Анализ фонда оплаты труда на предприятии

F = Ssn / Sn,                                            (2.2)

где s - заработная плата работников каждой группы,

     n - число работников каждой группы.

При изучении показателей оплаты труда работников предприятия широко используются различные индексы, характеризующие изменение анализируемых величин в отчетном периоде по сравнению с базисным. Среди таких индексов первостепенное значение имеют индексы фонда заработной платы (IF), числа работников предприятия (IN) и средней заработной платы одного работника (IS). Эти индексы имеют следующий вид:

         F1                   N1                    S1

IF = — ;          IN = —;             IS = —.                                                         (2.3)

        F0                    N0                     S0

 

Численность работников предприятия не может оставаться неизменной в связи с естественным движением населения, потребностями и интересами работников и другими причинами. Постоянно изменяется и величина средней заработной платы. Поэтому на предприятии происходит процесс изменения фонда заработной платы, причем происходит это изменения под влиянием обоих вышеназванных факторов. Именно в силу этого анализировать прирост фонда заработной платы (DF) необходимо, раскладывая его общую сумму на два слагаемых, одно из которых будет характеризовать прирост фонда заработной платы за счет изменения численности работников (DFN), а второе - прирост фонда заработной платы за счет изменения уровня средней заработной платы одного работника предприятия (DFs).

Таким образом, рассматривая предложенную модель изменения фонда заработной платы на предприятии, представим нахождение его в виде следующих формул:

1) изменение численности работников предприятия

DFN = N1S0 - N0S0 = (N1 - N0) * S0;                                                            (2.4)

2) изменение уровня средней заработной  платы одного работника предприятия

DFs = S1N1 - S0N1 = (S1 - S0) * N1;                                                              (2.5)

3) суммарное изменение величины  фонда заработной платы

DF = DFN + DFs.                                                                                           (2.6)

В вышеперечисленных формулах значения N0 и S0 соответствуют значениям базисного года, а значения N1 и S1 - отчетного периода.

Исходя из имеющихся абсолютных показателей далее можно определить относительные величины изменения фонда заработной платы, численности работников предприятия и средней заработной платы. Иными словами можно определить, на сколько процентов возрастет фонд заработной платы за счет увеличения численности работников и на сколько - за счет роста средней заработной платы.

Для этого преобразуем выражения, характеризующие величину абсолютного изменения фонда заработной платы за счет каждого из факторов, используя агрегатные индексы, следующим образом:

DFN = (N1-N0)*S0 = (N0IN-N0)*S0 = (IN-1)*S0N0 = F0*(IN-1);                  (2.7)

DFS = (S1-S0)*N1 = (S0IS-S0)*N0IN = (IS-1)*S0N0IN = F0*(IS-1)*IN = F0*(ISIN-IN) = F0*(IF-IN).                                                                                                    (2.8)

Тогда темп прироста фонда заработной платы общий и за счет каждого из указанных факторов определяется так:

а) изменение фонда заработной платы за счет изменения числа работников предприятия

DFN                    F0 (IN - 1)

—— * 100% = ————— * 100% = (IN - 1) * 100%;                          (2.9)

F0                             F0

б) изменение фонда заработной платы за счет изменения уровня заработной платы

 

DFSF0                   (IF - IN)

—— * 100% = ————— * 100% = (IF - IN) * 100%;                         (2.10)

F0                              F0

в) общее изменение фонда заработной платы

 DF

—— * 100% = (IF - 1) * 100%.                                                                 (2.11)

F0

Так в целом выглядит система показателей, характеризующих систему оплаты труда в коммерческом предприятии, на основе которых проводится анализ оплаты труда в современных условиях ведения хозяйствования фирмы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ фонда оплаты труда, выявление резервов повышения производительности труда и эффективности средств, направляемых на оплату труда на примере фирмы

 

 

Анализ фонда оплаты труда проведем на примере общества с ограниченной ответственностью "Весна". Юридический адрес: г. Чита, ул. Н.Островского, 62. ООО «Весна» является торговой организацией. Вид деятельности – розничная и оптовая торговля непродовольственными товарами (одежда, обувь, игрушки и пр.). На рынке г. Читы предприятие функционирует уже 7 лет.  В состав предприятия входит три магазина и оптовая база.

