Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

РЕФЕРАТ

Курсовая работа содержит 36стр., 12 таблиц, 20 источников.

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КОЭФФИЦИЕНТ  ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, КОЭФФИЦИЕНТ  ЗАКРЕПЛЕНИЯ СРЕДСТВ В ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, СРЕДНЯЯ  ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ ОДНОГО ОБОРОТА  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДЛЖЕННОСТИ В ДНЯХ, СРАВНИЕТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

Цель работы – проведение анализа  состояния дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «РЭМИК».

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

• Проследить изменения динамики и структуры дебиторской

задолженности за 2009-2011 года;

• Оценить оборачиваемость дебиторской и кредиторской

задолженности за 2009 – 2011 года;

• Провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности за 2009 – 2011 года.

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                                       5

1 Методологические аспекты анализа дебиторской и кредиторской     задолженности                                                                                                     7

1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской  

задолженности     7

1.2 Методика анализа дебиторской задолженности 8

1.3 Методика анализа кредиторской  задолженности 12

1.4 Основы сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности                                                                                         14

2 Анализ финансового состояния  ОАО «РЭМИК» 16

   2.1 Краткая характеристика и основные финансово-экономические показатели  ОАО «РЭМИК»                                                                                               16

2.2Анализ финансового  положения ОАО «РЭМИК» 17

2.2.1 Анализ динамики и  структуры имущества и источников  его формирования ОАО «РЭМИК»                                                           17

2.2.2 Анализ ликвидности  баланса ОАО «РЭМИК» 19

2.2.3 Анализ платежеспособности  ОАО «РЭМИК» 20

2.2.4 Анализ финансовой  устойчивости ОАО «РЭМИК» 21

3 Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности ОАО  «РЭМИК» 24

3.1 Анализ динамики, структуры  и оборачиваемости дебиторской  задолженности ОАО «РЭМИК»                                                                24

3.2 Анализ динамики, структуры  и оборачиваемости кредиторской  задолженности ОАО «РЭМИК»                                                                25

3.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «РЭМИК»                                                                                                         27

4 Рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской  задолженность ОАО «РЭМИК»                                                                                                     29

Заключение 32

Библиографический список  35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций  и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей  за приобретенный товар или оказанные  услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации  другим организациям и физическим лицам  – кредиторам (платежи за приобретенную  продукцию, потребленные услуги, задолженность  по платежам в бюджеты всех уровней  и пр.). Так, кредиторская задолженность  может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает  весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу» а также  отчасти - на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Цель работы – проведение анализа  состояния дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «РЭМИК».

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

• Проследить изменения динамики и структуры дебиторской

задолженности за 2009-2011 года;

• Оценить оборачиваемость дебиторской и кредиторской

задолженности за2009 – 2011 года;

• Провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности за 2009 – 2011 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Понятие, сущность  и виды дебиторской и кредиторской  задолженности

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т. п.

Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами.

К кредиторской задолженности, в частности, относятся задолженность организации поставщикам и подрядчикам за полученные от них материальные ценности (работы, услуги), задолженность своим работникам по заработной плате, задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, задолженность по претензиям и др.

Задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица называются дебиторами.

К дебиторской задолженности, в частности, относятся задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги), задолженность подотчетных лиц за выданные им подотчетные суммы, задолженность других организаций за выданные им займы и др.

Дебиторская задолженность других организаций и физических лиц может быть продана данной организацией третьим организациям (не должникам).

Для организаций-покупателей дебиторская  задолженность, приобретенная («купленная») на основании уступки права требования, будет являться финансовым вложением и должна учитываться на счете 58 «Финансовые вложения».

Основными счетами, на которых отражается кредиторская задолженность организации, являются счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для отражения дебиторской задолженности  основными счетами являются счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская и кредиторская задолженность являются объектом бухгалтерского учета, а именно, представляют собой обязательства организации. Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемых с другими юридическими и физическими лицами.

Дебиторская и кредиторская задолженности со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев — к долгосрочным обязательствам.

1.2 Методика анализа  дебиторской задолженности

При проведении анализа дебиторской  задолженности целесообразно осуществлять:

• Исследование состава и динамики дебиторской

задолженности, а также  факторов, определяющих ее объем и  изменение;

• Анализ структуры дебиторской задолженности;
• Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
• Определение текущей (дисконтированной) стоимости

дебиторской задолженности;

• Разработка вариантов управленческих решений,

направленных на сокращение неоправданной дебиторской задолженности, и выбор наиболее эффективных  из них;

• Прогнозирование дебиторской задолженности.

В качестве источников информации при внешнем анализе дебиторской  задолженности используются данные формы №1 и №5 бухгалтерской отчетности, № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» статистической отчетности.

Особое внимание следует  уделить анализу такого важнейшего вида дебиторской задолженности, как  расчеты с покупателями и заказчиками, потому что именно они, как правило, составляют наибольший удельный вес  в общей сумме дебиторов.¹

На величину задолженности  покупателей и заказчиков влияют:

• Общий объем продаж и доля в нем продажи на условиях

последующей оплаты.  С ростом объема продаж обычно увеличиваются и остатки дебиторской задолженности;

• Наличие обеспечения своевременности расчетов.

Поручительства, залоги, банковские гарантии приводят к уменьшению дебиторской задолженности;

• Платежная дисциплина покупателей. Чем выше требования к

подбору покупателей и заказчиков с позиций их платежеспособности, тем меньше будут остатки  дебиторской задолженности в балансе организации;

• Договорные условия расчетов с покупателями и заказчиками.

Чем более льготный срок расчетов предоставляется покупателям и заказчикам, тем больше остатки дебиторской задолженности. В тоже время предусмотрение в договоре системы скидок при досрочной (равномерной) оплате, предоставление коммерческого кредита, отгрузка под вексель способствуют своевременным расчетам и, соответственно, уменьшении остатков дебиторской задолженности;

• Наличие аналитического учета дебиторов и системы

внутреннего контроля за состоянием дебиторской задолженности, позволяющих оперативно выявлять состав дебиторов, по отношении к которым необходимо принимать соответствующие меры воздействия;

• Договорные условия ответственности покупателей и

заказчиков за нарушение предусмотренного договорами порядка расчетов. Чем выше  уровень этой ответственности, тем меньше остатки дебиторской задолженности;

• Политика взыскания или погашения иным способом

дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет организация в работе с дебиторами, чем полнее спектр мер по взысканию (погашению) дебиторской задолженности с учетом их эффективности,  тем меньше ее остатки на счетах и, соответственно, в Бухгалтерском балансе;

• Качество проводимого анализа дебиторской задолженности и

последовательность в  использовании его результатов. Постоянная профессиональная аналитическая  работа в организации предусматривает  формирование информации о величине и «возрастной» структуре дебиторской  задолженности, наличии и объемах  просроченной задолженности, а также  конкретных дебиторах, задержка платежей которыми создает проблемы с текущей  платежеспособностью организации.

Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности как  фактора, воздействующего на оборачиваемость  оборотных активов, которая является характеристикой эффективности  их использования, рассчитываются следующие  основные показатели.

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности