Анализ финансового состояния предприятия ООО «Топаз»

     Обработанные документы  группируются по категориям работающих  в сводной ведомости, на основании  которых и производится отнесение  затрат по заработной плате  на соответствующие счета в  бухгалтерском учёте.

     Важным в организации учёта труда и заработной платы является наличие правильно поставленного аналитического учёта по каждому работнику. Документ такого порядка подлежит правильной архивной обработке и сдачи в архив на постоянное хранение в соответствии с требованиями.

     Следующим этапом  работы бухгалтерской службы  ООО  «Топаз» по учёту заработной  платы является начисление взносов  в государственные внебюджетные  фонды социального страхования. 

     Бухгалтерский  учёт труда и заработной платы  не должен ограничиваться только системой хорошо организованного учёта. Необходимо постоянно проводить анализ состояния оплаты труда. Этой работой на  крупных предприятиях занимаются отдел труда  и заработной платы, плановый или финансово-экономический отдел, на малых предприятиях эту работу может выполнить бухгалтер. Базой для такого анализа являются данные бухгалтерского учёта по факту и плановые нормативы по оплате на единицу изделия.

     Анализ  необходимо делать в динамике и в соответствии доли каждого вида оплаты труда по источникам. Формы анализа, алгоритм, параметры и методику определяет само предприятие.

     Повременная  оплата относится по экономической  характеристике к постоянным  расходам и при снижении  объёмов производства  её доля сразу возрастает и влияет на финансовый результат.

     Анализ  проводится по всем категориям  работающих видам доплат и  компенсаций, по центрам затрат, и по центрам ответственности.

     Управленческий  анализ помогает руководству предприятия принять соответствующие меры по устранению негативных явлений.

     На государственном  уровне необходимо проводить  анализ задолженности по выплате  заработной платы. Выявить куда  и почему отвлекаются эти средства, и принимать решения.

      

    

2.2. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности предприятия

2.2.1. Анализ показателей финансовых результатов деятельности

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль – это сумма прибылей (убытков) предприятия, как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

При стабильных экономических  условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат.

Рассмотрим показатели финансовых результатов деятельности ООО «Топаз» за 2006 – 2008 гг. (таблица 6).

 

Таблица 6

Показатели финансовых результатов деятельности ООО «Топаз»  за 2006 – 2008 гг. (тыс. руб.) [10, с. 56].

Показатель	2006 год	2007 год	2008 год	Темп роста
				2007 к 2006г.	2008 к 2007г.
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации  продукции, работ и услуг	38467	25249	32569	65,6	129,0
2. Себестоимость реализации  товаров, продукции, услуг	40519	25162	31549	62,1	125,4
3. Валовая прибыль	-2052	87	1020	-	в 11,72 раза
4. Коммерческие расходы	-611	-944	-792	154,5	83,9
5. Прибыль (убыток) от  продаж	-2663	-857	228	х	х
6. Прибыль (убыток) до  налогообложения	331	2916	1491	881,0	51,1
9. Чистая прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности	41	2228	530	в 54,3 раза	23,8

Данные, представленные в таблице 6, характеризуют работу ООО «Топаз» за 2006 – 2008 годы следующим образом:

1) судя по показателям  выручки от реализации продукции, 2007 год был для предприятия менее удачным, чем 2006 и 2008. Выручка от реализации услуг в 2007 году составила 65,6% от выручки от реализации в 2006 г., то есть 25249 тыс. руб. В 2008 году выручка от реализации увеличивается по сравнению с 2007 годом в 1,29 раза и составляет 32569 тыс. руб.;

2) аналогично выручке  от продажи меняется и себестоимость,  то есть себестоимость в 2007 году уменьшается в связи с  уменьшением объема реализации  и составляет 62,1% от показателя 2006 года, что соответствует величине 25162 тыс. руб. В 2008 году себестоимость увеличивается в связи сростом объема производства и составляет 31549 тыс. руб. или 125,4% от величины 2007 года.;