Проведем анализ фонда оплаты труда  ООО «Весна»  за  2012-2014 гг.  (табл. 3.1).

Фонд заработной платы работников   ООО «Весна» в 2014 г. составил 9936 тыс.руб., что больше данных 2013 г. на 2928 тыс.руб. или 41,7%.    Рост фонда заработной платы экономически неоправдан, поскольку выручка от реализации продукции  в 2014 г. по сравнению с 2013 г.  возросла  лишь на 19,7% или 17940 тыс.руб.

Уровень фонда заработной платы в процентах к обороту в 2013 г. составлял 7,7%. В 2014 г. фактический  уровень ФЗП составил 9,1%, что выше уровня 2013 г. на 1,4%. Рост уровня расходов на оплату труда обусловлен опережающим ростом фонда заработной платы по сравнению с ростом товарооборота. При сохранении существующей тенденции это может привести к росту издержек обращения, снижению валового дохода и прибыли.

Определим абсолютную и относительную сумму экономии (перерасхода) фонда заработной платы в 2014 г. по сравнению 2013 г. 

DФЗПабс = 9936 – 7008 = 2928 тыс.руб.

                             DФЗПотн = (9,1-7,7)  * 109070 / 100%  = 1527 тыс.руб.   

Таким образом, в 2014 г. наблюдался абсолютный перерасход фонда заработной платы  в сумме 2928 тыс.руб. и относительный перерасход за счет роста уровня расходов на заработную плату в размере 1527 тыс.руб.

 

Таблица 3.1

Анализ фонда оплаты труда работников  ООО «Весна» за 2013-2014 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение (+, -)		Темп роста в %
				2013 г. от 2012 г.	2014 г.от 2013 г.	2013 г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.
Фонд заработной платы, тыс.руб.	6720	7008	9936	+288	+2928	104,3	141,7
Оборот торговли, всего, тыс.руб.	80360	91130	109070	+10770	+17940	113,4	119,7
Фонд заработной платы в процентах к обороту, %	8,4	7,7	9,1	-0,7	+1,4	91,7	118,2
Среднесписочная численность, чел.	80	73	69	-7	-4	91,2	94,5
Средняя месячная  выработка на одного работника, тыс.руб.	83,7	104,0	131,7	+20,3	+27,7	124,2	126,6
Средняя месячная заработная плата, тыс.руб.	7	8	12	+1	+4	114,2	150,0

 

Проведем факторный анализ фонда оплаты труда.  Факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы, можно объединить в две группы:

• численность работников и средняя заработная плата на одного работника;
• оборот розничной торговли, средняя заработная плата на одного работника и средняя выработка на одного работника.

 Влияние изменения  оборота торговли, средней заработной  платы на одного работника  и средней выработки на одного  работника определяется способом  цепных подстановок с помощью  формулы:

         ФЗП = Т * СЗ / СВ                                            (3.1)                                  

Составим цепочку:

1. ФЗП0 =  Т0 * СЗ0 / СВ0 = 91130*8/104 = 7010 тыс.руб.
2. ФЗП' =  Т1 * СЗ0 / СВ0 = 109070*8/104 = 8390 тыс.руб.
3. ФЗП'' = Т1 * СЗ1 / СВ0 = 109070 * 12 / 104 = 12585 тыс.руб.
4. ФЗП1 = Т1 * СЗ1 / СВ1 = 109070 * 12 / 131,7 = 9938 тыс.руб.

Определим влияние факторов:

DФЗПТ = ФЗП' – ФЗП0 = 8390 -7010 = 1380 тыс.руб.

DФЗПСЗ = ФЗП'' – ФЗП' = 12585 - 8390 = 4195 тыс.руб.

