Анализ финансовой деятельности предприятия

   Для проведения  общего анализа рассчитываются:

1.Удельные веса абсолютных  значений показателей баланса,  которые характеризуют активы, пассивы, запасы предприятия;

2. Изменения в абсолютных  величинах (разница в абсолютных  значениях на конец и на начало периода), характеризующие прирост или уменьшение той или иной статьи баланса;

3. Изменения в удельных  весах (разница в удельных весах на конец и на начало периода), показывающие динамику структуры актива и пассива баланса, запасов предприятия;

4. Темп прироста показателей  баланса рассматриваемый период;

5. Удельный вес изменений  показателей баланса в изменении  валюты за анализируемый период.

При проведении общего анализа финансового  состояния предприятия в условиях инфляции и частых переоценках основных фондов основное внимание целесообразно уделять относительным величинам.

Составляющие финансового  анализа предприятия: общий анализ финансового состояния, анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности баланса, анализ финансовых коэффициентов, анализ финансовых результатов, анализ рентабельности и деловой активности. Схема анализа финансового состояния предприятия представлена на рис. 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Схема анализа финансового состояния предприятия

 

Результатом общего анализа  является оценка финансового состояния  предприятия, включающая итоги анализа:

• динамики валюты баланса (суммы значений показателей актива и пассива баланса). Нормальным считается увеличение валюты баланса. Уменьшение, как правило, сигнализирует о снижении объема производства и может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия;
• структуры активов. Определение долей иммобилизованных (внеоборотных) и мобильных (оборотных) активов, установление стоимости материальных оборотных средств (необоснованное завышение которых приводит к затовариванию, а недостаток — к невозможности нормального функционирования производства), определение величины дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и более года, величины свободных денежных средств предприятия в наличной (касса) и безналичной (расчетный, валютный счета) формах и краткосрочных финансовых вложений;
• структуры пассивов. Анализ структуры пассивов проводится во взаимосвязи с анализом источников формирования оборотных средств. При этом долгосрочные заемные средства, в силу своего преимущественного использования для формирования основных фондов, и прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) также могут учитываться в составе собственных источников средств. При анализе структуры пассивов определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия (значительный удельный вес заемных источников — более 50% — свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности), динамика и структура кредиторской задолженности предприятия, ее удельный вес в пассивах.;
• структуры запасов и затрат предприятия. Анализ запасов и затрат обусловлен значимостью раздела «Запасы» баланса для определения финансовой устойчивости предприятия. При анализе выявляются наиболее «значимые», имеющие наибольший удельный вес статьи.

При проведении общего анализа  финансового состояния предприятия  в условиях инфляции и частных  переоценок основных фондов целесообразно  использовать относительные величины — удельные веса.

Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия. Исходя из того, что долгосрочные кредиты и заемные средства направляют преимущественно на приобретение основных средств и капитальные вложения, для выполнения условия платежеспособности предприятия необходимо ограничить запасы и затраты величиной собственных оборотных средств с привлечением в случае необходимости краткосрочных заемных средств.

В соответствии с показателем  обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяются следующие типы финансовой устойчивости:

• абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается  крайне редко) — собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты;

• нормально устойчивое финансовое состояние — запасы и  затраты обеспечиваются собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками;

• неустойчивое финансовое состояние — запасы и затраты  обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования запасов и затрат;

• кризисное финансовое состояние — запасы и затраты  не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства.

Анализ ликвидности  баланса производится для оценки кредитоспособности предприятия (способности рассчитываться по своим обязательствам). Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения предприятия) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности и прочим краткосрочным пассивам); быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения менее года и прочие оборотные активы) — больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочным заемным средствам); медленно реализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения более года, запасы за исключением расходов будущих периодов, НДС по приобретенным ценностям и долгосрочные финансовые вложения) — больше или равны долгосрочным пассивам (итог раздела V пассива баланса); трудно реализуемые активы (внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений) — меньше или равны постоянным пассивам (капитал и резервы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, скорректированные на величину расходов будущих периодов).

При выполнении этих условий  баланс считается абсолютно ликвидным. В случае, если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. В реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Задачей анализа является явление  тенденций изменения деловой  активности, определяемой через оборачиваемость и рентабельность предприятия.

Рентабельность предприятия показывает долю прибыли, заложенную в выручке от реализации продукции. Чем в структуре реализованной продукции больше доля наиболее рентабельных видов продукции, тем выше выручка и, соответственно, прибыль предприятия.

Коэффициенты финансовых результатов деятельности предприятия приведены в Приложении 1.

1.4 Особенности деятельности предприятия

 

ООО «Альянс»  создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 г. и действующим Гражданским законодательством РФ. ООО «Альянс» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного единственным  учредителем от 08.02.1998 г. Уставный капитал Общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей.

Основной целью создания ООО «Альянс» является осуществление предпринимательской деятельности для получения прибыли.

Юридический адрес общества: РФ, Хабаровской край, г.Хабаровск, ул. Трактовая, д. 121 «А». Фактический адрес офиса: г.Хабаровск, ул. Вокзальная д. 21 «Б».

ООО «Альянс» является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет. ООО «Альянс», как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.

Руководство текущей  деятельностью Общества осуществляется  единоличным исполнительным органом  - генеральным директором Общества.