3) необходимо отметить, что темп роста выручки от  реализации продукции опережает  темп роста себестоимости продукции и в 2007 (65,6% - темп роста выручки, 62,1% - темп роста себестоимости) и в 2008 годах (129,0% - темп роста выручки, 125,4% - темп роста себестоимости), что является положительным моментом в работе предприятия и привело к тому, что предприятие в 2007 году, не смотря на сокращение объема производства, вместо убытка в 2052 тыс. руб. получило 87 тыс. руб. валовой прибыли. В 2008 году рост валовой прибыли продолжался и этот показатель составил 1020 тыс. руб., что оказалось весьма существенно для предприятия;

4) тем не менее, учитывая  коммерческие и управленческие  расходы, прибыль от продаж  стала иметь положительную величину  только в 2008 году и составила  228 тыс. руб. В 2006 и в 2007 году  наблюдался убыток в размере  2663 тыс. руб. и 857 тыс. руб. соответственно. Такая динамика говорит об улучшении работы предприятия;

5) благодаря значительным  внереализационным доходам ООО  «Топаз», чистая прибыль, остающаяся  в распоряжении предприятия, является  положительной величиной и претерпевает  довольно сильные изменения: в 2006 году ее величина составляла всего 41 тыс. руб., в 2007 году она возросла в 54,3 раза и составила 2228 тыс. руб., в 2008 году она снизилась до величины 530 тыс. руб., что составляет 23,8% от показателя 2007 года.

2.2.2. Анализ показателей рентабельности

Важная роль в системе  экономических показателей эффективности  предпринимательской деятельности принадлежит показателю рентабельности.

Рост любого показателя рентабельности обусловлен позитивными  экономическими явлениями и процессами. Это, прежде всего, совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах. Это повышение эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений. Проанализируем показатели рентабельности ООО «Топаз» за 2006 – 2008 гг. (таблица 7).

Таблица 7

Рентабельность ООО  фирмы «Топаз» за 2006 – 2008 гг. (%)[21, с.67]

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Отклонение
				2007г. от 2006г.	2008г. от 2007г.
1	2	3	4	5	6
1. Рентабельность активов  (экономическая рентабельность)	0,6	5,8	2,8	+5,2	-3,0
2. Рентабельность собственного  капитала (финансовая рентабельность)	0,2	7,9	1,8	+7,7	-6,1
3. Рентабельность заемного капитала	1,1	1,3	5,9	+0,2	+4,6
4. Рентабельность основного  капитала	1,1	9,7	4,7	+8,6	-5,0
5. Рентабельность оборотного  капитала	1,4	14,3	6,7	+12,9	-7,6
6. Рентабельность продаж	-6,9	-3,4	0,7	+3,5	+4,1
7. Рентабельность производственных  расходов	-6,5	-3,4	0,7	+3,1	+4,1

По данным, приведенным  в таблице 7 можно сказать, что показатели рентабельности ООО «Топаз» невелики. При этом по большей части показателей наблюдается значительный рост в 2007 году и заметное снижение в 2008 году.

Экономическая рентабельность в 2006 году составляла всего 0,6%, то есть с каждого рубля активов организации она получала только 0,6 коп. прибыли. В 2007 году этот показатель вырос до 5,8%, а затем снизился в 2008 году до 2,8%. Это объясняется большими перепадами прибыли предприятия, так как активы ООО «Топаз» в исследуемом периоде меняются незначительно.

Финансовая рентабельность в 2006 году составляла лишь 0,2%, что свидетельствует  о том, что с каждого рубля  собственных средств ООО «Топаз»  получило лишь 0,2 коп. прибыли. В 2007 году этот показатель вырос до 7,9%, а затем снизился в 2008 году до 1,8%, то есть изменения аналогичны изменениям экономической рентабельности.

Так же изменяются показатели рентабельности основного и оборотного капитала (с увеличением в 2007 году и снижением в 2008).

