000	62.1	90.1.1
69	25 марта 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в  кассу для выплаты заработной платы	18 250	50	51
70	25 марта 2010г.	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010г. работники на УСНО  работники на УСНО+ ЕНВД	5 750 12 500	70 70	50 50
71	26 марта 2010г.	Получен товар (портфели) от ООО Поставщик-3 на склад  организации: 1 200 шт. по цене 3 000 руб.	3 600 000	41	60.1
72	27 марта 2010г.	Получена от ООО Покупатель-1 (Портфели) предоплата за товар	1 520 000	51	62.2
73	28 марта 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в  банке в качестве оплаты за товар  ООО Поставщик-3 (Портфели)	2 000 000	60.1	51
74	28 марта 2010г.	Отгружен товар  ООО Покупатель-1(Портфели) :   400 шт. по цене 3 800 руб.	1 520 000	62.1	90.1.1
75	31 марта 2010г.	Начислена заработная плата за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	10 370 25 000	44 26	70 70
76	31 марта 2010г.	Удержан НДФЛ с  заработной платы за март 2010г работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	1 348 3 250	70 70	68.1 68.1
77	31 марта 2010г.	Начислены страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	3 526 8 500	44 26	69.2 69.2
78	31 марта 2010г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	21 50	44 26	69.11 69.11
79	31 марта 2010г.	Начислена амортизация  по рекламным щитам за март 2010г.	3 851	20	02
80	31 марта 2010г.	Выставлены  и подписаны акты об оказании услуг  по размещению рекламы	590 000	62.1	90.1.2
81	31 марта 2010г.	Признаны расходы  на приобретение основных средств	45 245	44	02
82	31 марта 2010г.	Списана в расходы  стоимость проданных товаров	2 677 228	90.2.1	41
83	31 марта 2010г.	Отражены расходы  марта, связанные с торговой деятельностью	59 590	90.7.1	44
84	31 марта 2010г.	Отражены расходы  марта, связанные с распространением наружной рекламы	3 851	90.2.2	20
85	31 марта 2010г.	Отражены общие  расходы марта, относящиеся к: а) УСНО     б) ЕНВД	29 011 4 539	90.7.1 90.7.2	26 26
86	31 марта 2010г.	Определен результат  от торговой деятельности за март 2010г.	1 004 171	90.9	99.1.1
87	31 марта 2010г.	Определен результат  от деятельности по распространению рекламы за март 2010г.	581 610	90.9	99.1.2
88	31 марта 2010г.	Начислен авансовый  платеж по УСНО	257 831	99.1	68.12
89	31 марта 2010г.	Начислен ЕНВД за I квартал 2010г.	101 217	99.2	68.11

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 13

На основании  данных Журнала хозяйственных операций (Приложение 10) и данных об остатках по счетам бухгалтерского учета Общества на 1 января 2010г. (табл. 4) сформировать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Таблица 4

Остатки по счетам бухгалтерского учета Общества

На 1 января 2010г.

Номет счета	Наименование  счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	1 776 867
02	Амортизация Основных средств	1 165 160
50	Касса	9 800
51	Расчетные счета	3 869 844
68	Расчеты по налогам  и сборам НДФЛ ЕНВД	27 700 12 700 15 000
69	Расчеты по СС ПФ ФСС	12 620 12 600 20
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	89 000
80	Уставный капитал	100 000
84	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	4 262 031

 

Составим бухгалтерский  баланс (рис. 6, 7) и отчет о прибылях и убытках (рис. 8, 9), используя программу «Налогоплательщик».

Рисунок 6. 

Рисунок 7 

Рисунок 8.

 

Рисунок 9.

 

Список  литературы

1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, гл. 26.2

«Упращенная система налогообложения»

  2. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, гл. 26.3

«Система  налогообложения  в виде единого  налога на вмененный  доход для отдельных  видов деятельности»

3. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64-н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006), ст. 4, п. 3

5. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. Пособие  под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной – М.: Вузовский учебник, 2008. – 368 с.

6. Степанова А.С. Комментарий к приказу Минфина России от 30.12.2005 г. № 167н Нормативные документы для бухгалтера. 2007. № 2.