Основными видами деятельности Общества являются:

• розничная торговля моторным топливом;
• оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин;
• деятельность автомобильного грузового транспорта;
• хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки;
• сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;
• организация сети АЗС.

Предприятие является малым, штат на основании Штатного расписания за 2011 г. состоит из 60 человек.

Организационная структура управления ООО «Альянс» имеет сложный вид и представлена административно-управленческим персоналом, производственным цехом, автотранспортным цехом и отделом охраны (см. рис. 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - Организационная структура ООО «АЛЬЯНС»

Непосредственное управление предприятием осуществляет генеральный директор ООО «Альянс». В непосредственном подчинении директору находятся начальник нефтебазы и заместитель генерального директора по промышленной безопасности.

Основную ответственность  за осуществление бизнес-процессов по реализации нефтепродуктов несет начальник Нефтебазы совместно с товарными операторами, он также отвечает за закупку моторного топлива и его реализацию, а также за организацию сети АЗС  и их конкурентоспособность на рынке потребления. На него также возложены функции по подбору поставщиков и формированию клиентской базы. В свою очередь товарные операторы принимают железнодорожные вагоноцистерны с нефтепродуктами, основными поставщиками которых являются Хабаровский Нефтеперерабатывающий завод, Комсомольский НПЗ, Амурский НПЗ, Сургутский НПЗ, Тюменский НПЗ  и распределяют их по сети АЗС. 

Предприятие обладает полной хозяйственной самостоятельностью как в оплате труда, так и в  установлении цен, порядке распределения  чистой прибыли и других видах  предпринимательской деятельности.

Осуществляя данные виды деятельности, ООО «Альянс» учитывает результаты своей деятельности, из которых и складывается финансовое состояние предприятия. Основные показатели деятельности ООО «Альянс» за период с 2010-2011 гг. приведены в табл. 2.1. Данные таблицы показывают результаты анализа технико-экономических показателей ООО «Альянс» за период 2010–2011 гг.

Таблица 1  - Основные технико-экономические показатели

 ООО «Альянс» за 2010- 2011 гг.

Показатели	Годы		Абс. Откл.	Темп роста, %
	2010	2011
1. Реализация продукции, тыс.руб.	23168	43553	+20385	+87,99
2. Среднесписочная численность, чел.	60	69	+9	+15,0
3. Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.	5951	7893	+1942	+32,63
4. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	357,06	544,617	+187,557	+52,53
5. Выработка на одного работающего, тыс. руб.	386,13	660,19	+274,06	+70,98
6. Себестоимость, тыс. руб.	1246	17383	+16137	+1395,1
7. Затраты на 1 руб.  продукции, коп.	5,38	39,91	+34,53	+742,13
8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	15631	26472	+10841	+69,36
9. Фондоотдача, руб.	1,48	1,64	+0,24	+11,00
10. Прибыль, тыс. руб.	3084	5851	+2767	+89,72
11. Рентабельность, %	13,31	13,43	+0,12	+0,9

 

Реализация продукции в  стоимостном выражении увеличилась на 20385 тыс. руб.  до 43553 тыс. руб. Показатели выработки на одного работающего за исследуемый период так же выросли с 386,13 тыс.руб. в 2008 г. до 660,19 тыс. руб. в 2011 г.

Финансовый результат (прибыль) на предприятии в исследуемом периоде с 2010 по 2011 годы увеличился на 2767 тыс. руб., а себестоимость продукции возросла более, чем в 13 раз. Это связано с увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов, а так же искажениями в учете, так как не все оправдательные документы нашли отражение в отчетном периоде 2010 года, часть документов была отражена в 2011 году.

Среднегодовая заработная плата одного работающего так же выросла с 5951 тыс. руб. в 2010 г. до 7893 тыс. руб. в 2011 г.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов выросла с 15631 тыс. руб. в 2010 г. до 26472 тыс.руб. в 2011 г.

Показатель фондоотдачи значительно вырос на 11% с 1,48 руб.  до 1,64 тыс. руб., в то время как затраты на 1 рубль реализованной продукции существенно увеличились, составив в 2011 г. 39,91 копейки, что на 34,53 копейки выше уровня 2010 года. Рост этого показателя практически не отразился на динамике показателя прибыли предприятия, поскольку вследствие роста объемов реализации продукции прибыль ООО «Альянс» возросла.

Изменение в ФОТ обусловлены переиндексацией заработной платы работников ООО «Альянс» в 2011 г., а также увеличением численности персонала на 15%. Среднесписочная численность ООО «Альянс» за исследуемый период выросла с 60 до 69 человек.

Как видно из таблицы  показатель реализации  продукции значительно возрос, при росте выручки на 87,99% наблюдается аналогичный прирост по прибыли – на 89,72%. Показатель рентабельности остался в тех же пределах, за 2011 год он незначительно возрос -  на 0,12%, составив 13,43%, что является нормальным показателем для предприятий данной отрасли.

Таким образом, рассмотрев основные экономические показатели деятельности ООО «Альянс», можно сделать вывод в целом о прибыльной и рентабельной работе предприятия с положительной динамикой роста объема продаж. Более углубленно деятельность предприятия характеризуется системой финансовых показателей, из которых и складывается финансовое состояние предприятия, что и будет рассмотрено во втором разделе настоящей работы.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Альянс»

        2.1 Анализ прибыли и рентабельности ООО «Альянс»

 

В анализе используются следующие  показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, внереализационная прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль. В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику  
и выполнение плана за отчетный год.