Рентабельность заемного капитала изменяется несколько иначе: наблюдается ее постоянный рост: в 2007 году она выросла на 0,2% и составила 1,3%, в 2008 году рост составил 4,6% со значением показателя 5,9%.

Рентабельность продаж и производственных расходов в 2006 и 2007 году имеют отрицательные показатели, что говорит об убыточности деятельности. В 2008 году показатель наконец стал иметь положительную величину (хоть и очень небольшую), которая составила 0,7%.

Проанализируем показатели деловой активности ООО «Топаз»  за 2006-2008 годы (таблица 8). На основании полученных данных можно сделать вывод о том, что оборачиваемость оборотных средств у предприятия хорошая, в 2006г. – 1,604 рубля оборота приходится на каждый рубль данного вида активов, но далее оборачиваемость замедляется, в 2007 – на 0,363, а в 2008 году – на 0,138.

В 2006 году 1,475 рубля выручки  приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала, а в 2007г. этот показатель снижается на 0,583, к 2008 году увеличивается на 0,238, то есть повышается эффективность использования собственного капитала.

Также можно сказать, что на предприятии достаточно эффективно используют основные средства, так в 2006 году на 1 рубль основных средств приходилось 1,295 рубля выручки, в 2007 году показатель снизился на 0,425, а в 2008 году увеличился на 0,166, тем самым есть предпосылки еще большей эффективности использования фонда ресурсов.

 

 

 

Таблица 8

Оценка показателей  деловой активности ООО «Топаз»  за 2006-2008 годы [12. с.46]

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Отклонение
				2007 от 2006	2008 от 2007	2008 от 2006
1	2	3	4	5	6	7
1.Ресурсоотдача (Ко1)	0,714	0,500	0,604	-0,214	+0,104	-0,110
2.Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (Ко2)	1,604	1,241	1,466	-0,363	+0,225	-0,138
3.Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала (Ко3)	1,475	0,892	1,130	-0,583	+0,238	-0,345
4.Фондоотдача (Ко4)	1,295	0,870	1,036	-0,425	+0,166	-0,259

Скорость оборота всего капитала предприятия в 2006г. – 0,714, в 2007 – 0,500, то есть снизилась на 0,214, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 0,104. Следует отметить, что все показатели в 2007 году в сравнении с 2006 годом снизились, то есть произошло замедление оборачиваемости средств, а в 2008 году они снова повысились.

2.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия – это способность  не только на сегодняшний момент, но и в будущем оплачивать свои обязательства.

Задача анализа ликвидности  баланса возникает в связи  с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Охарактеризуем общее  финансовое состояние ООО «Топаз». Для этого составим аналитический  баланс по данным годовых балансов предприятия за 2006, 2007 и 2008 годы (таблица 9).

Таблица 9

Аналитический баланс ООО  «Топаз» [9. с.67]

Наименование  статей	Абсолютные  величины			Относительные величины
	2006г.	2007г.	2008г.	2006г.	2007г.	2008г.
1	2	3	4	5	6	7
Актив
Наиболее ликвидные  активы(А1)	543	474	789	1,01	0,94	1,47
Быстро реализуемые  активы(А2)	15554	12679	12984	28,90	25,20	24,15
Медленно реализуемые  активы (А3)	7794	7042	8291	14,48	14,00	15,42
Трудно реализуемые  активы (А4)	29927	30110	31705	55,61	59,86	58,96
Баланс	53909	50455	53920	100,00	100,00	100,00
Пассив
Наиболее срочные обязательства (П1)	25648	19132	18302	47,6	37,9	33,4
Краткосрочные пассивы (П2)	1185	1185	2185	2,2	2,3	4,1
Долгосрочные пассивы (П3)	3000	3000	2000	5,6	5,9	3,7
Постоянные пассивы (П4)	24024	28301	28831	44,6	53,9	58,8
Баланс	53909	50455	53920	100,00	100,00	100,00