Учет на предприятиях малого бизнеса

 

Приложение 8

Сводный расчет стоимости  товаров, учитываемой для целей налогообложения за I квартал 2010г.

Наименование товара + поставщик Ед. изм. Приход Остаток на 1.04.2010г. Задолжен-ность перед поставщи-ком, руб. Сумма, учитываемая  для целей налогообложения, руб. Кол- во Сумма, руб. Кол- во Сумма, руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 Сумки ООО  Поставщик-1 шт. 1 400 2 800 000 144 413 600 - 2 386 400 Сумки ООО  Поставщик-3 шт. 1 400 2 520 000 1400 2 520 000 1 120 000 - Портфели  ООО  Поставщик-2 шт. 1 200 3 720 000 - - - 3 720 000 Портфели  ООО  Поставщик-3 шт. 1 200 3 600 000 914 2 787 700 1 600 000 812 300 Итого: Х 12 640 000 Х 5 721 300 2 720 000 6 918 700

 

Порядок заполнения расчета.

Графы 3 и 4 берутся  из стр. 5 Приложение 6.

Графы 5 берутся из стр. 6 Приложение 6.

Графа 6 берется  из стр. 7 Приложение 6.  
 
 

Задание 7

На основании  данных о хозяйственных операциях (табл. 3) и ведомости по расчетам с работниками организации (Приложение 2) сделать помесячный расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (Приложение 9).

Приложение 9

Расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности за I квартал 2010г. 

Вид общих расходов База  распределения Общая сумма  расходов, подлежащая распределению Расходы, относящиеся к Всего УСНО ЕНВД УСНО ЕНВД 1 2 3 4 5 6 7 ЯНВАРЬ Аванс за январь 2010       12 500 8 704 3 796 Заработная плата за январь 2010 1 528 000 (100%) 1 064 000 (69,63%) 464 000 (30,37%) 9 250 6 441 2 809 НДФЛ  с заработной платы за январь 2010г. 3 250 2 263 987 Страховые взносы в Пенсионный фонд за январь 2010 8 500 5 919 2 581 Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за январь 2010 50 35 15 Итого: 33 550 23 361 10 189 ФЕВРАЛЬ Аванс за февраль 2010       12 500 11 334 1 166 Заработная плата за февраль 2010 6 222 000 (100%) 5 642 000 (90,67%) 580 000 (9,33%) 9 250 8 387 863 НДФЛ  с заработной платы за февраль 2010г. 3 250 2 947 303 Страховые взносы в Пенсионный фонд за февраль 2010 8 500 7 707 793 Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за февраль 2010 50 45 5 Итого: 33 550 30 420 3 130 МАРТ Аванс за март 2010       12 500 10 809 1 691 Заработная плата за март 2010 4 360 000 (100%) 3 770 000 (86,47%) 590 000 (13,53%) 9 250 7 998 1 252 НДФЛ  с заработной платы за март 2010г. 3 250 2 810 440 Страховые взносы в Пенсионный фонд за март 2010 8 500 7 350 1 150 Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за март 2010 50 43 7 Итого: 33 550 29 010 4 540 Всего: 100 650 82 791 17 859

Задание 8

На основании  данных о хозяйственных операциях (табл. 3), взаиморасчетах с работниками (Приложение 2), взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (Приложение 3), сводного расчета стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (Приложение 8), и расчетов расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (Приложение 9), заполнить Книгу учета доходов и расходов за I квартал 2010г.

В графе 2 указывается  дата и номер, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (в связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе необходимо указывать только дату). В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии  со статьей 249 НК РФ (выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных) и внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по договорам займа и др.), определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В данной графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: - расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; - расходы на приобретение НМА; расходы на ремонт ОС (в том числе арендованных); - материальные расходы; расходы на оплату труда, пособий; - расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ; - суммы НДС по оплаченным товарам; - уплачиваемые проценты  и т.п. 
 
