Анализ финансового состояния предприятия ООО «Топаз»

Для анализа баланса  необходимо уметь группировать статьи пассива баланса по степени срочности  их оплаты: П₁ — наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность; П₂ — краткосрочные пассивы — краткосрочно заемные средства, краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам; П₃ — долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей; П₄ — постоянные пассивы: устойчивые статьи (капитал, резервы). Если есть убытки, то они вычитаются.

Для оценки ликвидности  баланса нужно знать, что баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А₁ > П₁; А₂ > П₂; А₃ > П₃; А₄  ≤ П₄.

Схема аналитического баланса  предприятия представлена в таблице 1.

Таблица 1

Схема аналитического баланса предприятия [9, с.17]

Актив	Сумма	Пассив	Сумма	Платежный излишек (недостаток)
1	2	3	4	5
А1		П1		А1-П1
А2		П2		А2-П2
А3		П3		А3-П3
А4		П4		П4-А4
Баланс		Баланс		х

Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия  проводиться по данным бхгалтерского  баланса:

Если ТЛ = (А₁ + А₂) — (П₁ + П₂), то текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности ( + ) или неплатежеспособности ( - ) предприятия на ближайший период.

Если ПЛ = А₃ — П₃, то это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности должны осуществляться по схеме «Нормативные финансовые коэффициенты» (см. табл. 2).

Таблица 2

Нормативные финансовые коэффициенты [10,с.19]

Наименование показателя	Способ расчета		Нормативное ограничение			Пояснения
1	2		3			4
1. Общий показатель  платежеспособности	КП1 = (А1+0,5А2+0,ЗА3)  / (П1+0,5П2+0,ЗП3)		Кп1 ≥ 1
2. Коэффициент абсолютной  ликвидности	КП2  = А1 : (П1 + П2)		Кп2>0, 1-0,7			Показывает, какую часть  краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств
3. Коэффициент быстрой  ликвидности	Кп3 = (А1 + А2):(П1 +П2)		Допустимое 0,7ч- 0,8 желательно КПЗ~1			Показывает, какая часть  краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам
4. Коэффициент текущей  ликвидности	Кп4 = ( А1+А2+А3 ) / (П1+П2 )			Необходимое значение 1; оптимальное Кп4=1,5 + 2	Показывает, какую часть  текущих обязательств по кредитам и  расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
5. Коэффициент маневренности  функционирующего капитала	Кп5 = А3 / (( А1+А2+А3 ) - (П1+П2 ))	Уменьшение показателя в динамике -положительный факт			Показывает, какая часть  функционирующего капитала обездвижена  в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности
6. Доля оборотных средств  в активах	Кп6 = (А1+А2+А3 ) / Б	Кп6 > 0,5			Зависит от отраслевой принадлежности предприятия
7. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	Кп7 = (П4-А4 ) / ( А1 + А2 + А3 )	Не менее 0,1			Характеризует наличие  собственных оборотных средств  у предприятия, необходимых для  ее финансовой устойчивости
8. Коэффициент восстановления  платежеспособности	Кп8 = Кп4 к.г.+ 6/12(Кп4 к.г. - Кп4 н.г ) / Кп4 норм. (2)
9. Коэффициент утраты платежеспособности	Кп8 = Кп4 к.г.+ 3/12(Кп4 к.г. - Кп4 н.г ) / Кп4 норм. (2)

Для комплексной оценки ликвидности баланса предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, который определяется по формуле:

К_П1 = (А₁+0,5А₂+0,3А₃₎  / (П₁+0,5П₂+0,3П₃₎

Анализ финансовой устойчивости сводится к расчету финансовых коэффициентов. Для этого надо знать показатели финансовой устойчивости [21, с.418] (см. табл. 3).

Таблица 3

Показатели финансовой устойчивости

Наименование  показателя	Способ расчета	Нормальное  ограничение	Пояснения
1	2	3	4
1. Коэффициент капитализации	Кф1 = Сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств / Капитал и резервы	Не выше 1 ,5	Указывает, сколько заемных  средств предприятие привлекло на 1 руб. вложенных в активы собственных средств
2. Коэффициент обеспеченности  собственными источниками финансирования	Кф2 = (Капитал и резервы + Внеоборотные активы) / Оборотные активы	Нижняя граница 0,1оптим.+ Кф2 > 0,5	Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
3. Коэффициент финансовой  независимости	Кф3 = Капитал и резервы / Валюта баланса	Кф3 > 0,4; 0,6	Показывает удельный вес собственных средств в  общей сумме источников финансирования
4. Коэффициент финансирования	Кф4 = Капитал и резервы / Долгосрочные и краткосрочные обязательства	Кф4 ≥0,7 оптим.+ 1,5	Показывает, какая часть  деятельности финансируется за счет собственных, а какая — за счет заемных средств
5. Коэффициент финансовой устойчивости	Кф5 =(Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства) / (Валюта баланса — убыток )	Кф5 > 0,6	Показывает, какая часть  актива финансируется за счет устойчивых источников

 

Определение типа финансовой ситуации по данным бухгалтерского баланса

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые  оценивают различные источники:

1. Наличие собственных оборотных  средств (СОС):

СОС = «капитал и резервы» — «внеоборотные  активы» — «убытки».

2. Наличие собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, или функциональный капитал (КФ):

КФ = («капитал и резервы» + «долгосрочные  пассивы») —

— «в необоротные активы» —  «убытки».

3. Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат (ВИ):

ВИ = «собственные и долгосрочно  заемные источники» + «краткосрочные кредиты и займы» — «в необоротные  активы» - «убытки».

