Анализ хозяйственной деятельности опорного центра управления перевозками

              n – рост производительности труда, %.

             Е_зар – расходы на заработную плату с начислениями, руб.

         

         

      Для анализа влияния на себестоимость  объема выпуска продукции (работ, услуг) необходимо распределить расходы на зависящие и не зависящие (условно-постоянные) от объемов выполненных и реализованных работ (услуг), т.е. 

      Р_с = Р_пер + А, 

      где Р_с – суммарные эксплуатационные расходы;

            Р_пер – переменные (зависящие) расходы;

            А – условно постоянные расходы. 

     Допустим, нами принят по плану процент переменных расходов 48,5 и условно-постоянных – 51,5, по факту процент переменных расходов составляет 45%. Поскольку все расходы,     допустим, по перевозкам  по плану соответственно равны  Р_с = 18778,8 тыс. руб., по факту  Р_с = 18343,2  тыс. руб., то переменные расходы составят:

     – по отчету  Р_пер  = 16393,2 *0,46 = 7540,87 тыс. руб.;

     – по факту  Р_пер  =18343,2 *0,45 = 8254,44 тыс. руб.

      Аналогично  условно-постоянные расходы:

     – по отчету А = 16393,2*0,54 = 88522,33 тыс. руб.;

     – по факту  А = 18343,2*0,55 = 10088,76 тыс. руб. 

       Для расчета себестоимости продукции  требуется определить величину  переменных расходов на единицу  продукции.

             Расчет выполняется  по формуле

        ,

       где N – количество отправленных приведенных вагонов.

     Тогда:

     по  отчету:

     по  факту:  

       Себестоимость отправления одного приведенного вагона:

• по отчету:

         руб / пр. ваг;

• по факту:

         руб / пр. ваг, 

       Рассмотрим, используя формулу влияние количества реализованной продукции N  на себестоимость, для чего зададимся рядом последовательно меняющихся значений N. Полученные результаты показаны в табл. 4.1 
 
 

Таблица 4.1 - Изменение себестоимости от снижения условно-постоянных расходов

 

     

       Рисунок 4.1 – Зависимость себестоимости

       от количества реализованной продукции 

       Вывод: при увеличении объемов реализуемой  продукции происходит значительное снижение себестоимости 

 

5. Комплексный анализ процесса «расходы – доходы – прибыль»

 

     Экономическая эффективность функционирования организации  выражается в достигнутых финансовых результатах, которые характеризуются показателями экономического эффекта  и экономической эффективности.

      Экономический эффект предприятий железнодорожного транспорта характеризуется валовым доходом от реализации продукции (перевозок), работ и услуг,  а также прибылью.

      Экономическая  эффективность характеризуется  показателями рентабельности  и себестоимости.

      Все эти показатели отражаются в бюджете  доходов и расходов, который на уровне отделений  и структурных подразделений не формируется.

Проведем  финансовую оценку показателей работы станции, к которым относятся:

     – один отправленный вагон (транзитный с  переработкой или без переработки; местный вагон);

     – 1 т погруженного (выгруженного) груза.

     Определение ожидаемой прибыли:

     П = (Ц – q)N – А,      

       где Ц – расчетная цена;

              q – переменные расходы на единицу продукции;

              N – количество реализованной продукции;

              А – условно-постоянные расходы.

       Плановая (расчетная) цена определяется по формуле

                     

       где С – себестоимость продукции (рассчитывалась ранее);

              R – рентабельность продукции (принимается с учетом необходимости покрытия расходов производства и получения прибыли).

       Принимаем:

       – по отчету: R = 10,8 %,

       – по факту: R = 10,3 %. 

       Тогда расчетная цена:

• по отчету:

       Ц = 14,69+14,69*(10,8/100) = 16,25 руб/пр. ваг.;

       – по факту:

       Ц = 14,53+14,53*(10,3/100) =16,02 руб/пр. ваг. 
 

       Расчет  ожидаемой прибыли:

         – по отчету: П₁ = (7,89 – 7,11)*1280174 – 9671082 = -8676733 руб.;

       – по факту:  П₂ = (7,22 – 6,54)*1262632 – 10088760 =  -9227425 руб.

          Расчетная (ожидаемая) прибыль увеличилась на:

       ΔП = П₁ – П₂ = -9227425 – (-8676733) = -550692 руб.

       Далее выполним  анализ влияния на размер прибыли факторов Ц, q, N, А. Для проведения анализа используется способ цепной подстановки, который  заключается в следующем: строка 1 – исходные значения рассчитываются по данным, взятым из бюджета производства – план 2009 г.; затем  в последующих строках каждый исследуемый  фактор по очереди заменяется на значения, принятые  по тому же  бюджету, но в данных графы «Факт 2009 г.».

Таблица 5.1

Факторный анализ прибыли

 
 
 

       Проверка:

       Общий прирост прибыли

       ΔП = 859645 + 738597 +1846 + 417678= 2017766 руб.,

       что совпадает с расчетом, приведенным ранее;

            ΔП = П₁ – П₂ = 9955901 – 7938135 = 2017766 руб.

       Анализ  данных табл. 2.2:

       строка 2 –за счет уменьшения цены (7,89 – 7,22) размер прибыли увеличивается на 859645 руб. (-8797780–(-7938135));

       строка 3 –  при уменьшении переменных расходов на единицу продукции (7,11-6,54) прибыль увеличилась на 738597 руб. (-9536377-(-8797780));

       строка 4 – при увеличении отправления вагонов прибыль увеличилась на 1846 руб. (-9538223-(-9536377)); 

       строка 5 – при уменьшении условно-постоянных расходов прибыль составляет 417678 руб. (-9955901 – (-9538223)). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Таким образом, уменьшение прибыли явился результатом влияния следующих факторов:

       уменьшение  цены: - 3395320руб.

       Итого: - 2836362руб.

       а) уменьшение переменных расходов на единицу продукции: +11648486,4 руб.

       б) уменьшение условно-постоянных расходов: 2605148,4

       В итоге фактический размер уменьшения прибыли

       ΔП = -2836362+2605148,4= -231213,6 руб.

       Комплексный анализ экономических факторов с  использованием диаграммы безубыточности (рис. 5.1) необходим для определения критического объема производства и реализации продукции, а также для анализа возможностей управлять этим процессом. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     N – объем реализации продукции (работ, услуг); ТКС – точка критических соотношений (точка, где прибыль равна нулю); Д – доход; Р_с – расходы суммарные; Р_пер – расходы переменные; А – расходы условно-постоянные; N_б, Д_б – координаты точки критических соотношений; q – переменные расходы, приходящиеся на единицу продукции (работ, услуг); ЗБ – зона безопасности; П_ф – фактический размер прибыли.

       Для построения диаграммы необходимо в зоне координат (N – рубли) отложить значение А и точки критических соотношений (ТКС), через которые провести графики Д и Р_с.