Анализ фонда оплаты труда на предприятии

 

В 2013 г. доля расходов на оплату труда в издержках обращения была ниже по сравнению с 2012 г.  на 1,6%, что следует оценить положительно. Также снизилась и доля расходов на оплату труда в валовом доходе на 1,3%. Этот факт оценивается положительно. В 2014 г.. напротив, возросла как зарплатоемкость торгового процесса, что выразилось в росте доли затрат на оплату труда в издержках обращения на 8,9%, также возросла и доля фонда оплаты труда в валовом доходе на 4,7%, что означает при прочих равных условиях увеличение  суммы затрат на оплату труда, покрываемых за счет торговой надбавки и соответствующее снижение прибыли.

Завершающий этап анализа – это оценка эффективности использования  средств на оплату труда (табл. 3.4).

Таблица 3.4

Анализ показателей эффективности использования средств на оплату труда   ООО «Весна» за 2012-2014 гг.

				2013 к 2012		2014 к 2013
Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение	Темп роста	Отклонение	Темп роста
1. Товарооборот, тыс.руб.	80360	91130	109070	+10770	113,4	+17940	119,7
2. Валовой доход, тыс.руб.	23770,1	25972,0	31303,1	+2430	109,3	+5360	120,5
3. Фонд заработной платы, тыс.руб.	6720	7008	9936	+288	104,3	+2928	141,7
4. Оборот на 1 рубль фонда заработной  платы, руб.	11,96	13,10	10,98	+1,14	109,5	-2,12	83,8
5. Валовой доход на 1 рубль фонда  заработной платы, руб.	3,54	3,71	3,15	+0,17	104,8	-0,56	84,9
6. Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы	42,34	48,60	34,59	+6,26	114,7	-14,01	71,1

 

Интегральный показатель эффективности использования заработной платы  определяется по формуле:

Э = Сот * Сп                             (3.2)                       

где Э – интегральный показатель;

      Сот – оборот  на 1 рубль фонда заработной платы (показатель стимулирования оборота);

       Сп – валовый  доход на 1 рубль фонда заработной  платы (показатель стимулирования дохода).

В 2013 г. по сравнению с 2012  г. значительно возросли показатели эффективности использования средств на оплату труда. Так, зарплатоотдача стала выше на 1,14 руб., а величина валового дохода, приходящегося на  рубль ФОТ, выросла на 17 копеек.  В результате увеличился интегральный показатель на 14,7%.

Эффективность использования средств на оплату труда в 2014 г. в сравнении с 2013 г. в   ООО «Весна» снизилась. Так,  зарплатоотдача (оборот на один рубль фонда заработной платы) стала ниже на 2,12 руб. или 16,2%. Валовой доход на рубль фонда заработной платы также стал ниже на 56 копеек или 15,1%.  Объясняется такое явление тем, что расходы на оплату труда в 2014 г. росли более быстрыми темпами (1,4 раза), чем товарооборот (1,2 раза)  и валовой доход (1,2 раза). Соответственно стал ниже и интегральный показатель  эффективности использования фонда заработной платы – показатель, учитывающий зарплатоотдачу и прибыль на 1 рубль фонда заработной платы  в совокупности. Он уменьшился в 2014 г. в сравнении с 2013 г. на 28,9%.

Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в 2014 г. вызвало снижение эффективности их использования, несмотря на рост товарооборота и валового дохода. Рост фонда заработной платы  привел к опережающему росту издержек обращения по сравнению с ростом оборота розничной торговли, что вызвало снижение  рентабельности основной деятельности  ООО «Весна» – торговли  в 2014 г.

В ходе анализа показателей по труду определяется, в каком соотношении находятся в анализируемом периоде средняя выработка и средняя заработная плата. Положительным является опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы. Несоблюдение этих соотношений приводит к перерасходу фонда заработной платы.  Соотношение темпов изменения производительности труда (Усв) и  средней заработной платы (Усз) характеризует коэффициент соотношения.

К = Усв / Усз                                               (3.3)      

Имеем: К = 126,9% / 150,0% = 0,85

В 2014 г. по сравнению с 2013 г. значение коэффициента соотношения составило меньше единицы, то есть средняя заработная плата растет более быстрыми темпами, чем средняя производительность труда, что является негативной тенденцией.

Коэффициент соотношения показывает только, на сколько процентов рост производительности труда опережает (отстает) от роста средней заработной платы. В процессе анализа также можно установить прирост средней заработной платы на 1% прироста производительности труда как отношение прироста средней заработной платы к приросту средней выработки:

Пр = 50% / 26,9% =  1,86

Таким образом, заработная плата в ООО «Весна» растет более быстрыми темпами, чем производительность труда. Вообще, такой факт оценивается как негативный, но мы считаем, что рост заработной платы работников ООО «Весна» оправдан, поскольку оклады невысоки.

Для повышения эффективности использования средств на оплату труда предлагаем изменить  систему оплаты труда торговых работников, установив ее в процентах от оборота.