 
 

Книга учета доходов  и расходов

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер  первичного документа	Содержание  операции	Доходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	25.01	Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г.		5 750
2	29.01	Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар	1 456 000
3	31.01	Отражены общие расходы января, относящиеся к УСНО в части аванса за январь (Приложение9)		8 704
4	04.02	Получена от ООО «Покупатель-1»  предоплата за товар	760 000
5	10.02	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. (1 495+2 263) (Табл.3,Приложение 9)		3 758
6	10.02	Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. (3 910+5 919) (Табл.3,Приложение 9)		9 829
7	10.02	Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. (23+35) (Табл.3,Приложение 9)		58
8	10.02	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г. (4 255+6 441) (Табл.3,Приложение 9)		10 696
9	15.02	Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар	1 140 000
10	20.02	Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар	1 000 000
11	22.02	Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар	1 500 000
12	25.02	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г.		5 750
13	28.02	Отражены общие  расходы февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за февраль (Приложение 9)		11 334
14	03.03	Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар	550 000
15	09.03	Получена от ООО «Покупатель-3» оплата за товар	1 000 000
16	10.03	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г. (1 453+2 947) (Табл.3,Приложение 9)		4 400
17	10.03	Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. (3 799+7 707) (Табл.3,Приложение 9)		11 506
18	10.03	Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. (22+45) (Табл.3,Приложение 9)		67
19	10.03	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г. (4 134+8 387) (Табл.3,Приложение 9)		12 521
20	25.03	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010г.		5 750
21	27.03	Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар	1 520 000
22	31.03	Списана в расходы  стоимость проданных товаров (Приложение 8)		6 918 700
23	31.03	Признаны расходы  на приобретение основных средств		45 245
24	31.03	Отражены общие  расходы февраля, относящиеся к  УСНО в части аванса за март (Приложение 9)		10 828
Итого за I кв. 2010г.			8 926 000	7 064 896

 

Задание 9

На основании данных книги учета доходов и расходов (табл. 28) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 2010г.

Сумма полученных доходов  за налоговый  период	8 926 000
Сумма произведенных расходов за налоговый  период	7 064 896
Налогооблагаемая  база	8 926 000 – 7 064 896= 1 861 104
Единый  налог	0,15 х 1 861 104= 279 166(руб.)

 

Налогоплательщики единого налога имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается единый налог.

За I кв. 2010г. по работникам, занятым в деятельности по уплате единого налога были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере

3 910+5 919+3 799+7 707=21 335 руб. Налог за I кв. может быть уменьшен на 21 335 руб.

Единый налог  =279 166 руб.- 21 335 руб.=257 831 руб. 

Задание 10

На основании  данных Книги учета доходов и  расходов и информации о доходах  и расходах организации, учитываемых  для целей налогообложения во II–IV кварталах 2010г. (табл. 6), заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таблица 6

Данные  о доходах и  расходах Общества, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения, руб.

Показатель	Квартал
	II	III	IV
Доходы	3 956 000	4 786 000	3 565 500
Расходы	1 897 587	2 934 265	1 689 521

 

Данные  о суммах единого  налога, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, руб.

Показатель	Квартал
	II	III	IV
Налогооблагаемая  база	2 058 413	1 851 735	1 875 979
Единый  налог	308 762	277 760	281 397

 

Заполним налоговую  декларацию по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, используя  программу «Налогоплательщик» (рис. 1, 2). 
 

Рисунок 1. 
 

Рисунок 1.

Рисунок 2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 11

На основании  данных о физических показателях  и размерах базовой доходности, которые  установлены для деятельности по распространению наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), рассчитать ЕНВД за I квартал 2010г. и заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Для расчета  вмененного дохода используется следующая  формула:

ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2

где:

ВД – величина вмененного дохода;

       БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности.

Для распространения  и (или) размещения наружной  рекламы используется физический показатель площадь информационного поля наружной рекламы. Базовая доходность в месяц 1 кв.м составляет 3000 руб.

N1, N2, N3 – физические  показатели, характеризующие данный  вид деятельности, в каждом месяце  налогового периода (90 кв.м в каждом месяце) (Табл.12);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

На 2010г. К1 =1,148;

К₂ в городе N для рекламных конструкций — 0,75.

ВД = 3 000 х (90+90+90) х 1,148 х 0,75 = 697 410 руб.