DФЗПСВ = ФЗП1 – ФЗП'' = 9938- 12585  = -2647 тыс.руб.

DФЗП = DФЗПТ + DФЗПСЗ + DФЗПСВ = 1380 +4195-2647 = +2928  тыс.руб.

 За счет увеличения  объема товарооборота на 19,7% фонд  заработной платы в 2014 г. вырос на 1380 тыс.руб. по сравнению с 2013 г. Рост средней заработной платы на 50% привел к росту фонда оплаты труда на 4195 тыс.руб. Рост производительности труда на 26,6% дал экономию фонда заработной платы в сумме 2647 тыс.руб. Совокупное влияние факторов составляет  +2928 тыс.руб.

Проведем анализ состава фонда заработной платы (табл. 3.2).

 

 

 

 

Таблица 3.2

Состав фонда заработной платы работников  ООО «Весна»

за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.		2013 г.		2014 г.		Отклонение
							2013 - 2012		2014 - 2013
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Оплата за отработан-ное время	3922	58,4	3889	55,5	6115	61,5	-33	-2,9	+2226	6,0
2. Оплата за неотработанное время	1402	20,9	1254	17,9	1000	10,1	-148	-3,0	-254	-7,8
3. Матери-альная помощь	1396	20,7	1865	26,6	2821	28,4	+469	+5,9	+956	1,8
Итого	6720	100	7008	100	9936	100	+288	0	2928	0

 

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизились суммы оплаты за проработанное время на 33 тыс.руб. и оплаты за непроработанное время на 148 тыс.руб. в связи с сокращением численности работников. Выплаты материальной помощи  возросли на 469 тыс.руб.

В 2014 г. году по сравнению с предшествующим годом в  ООО «Весна»  возросли выплаты материальной помощи, что привело к росту единовременных выплат как в абсолютном размере (956 тыс.руб.), так и  по доле в составе фонда заработной платы (1,8%).  Оплата за проработанное время возросла на 2226 тыс.руб., а ее доля на 6,0%, что связано с увеличением должностных окладов работников ООО «Весна». На увеличение оплаты за проработанное время также повлиял рост оборота торговли, поскольку оплата торговым работникам осуществляется в  процентах к товарообороту. Оплата за непроработанное время снизилась на 254  тыс.руб, и ее доля стала ниже на 7,8%.

Таким образом, на общий рост фонда заработной платы оказало влияние увеличение выплат за проработанное время и материальной помощи.

Перейдем к изучению доли расходов на оплату труда в издержках обращения и доходах от торговой деятельности. Первый показатель характеризует долю расходов на оплату труда в общих расходах кооперативной организации, второй показатель характеризует часть доходов, используемую для возмещения расходов на оплату труда. Рассмотрим эти показатели в таблице 3.3.

В 2014 г. по сравнению с 2013 г. доля расходов на оплату труда в издержках обращения ООО «Весна» стала выше на 5,2%, что следует рассматривать как отрицательную тенденцию. На 3,5% возросла   доля доходов, используемая для возмещения расходов на оплату труда, что также следует расценить отрицательно, поскольку  снижается доля доходов ООО «Весна», которая могла бы быть потрачена на другие цели – расширение сферы деятельности, восстановление колбасного цеха и т.д.

Таблица 3.3

Доля расходов на оплату труда в доходах и расходах   ООО «Весна» за 2012-2014 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Абсолютное отклонение
				2013 г. от 2012 г.	2014 г. от 2013 г.
Фонд заработной платы, тыс.руб.	6720	7008	9936	+288	+2928
Издержки обращения, тыс.руб.	14514,7	15674,7	18541,9	+1160	+2867,2
Доля фонда заработной платы в издержках, %	46,3	44,7	53,6	-1,6	+8,9
Валовой доход, тыс.руб.	23770,1	25972,0	31303,1	+2201,9	+5331,1
Доля фонда заработной платы  в валовом доходе, %	28,3	27,0	31,7	-1,3	+4,7