Анализ и оптимизация затрат на предприятиях строительной отрасли

 

Сумма переменных расходов увеличилась на 173958 тыс.руб. В структуре переменных расходов наибольший удельный вес занимают сырье и материалы (по плану- 60,30%, по факту- 70,24%). Также наблюдается значительное снижение заработной платы рабочих.

Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат.

Расчет производится по формулам:

∆ Оз (N) = Зp0 · In - З p0 (2)

∆ Оз (структура затрат) = Зp1 – Зp0 · In (3)

Где

Оз – общая сумма затрат;

Зp – затраты каждого вида (по элементам затрат);

N – выпуск продукции;

I – индекс выпуска продукции.

 

Таблица 2.11

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общих затрат

 

Показатели	2006	2007	Баз. год, пересчитанный	Влияние на общие
			на In	затраты
A	1	2	3=1·IN	4=3-1	5=2-3
Выручка от реализации продукции, услуг	409439	723776	0,56	-	-
2.Сырьё и материалы, вода, топливо и энергия на технологический  нужды	259555,8	448025,06	145351,248	-114204,55	302673,81
3.ЗП основная и дополнительная  с отчислениями	96238,77	164748,64	53893,7112	-42345,059	110854,93
4.Амортизация	20248,456	35073,2	11339,1354	-8909,3206	23734,065
5.Прочие расходы	32168,92	53241,11	18014,5952	-14154,325	35226,515

 

In = 409439/723776 = 0,56

∆ О з = (-114204,55 + 302673,81) + (-42345,059+ 110584,93) + (-8909,32+ 23734,06) + (-14154,325 + 35226,515) = 2952606,06 тыс. руб.

Таким образом, увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат по всем экономическим элементам. Увеличение объема производства вызвало увеличение себестоимости до 2952606,06 тыс.руб.

Для характеристики уровня и динамики себестоимости продукции применяется показатель затрат на 1 рубль выпущенной продукции.

Он представляет собой отношение:

A = C/В (4)

где A – затраты на 1 рубль продукции;

С – себестоимость продукции;

B – объем производства.

Сопоставлением затрат на 1 рубль продукции за 2006 и 2007 годы определяется направление изменения показателей (табл. 2.12).

 

Таблица 2.12

Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции в разрезе сметы затрат на производство

 

Показатели	По плану за отчетный год	Фактически за отчетный год	Фактически за предыдущий год	Отклонения
				От плана	От пред года
1. Заработная плата и  отчисления на социальные нужды	165800	164749	96238,8	-1051,4	68509,9
2. Материальные затраты	390235	448025	259556	57790,1	188469
3. Амортизация	32478	35073,2	20248,5	2595,2	14824,7
4. Прочие расходы	50145	53241,1	32168,9	3096,11	21072,2
5. Себестоимость продукции, работ, усл.	638658	701464	408235	62806	293229
6.Объем продукции, работ, услуг	750384	723776	409439	-26608	314337
7. Затраты на 1 руб. продукции (стр.5:стр.6)	0,85	0,97	1,00	0,11806	-0,02789
8. Материалоемкость продукции (стр.2:стр6)	0,52	0,62	0,63	0,09896	-0,01492
9. Фондоемкость продукции (стр.3:стр.6)	0,04	0,05	0,05	0,00518	-0,001
10. Зарплатоемкость продукции (стр.1:стр.6)	0,22	0,23	0,24	0,00667	-0,00743
11 Прочие расходы (стр.4 :стр. 6)	0,07	0,07	0,08	0,00673	-0,00501

 

Себестоимость продукции в 2007 году по сравнению с предыдущим годом увеличились на 293229 тыс. руб. При этом выпуск продукции увеличился на 314337 тыс. руб. То есть на 1 руб. роста затрат приходится 1,072 руб. роста выпуска продукции. Материалоемкость продукции за 2007 году снизилась по сравнению с 2006 годом и увеличилась по сравнению с планом. Зарплатоемкость остается на одном уровне.

 

Таблица 2.13

Аналитическая таблица себестоимости продукции организации

 

№	Показатели	Затраты на 2007 год
1.	Показатели плана	638658
	Себестоимость всей товарной продукции, тыс. руб.
2.	Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.	750384
3.	Затраты на 1 руб. продукции, коп.	0,85
4.	себестоимость всей товарной продукции за вычетом экономии, не учитываемой при оценке выполнения плана ( стр. 1- стр. 17), тыс. руб.	124562
5.	Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, уменьшенные на экономию, не учитываемую при оценке выполнения задания (стр. 4 : стр. 2 · 100 ), коп.	16,60
	Себестоимость всей  фактически выпущенной товарной продукции, тыс. руб.:	-
6.	- исходя из уровня  затрат на 1 руб. товарной продукции  по плану (стр.3 *10)	637 826,40
7.	- по фактической себестоимости;	701464
8.	- по фактической себестоимости  в ценах, принятых в плане	701464
9.	- по плановой себестоимости;	638658
	Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС), тыс. руб.
10.	- фактически в ценах, принятых в плане;	750384
11.	- фактически в действующих  оптовых ценах	723776
	Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции,
12.	- фактически в действующих  ценах (стр.7 : стр.11 · 100)	96,92
13.	- фактически в ценах, принятых в плане (стр.8: стр.10 · 100)	93,48
14.	- исходя из фактического  выпуска и ассортимента и плановой  себестоимости продукции (стр.9: стр.10 · 100)	125,19
15.	- исходя из фактической  себестоимости в фактических  ценах на материальные ресурсы  и товарную продукцию в ценах, принятых в плане (стр.7: стр. 10 · 100)	93,48
16.	Экономия (-), перерасход (+) по себестоимости товарной продукции по сравнению c планом (стр.8- стр.6)	63637,60
17.	- в том числе экономия (-), не учитываемая при оценке  выполнения задания по себестоимости, тыс. руб.	0
18.	Экономия (-), перерасход (+), принимаемые для оценки задания по себестоимости (стр.16 – стр.17), тыс. руб.	63637,60
19.	В процентах к себестоимости исходя из уровня затрат на 1 руб. товарной продукции по плану (стр.18 : стр.6 · 100)	9,98

