Анализ отчета о финансовых результатах

В строке 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» указывается результат от прочих операций, который не был отражен по предыдущим строкам отчета о финансовых результатах.

В строке 2500 отражается совокупный финансовый результат периода. Рассчитайте по формуле: стр.2500=стр.2400+стр.2510+стр.2520.

Строка 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» Заполняется акционерными обществами.

Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» Заполняется только акционерными обществами, у которых есть конвертируемые ценные бумаги.

Именно данные показатели характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Во всех строках в графе 3 отражается информация за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период предыдущего года. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

Форма заполняется в зависимости от режима налогообложения, установленного в учетной политике организации.

Отчет о финансовых результатах подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ  НА ПРИМЕРЕ ОАО «ПОКРОВСКИЙ РУДНИК»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ОАО «Покровский  рудник».

ОАО «Покровский рудник» входит в состав группы предприятий - «Петропавловск», (прежнее название - «Питер Хамбро Майнинг») основанной в 1994 году, когда была получена совмещенная лицензия на разработку и эксплуатацию Покровского золоторудного месторождения.

ОАО «Покровский рудник» - первое в постсоветской России горно-металлургическое предприятие, запущенное в эксплуатацию с нулевого цикла. Производство золота на Покровском месторождении было начато в 1999 году. Сегодня горно-гидрометаллургический завод на Покровском месторождении – одно из крупных и современных золотодобывающее предприятие на Дальнем Востоке. Показатели себестоимости золота, произведенного на Покровском горно-металлургическом комбинате, - одни из самых низких в мире. Этому способствует близость к транспортной инфраструктуре региона и наличие гидроэлектростанции в Зее, обеспечивающей рудник электроэнергией.

На Покровском руднике  работает около 2800 человек. 
Усилиями группы на руднике создана развитая инфраструктура, включая систему энергоснабжения, водопровод и подъездную дорогу. Также построены теплостанция, геологическая лаборатория, вахтовый поселок, столовая и административный комплекс.

Месторождение расположено  в Амурской области, в 7 км севернее поселка Тыгда.

В 1999 г. на Покровском руднике было получено первое золото методом кучного выщелачивания. Этот метод впервые применялся круглогодично в столь сложных климатических условиях. На это технологическое решение Покровским рудником был получен патент. В 2002 году на месторождении было запущен завод, работающий по методу «смола в пульпе». Его мощности последовательно увеличивались в 2004 и 2006 годах.

Начиная с 2012 г., производительность фабрики будет постепенно снижаться  до 70 000 - 100 000 унций в связи с  сокращением запасов основного  месторождения.

Производство золота на Покровском руднике ведется двумя методами: кучным выщелачиванием (с 1999) и обогащением  на горно-гидрометаллургическом комбинате (с 2002 года).

Горнодобывающие работы на Покровском руднике выполняются  с использованием парка машин  и оборудования, полностью принадлежащего Группе «Петропавловск». Автопарк включает грузовики БелАЗ грузоподъемностью 45 тонн, экскаваторы ЭКГ-5 и бульдозеры Caterpillar.

Покровское месторождение  в своей нынешней форме приближается к концу срока действия рудника. В связи с тем, что исходный карьер «Покровка-1» практически  полностью выработан, добыча постепенно перемещается на сопутствующие месторождения (фланги).

ГК «Петропавловск» создаст  золотодобывающий кластер на базе самой  современной флотационно-автоклавной  технологии переработки упорных  руд. Центром кластера станет Покровский Рудник, где уже идет строительство  комплекса по переработке флотационных концентратов рудников «Маломыр» и «Пионер». 

Ежегодно на предприятии разрабатывается  и утверждается приказ об учетной  политике.

Хозяйственные операции ОАО «Покровский рудник» в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Ведутся синтетические и аналитические счета, необходимые для полноты учета и отчетности.

Организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии ОАО «Покровский рудник» осуществляется в соответствии правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, осуществляемых на основании нормативных документов. Документальное оформление бухгалтерских операций производится своевременно и в соответствии правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, своевременно производится отражение в учетных регистрах и отчетности.

2.2. Анализ финансовых  показателей ОАО «Покровский  рудник» по данным отчета о финансовых результатах

Финансовый анализ — совокупность методов определения имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта в истекшем периоде, а также его возможностей на ближайшую и долгосрочную перспективу.

Целью финансового анализа является определение наиболее эффективных путей достижения прибыльности компании.

Важно отметить, что  финансовый анализ – это не просто расчет различных показателей и  коэффициентов, сравнение их значений в статике и динамике. Итогом качественного  анализа должен явиться обоснованный, подкрепленный расчетами вывод о финансовом положении организации, который и станет основой для принятия решений менеджментом, инвесторами и другими заинтересованными лицами.

Анализ финансовых показателей — прекрасный инструмент, обеспечивающий представление о финансовом состоянии компании и конкурентных преимуществах и перспективах ее развития.

Основными особенностями  финансового анализа являются следующие:

1. Подавляющее большинство  финансовых показателей носит  характер относительных величин,  что позволяет сравнивать предприятия  различного масштаба деятельности.