Трем вышеуказанным показателям  наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+), недостаток (—) собственных  оборотных средств.

2. Излишек (+), недостаток (—) собственных  и долгосрочно заемных источников формирования запасов и затрат.

3. Излишек (+), недостаток (—) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат: + Ф = ВИ — 33, где 33 — запасы и затраты.

С помощью этих показателей можно  определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации (см. табл. 4):

S (Ф) = 1, если Ф>0;

S (Ф) = 0, если Ф<0 [17, с.216].

Таблица 4

Сводная таблица показателей  по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная  независимость	Нормальная незави-симость	Неустойчи-вое  состояние	Кризисное состояние
Фс = СОС - 33	Фс>0	Фс<0	Фс<0	Фс<0
Фт = КФ - 33	Фт>0	Фт>0	Фт<0	Фт<0
Ф° = ВИ - 33	Ф°>0	Ф°>0	Ф°>0	Ф°<0

Возможно выделение  четырех типов финансовой ситуации:

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: ±Ф^С >= 0; ±Ф^Т >= 0; ±Ф° >= 0, т. е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: S (Ф) = (1; 1; 1)

2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: ±Ф^С < 0; ±Фт >= 0; ±Ф° >= 0, т. е. S (Ф) = (0; 1; 1)

3. Неустойчивое финансовое  состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: ±Ф^С < 0; ±Ф^Т < 0; ±Ф° >= 0, т. е. S (Ф) = (0; 0; 1)

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т. е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т. е. S (Ф) = (0; 0; 0) [15, с.92].

          2. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Топаз»

2.1. Организационно- правовая характеристика предприятия  ООО «Топаз»

ООО «Топаз» образовано и функционирует со 2 ноября 1998 года. Место нахождения общества: 167000, Республика Коми, г.Сыктывкар, ул.Бабушкина, д.4, каб.8

ООО  «Топаз» занимается транспортно-экспедиционным обслуживанием, хранением и упаковкой груза  и организацией оптовой и розничной  торговли;

Предприятие является самостоятельным  хозяйствующим субъектом, является юридическим лицом, имеет круглую печать с указанием своего полного наименования, а также штампы, бланки и расчётный счёт в банке.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и  законодательством Российской Федерации.

ООО «Топаз» заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями  Российской Федерации на поставку товаров  народного потребления.

Целями общества являются удовлетворение общественных потребностей в его  продукции, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли, социальных и экономических интересов учредителя и трудового коллектива Общества.

Видами деятельности Общества являются в соответствии с уставом:

- транспортно-экспедиционное  обслуживание, хранения и упаковка  груза;

- торговля горюче-смазочными  материалами;

- организация оптовой  и розничной торговли;

- закуп сельхозпродукции  от населения;

- внешнеэкономическая  деятельность;

- информационно-консультационная  деятельность;

- коммерческое посредничество  и предпринимательство;

- проведение исследований  конъюнктуры рынка, товаров и  услуг;

- инвестиционная деятельность, создание  инвестиционных структур;

- строительство и ремонтные  работы.

Источником формирования имущества  Общества являются:

• денежные и материальные вклады участников общества;
• доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, ценных бумаг, а также от других видов хозяйственной деятельности;
• безвозмездные или благотворительные взносы;
• иные инвестиции, не запрещенные законом РФ.

Средняя численность  работников ООО «Топаз», согласно штатной расстановке, составляет 30 человек.

     Лицами , уполномоченными  осуществлять управленческие функции  (должностными лицами), являются:

       -директор ООО  «Топаз»

       -заместитель  директора

     Отдел кадров ООО  «Топаз» разрабатывает структуру заработной платы работников предприятия. Учитываются условия на рынке труда, производительность и прибыльность предприятия. Среднемесячная зарплата на одного работника составляет  15 000 рублей.

     Помимо заработной  платы предприятие предоставляет своим работникам различные дополнительные льготы: оплаченные отпуска, больничные листы, пенсионное обеспечение. К праздникам выплачиваются единовременные поощрения или делают подарки. Также выплачиваются денежные пособия на погребение  (в размере 10 минимальных оплат труда) , на рождение ребёнка и материнскую помощь( в размере 15 минимальных оплат труда).

     Учётом  труда и  заработной платы на предприятиях  занимается отдел бухгалтерии  по расчёту с персоналом, на  малых предприятиях этим вопросом может заниматься один бухгалтер. Но в любом случае все они  опираются на законодательскую основу и правила ведения учёта труда и заработной платы.

     Основанием для начисления  заработной платы являются первичные  документы, которые предоставляются в бухгалтерию.

     При проведении работы  по начислению заработной платы  бухгалтер должен определить  источник, и отнести затраты по  оплате труда на соответствующий  счёт. Отнесение затрат на себестоимость  по оплате труда должно соответствовать  правилам их отнесения по Положению о составе затрат на производство и реализацию продукции с указанием корреспонденции счетов по учёту этих затрат. ООО «Топаз» самостоятельно распределяет  общий фонд оплаты труда по месяцам, кварталам , устанавливает форму оплаты труда, определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.

      Оплата труда персонала  ООО «Топаз» производится  в  соответствии  с действующим в ООО Положением «Об оплате труда и премирования работников», согласно занимаем должностям , в соответствии с заключенным индивидуальным трудовым договором.

     Учёт использования  рабочего времени осуществляется  в табелях методом сплошной  регистрации явок и неявок на работу.

     Учёт выработки осуществляется  с использованием различных форм  первичных документов .

     Расчёт величины заработной  платы производится на основании  поданных табелей учёта рабочёго  времени, приказов по предприятию  и других видов обосновывающих документов.