 

Таким образом, в процессе анализа выявлено, что фактический уровень затрат выше планового на 63638 тыс.руб.

Абсолютная сумма перерасхода, принимаемая для оценки выполнения задания по себестоимости, определяется как разность между общей суммой перерасхода от увеличения затрат на 1 руб. продукции в ценах, принятых в плане, и экономией, не учитываемой при оценке выполнения заданий по себестоимости, т. е. 63637,6 руб., или 9,91% к себестоимости, исходя из уровня затрат товарной продукции по плану.

В ходе анализа мы выяснили, что повышение себестоимости было связано с повышением затрат всех производственных ресурсов. Поэтому, для снижения его уровня необходимо принять меры по усилению контроля за более эффективным использованием ресурсов предприятия.

Более эффективному использованию материальных ресурсов будет способствовать внедрение элементов нормативного учета с выявлением отклонений фактических затрат от их нормативных значений. При такой организации учета появляется возможность определить причины отклонений, которыми могут быть: замена одних видов материалов другими, техническая неисправность оборудования, нарушения в технологии изготовления, низкий уровень квалификации рабочих и другие, а также применять меры по устранению отклонений в сторону увеличения расхода материалов.

Также на увеличение нематериальных затрат оказывает влияние повышения стоимости исходной проблемы, отделу снабжения необходимо организовать работу по поиску поставщиков более дешевого, но качественного сырья, наладить с ними прочные договорные отношения.

 

4. Оптимизация затрат на предприятиях строительной отрасли

1. Методические подходы к экономической оценке ресурсосбережения

Анализ, проведенный во второй главе показал, что ООО «КРУ Строй-Сервис» неэффективно использует ресурсы. Этот факт отрицательно сказывается на его финансовом состоянии.

Для улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимо провести мероприятия по оптимизации затрат.

На экономию ресурсов оказывает большое влияние число организационно - технических факторов.

Наибольшее влияние имеют следующие группы внутрипроизводственных факторов:

• повышение технического уровня производства;
• совершенствование организации производства и труда;
• изменение объема производства.

Повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства и труда приводит к снижению затрат сырья, материалов и заработной платы.

1. экономия конструкционных материалов. Непрерывное совершенствование  типовых и создание новых универсальных  и унифицированных машин и  аппаратов, приборов и приспособлений, различных устройств и инструментов  сопряжено с выбором наиболее  рациональных и нередко сложных конструкций, с увеличением их прочности, надежности и долговечности, экономической эффективности и конкурентоспособности, с сокращением сроков изготовления, повышением точности и качества, ремонтопригодностью, взаимозаменяемостью и эластичностью.

2. Применение новых технологий  строительства. Некоторые строительные организации используют систему строительства из стальных тонкостенных профилей для каркасного малоэтажного домостроения без мокрых технологических процессов. Эта система известна сегодня как "СТАЛДОМ" Современная Технология Альтернативного Легкосборного Домостроения.

Система "СТАЛДОМ" состоит из следующих подсистем:

• несущие стены с каркасом из термопрофилей и теплоизоляцией из минераловатных плит;
• конструкции междуэтажных и чердачных перекрытий из тонкостенных профилей;
• несущие стропильные конструкции из легких стальных оцинкованных профилей.

Несущие наружные стены зданий состоят из:

• перфорированных (просечных) металлических оцинкованных профилей, изготовленных из полосы тонколистовой стали толщиной 0,7 1,5 мм, соединенных между собой винтами-саморезами в плоскости панели. Вертикальные стойки, горизонтальные лежни и соединительные элементы создают каркас здания;
• эффективного утеплителя (минераловатные базальтовые плиты), плотно уложенного между стойками. Утеплитель негорючий, экологически безопасный и обеспечивает высокие теплофизические параметры стены;
• гипсо-волокнистых листов обшивки с внутренней и наружной стороны стены;
• пароизоляционных пленок.

Применение легких стальных тонкостенных конструкций (ЛСТК) из просечного профиля значительно снижает массу конструкции и сокращает потери тепла через стены из-за удлинения пути холодного потока.

3. Использование современных строительных  материалов

Для оценки экономического эффекта от ресурсосбережения на ООО «КРУ «Строй-Сервис» можно предложить методику, устанавливающую классификацию и рекомендации по определению основных показателей ресурсосбережения, которые используют для оценки потребления материальных, энергетических ресурсов на стадии производства, а также эффект от предотвращенных потерь. Экономическая оценка ресурсосбережения – совокупность технико-экономических методов определения уровня экономии ресурсов в результате внедрения и осуществления ресурсосберегающих мероприятий в натуральном и стоимостном выражении.