2. При проведении финансового  анализа важно применять фактор  сравнения:

а) сравнивать показатели деятельности компании в тенденции за различные периоды времени;

б) сравнивать показатели данной компании со среднестатистическими показателями по отрасли или с аналогичными показателями предприятий внутри данной отрасли.

3. Для проведения финансового  анализа важно иметь полное  финансовое описание компании  за выбранные периоды времени  (обычно лет). Если в распоряжении аналитика есть данные только за один период, то должны быть данные отчета предприятия на начало и конец периода.

Обычно используют следующие  методы финансового анализа: вертикальный анализ (например, вертикальный анализ отчетности), горизонтальный анализ, прогнозный анализ на основе трендов, факторный  и другие методы анализа.

Анализ финансовых результатов  коммерческой организации (предприятия) является, безусловно, одной из важнейших  составляющих финансового анализа  ее деятельности, направленной на получение  прибыли, и основан в значительной степени на данных формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

• изучения возможностей получения прибыли в соответствии с имеющегося ресурсного потенциала предприятия и рынка;
• систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением его динамики;
• определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценки качества прибыли;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня прибыльности бизнеса;
• оценки работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.

Проведем анализ финансовых показателей  ОАО «Покровский рудник» по данным «Отчета о финансовых результатах» за 2012 год (Приложение 1).

Для начала произведем расчет и проанализируем прибыль от прочей деятельности в разрезе формирующих ее доходов и расходов, связанных с этой деятельностью (см. табл. 1). Результат прочей деятельности – это разница доходов и расходов от прочей деятельности.

В ходе анализа изучим ее объем, состав, структуру и динамику. При этом структуры доходов и  расходов, связанных с прочей деятельностью  анализируются в отдельности.

Таблица 1. Расчет и анализ прибыли от прочей деятельности

Показатель	2011год		2012 год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Доходы от прочей деятельности  всего, в том числе:	11222383	100	18558552	100	7336169	-	165,37	65,37
1.1. Проценты к получению	200725	1,79	212014	1,14	11289	-0,65	105,62	5,62
1.2. Доходы от участия в других  организациях	0	0	0	0	0	0	-
1.3. Прочие доходы	11021658	98,21	18346538	98,86	7324880	0,65	166,46	66,46
2. Расходы, связанные с прочей  деятельностью всего, в том  числе:	12327333	100	19336702	100	7009369	-	156,86	56,86
2.1. Проценты к уплате	428355	3,47	380352	1,97	- 48003	-1,5	88,79	-11,21
2.2. Прочие расходы	11898978	96,53	18956350	98.03	7057372	1,5	159,31	59,31
3. Прибыль (убыток) от прочей  деятельности (стр. 1 - стр. 2)	(1104950)	-	(778150)	-	-326800	-	70,42	-29,58

Как мы видим ОАО «Покровский  рудник» за взятые периоды имеет  убыток от прочей деятельности.

Таким образом,  в 2012 году по сравнению с 2011 годом величина убытка от прочей деятельности снизилась  на 326800 тыс. руб. или на 29,58%. Такое  снижение убытка связано с увеличением  доходов от прочей деятельности на  7336169 тыс. руб., или на 65,37%. При этом увеличение общей суммы доходов  от прочей деятельности на 7336169 тыс. руб. или на 65,37% обусловлено ростом процентов к получению на 11289 тыс. руб., или на 5,62% и прочих доходов на 7324880  тыс. руб., или на 66,46 %, при этом доходы от участия в других организациях за рассматриваемый период предприятие не имело. Повышение общей суммы расходов, связанных с прочей деятельностью, на 7009369 тыс. руб. или на 56,86% связано с ростом прочих расходов на 7057372 тыс. руб., или на 59,31%, при снижении процентов к уплате на 48003 тыс. руб., или на 11,21%.

В составе доходов от прочей деятельности возрос удельный вес прочих доходов на 0,65% и снизился удельный вес процентов к получению на 0,65%, что обусловлено опережающими темпами роста прочих доходов (166,46%) по отношению к темпу роста процентов к получению (105,62%).

В составе расходов, связанных  с прочей деятельностью, возрос удельный вес прочих расходов на 1,5% и снизился удельный вес процентов к уплате на 1,5%, что явилось следствием превышения темпа роста прочих расходов, составившего 159,31%, над темпом роста процентов  к уплате, составившим лишь 88,79%.

Продолжим анализ финансовых результатов ОАО «Покровский  рудник» и рассмотрим прибыль (убыток) до налогообложения. Прибыль (убыток) до налогообложения характеризует общий финансовый результат предприятия. Прибыль (убыток) до налогообложения — это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные.

В свою очередь в операционные доходы входят:  чистая выручка от продаж, проценты по кредитам и вкладам, арендные платежи, комиссионные сборы и другие денежные поступления. В операционные расходы входят: денежные затраты на производство товара и его реализацию, управление компанией, выплату процентов по привлеченным вкладам и кредитам, уплату налогов, административные расходы и другие.

Внереализационными доходами и расходами являются штрафы, пени, неустойки по условиям договоров; активы, полученные (переданные) безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления (расходы) в возмещение причиненных организации убытков; прибыль (убытки) прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).