Таблица 3.5

Система оплаты труда продавцов

Размер оборота	Заработная плата, руб. на 1000 руб. оборота	Предельная заработная плата, руб.
до 400 тыс.руб.	16	6000
400 – 500 тыс.руб.	17	8000
500-800 тыс.руб.	18	14000
800-900 тыс.руб.	19	17000
900-1000 тыс.руб.	20	19500
свыше 1000 тыс.руб.	21	22000

За выполнение  плана  устанавливается премия в размере 20% к заработку, за каждую тысячу оборота сверх плана выплачивается  премия 0,1% от суммы сверхпланового оборота.

Рассчитаем заработную плату продавца, планом для которого предусмотрен размер оборота торговли в 700 тыс.руб., а фактический оборот за месяц составил 800 тыс.руб.

1. Базовая зарплата:  18 руб. * 700 = 12600 руб. 

2. Базовая зарплата не превысила  предельный размер в 14000 руб., значит, не уменьшаем ее до этого  предела. Итак, базовая зарплата  составит 12600 руб.

3. Премия  за выполнение плана:  12600 руб. * 20% = 2520 руб.

4. Итого заработная плата  при выполнении плана: 12600 + 2520 = 15120 руб.

5. Премия за перевыполнение плана 0,1% * 100000 = 100 руб.

6. Итого заработок продавца за  месяц 15120 + 100 = 15220 руб.

Таким образом, применение в   ООО «Весна» системы оплаты труда продавцов по дифференцированным ставкам имеет преимущества:

1. Создает денежную мотивацию  работников путем выплаты премий

2. Стимулирует производительность  труда продавцов

3. Экономит расходы ООО «Весна»  путем установления предельной  величины заработной платы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Темой контрольной работы являются вопросы, связанные с анализом фонда оплаты труда на предприятии. Тема объемна и охватывает различные по своему содержанию вопросы. Диапазон вопросов, касающихся труда и заработной платы велик, начиная с оформления договоров (контрактов), гражданско-правовых договоров работодателя с работником; и заканчивая проблемами, касающимися налогового законодательства, трудового законодательства, калькуляции себестоимости продукции, уплаты подоходного и единого социального налога, и непосредственно расчета заработной платы.

Труд работников – это важнейший элемент процесса производства и обращения товаров. Невозможно без участия человека произвести какую-то продукцию, оказать услуги. В то же время за счет труда человек удовлетворяет свои материальные потребности. Через оплату труда осуществляется контроль за мерой производства и потребления. Правильная организация труда и его оплаты составляет важное условие повышения эффективности труда, трудовой дисциплины и точного определения заработка работника.

Затраты на оплату труда являются одним из основных элементов затрат, входящих в себестоимость продукции, и оказывающих влияние на формирование финансовых результатов. В связи с этим  экономисту организации, также как и бухгалтеру, непосредственно занимающемуся начислением заработной платы,  необходимо досконально знать нормативно-правовые акты, касающиеся начислений и удержаний из заработной платы, правил отнесения тех или иных расходов на себестоимость продукции или на финансовые результаты. В связи с вышеизложенным затраты труда необходимо учитывать в двух аспектах: как издержки производства и как заработок каждого работника. Это определяет  важность проведения анализа расходов на оплату труда и эффективности этих расходов, их стимулирующей роли.

Проведенный в данной работе анализ показателей оплаты труда показал, что заработная плата в ООО «Весна» растет более быстрыми темпами, чем производительность труда. Вообще, такой факт оценивается как негативный, но мы считаем, что рост заработной платы работников ООО «Весна» оправдан, поскольку оклады невысоки. Следовательно. действующая в настоящее время на предприятии система оплаты труда не создает у работников достаточной мотивации и нуждается в совершенствовании.

 В целях повышения эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Весна» нами был предложен ряд мероприятий, направленных на изменение существующей системы оплаты труда, а именно, дифференцированная шкала заработной платы для торговых работников, установленная в процентах от оборота торговли. Мы считаем, что предложенные мероприятия могут способствовать повышению мотивации работников ООО «Весна» к труду, росту эффективности затрат на оплату труда, увеличению объемных показателей деятельности предприятия торговли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

 

1. Базарова Т.Ю., Еремина Б.Л. Управление персоналом. – М.: Авангард, 2010. – 114 с.
2. Владимирова Л.П. Экономика труда.- М., Дашков и К, 2013. – 324 с.
3. Глухов В.В. Менеджмент. – СПб.: Специальная литература, 2013. – 115 с.
4. Горфинкель В.Я., Купряков Е.М. Экономика предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 211 с.
5. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 171 с.
6. Еремина Н.М., Маршалова В.П. Статистика труда. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 310 с.
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Бухгалтерский учет, 2011. – 411 с.
8. Кибанов А.Я., Дуракова И.Б. Управление персоналом организации. – М.: Академия, 2012. – 214 с.
9. Маслов Е.В. Управление персоналом предприятия. Новосибирск,  Бизнеспресс, 2012. – 258 с.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия.- М.: Экоперспектива, 2012. – 511 с.
11. Травин В.В., Дятлов В.А. Основы кадрового менеджмента.- М.: Дело, 2010. – 214 с.
12. Управление персоналом организации: Учебник / Под ред. А.Я.Кибанова.- М.: Инфра-М, 2010. – 314 с.
13. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа.- М.: Инфра-М, 2011. – 214 с.
14. Экономический анализ / под ред. Л.Т.Гиляровской.- М.: ЮНИТИ, 2013. – 311 с.