Анализ отчета о финансовых результатах

Проведем анализ взятого  показателя, изучая объем, состав, структуру и динамику прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности (см. табл. 2).

Таблица 2. Анализ прибыли  до налогообложения

Показатель	2011 год, тыс. руб.	2012 год, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Прибыль от продаж	13481059	9804854	-3676205	72,73	-27,27
2. Прибыль (убыток)  от прочей  деятельности	(1104950)	(778150)	-326800	70,42	-29,58
3. Прибыль (убыток) до налогообложения  (стр. 1 + стр.2)	12376109	9026704	-3349405	72,94	-27,06

Таким образом, в 2012 году по сравнению с 2011 годом величина прибыли  до налогообложения снизилась на  3349405 тыс. руб., или на 27,06%. Такое снижение связано с  уменьшением суммы  прибыли от продаж на  3676205 тыс. руб. или на 27,27%. При этом темпы роста  и темпы прироста у всех показателей  значительно слабые,  что свидетельствует  о некотором ухудшении качества прибыли до налогообложения.

Далее обратимся к анализу  прибыли от продаж.

В целом на прибыль от продаж оказывают  влияние следующие основные факторы:

– объем продаж (чем больше организация продает рентабельной продукции, тем больше она получает прибыли);

– структура продаж (отдельные виды продаваемой продукции работ, услуг имеют различную рентабельность. Некоторые из них могут оказаться убыточными для предприятия. Поэтому от того, каков ассортимент продаваемой продукции, во многом зависит величина прибыли организации);

– цены на продаваемые продукцию, работы и услуги (их повышение позволяет предприятию получить дополнительную прибыль. Однако изменение этого фактора имеет ограничения в условиях высокой конкуренции, так как продавцы строят свою ценовую политику исходя не столько из уровня приемлемой для себя рентабельности, сколько из среднего уровня цен на аналогичные товары, работы, услуги);

– уровень затрат, включенных в себестоимость продукции (их рост приводит к уменьшению прибыли в том же размере).

Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры  и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование (см.табл. 3).

Таблица 3. Анализ прибыли  от продаж

Показатель	2011 год		2012 год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Выручка от продаж	24035578	100	22295099	100	-1740479	-	92,76	-7,24
2 Себестоимость продаж	10091629	41,99	11826653	53,05	1735024	11,06	117,19	17,19
3. Управленческие расходы	332634	1,38	546641	2,45	214007	1,07	164,34	64,34
4. Коммерческие расходы	130256	0,54	116951	0,52	-13305	-0,02	89,79	-10,21
5. Прибыль от продаж (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)	13481059	56,09	9804854	43,98	-3676205	-12,11	72,73	-27,27

Таким образом, в 2012 году по сравнению с 2011 годом величина прибыли  от продаж уменьшилась на 3676205тыс. руб. или на 27,27% за счет снижения выручки  от продаж на 1740479 тыс. руб., или на 7,24 %. При этом также наблюдается  рост себестоимости продаж на  1735024 тыс. руб. или на 17,19%, управленческих расходов на 214007 тыс. руб. или на 64,34%. В свою очередь коммерческие расходы в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизились на 13305 тыс. руб. или на 10,21%.

При этом удельный вес прибыли  от продаж в выручке от продаж уменьшился на 12,11%, что свидетельствует о  снижении эффективности текущей  деятельности ОАО «Покровский рудник»  и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли  от продаж, поскольку темп роста  полной себестоимости реализованной  продукции (ТРсп = [(11826653 + 546641+ 116951) / (10091629+ 332634+ 130256)] х 100% = [ 12490245/10554519] х 100% = 118,34%) опережает темп роста выручки от продаж (92,76%).

Завершив  анализ прибыли от продаж, обратимся к анализу чистой прибыли. Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.  Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налогов; исходя из объёма чистой прибыли, исчисляются дивиденды акционерам предприятия.

Анализ прибыли от продаж ведется в разрезе определяющих ее элементов: прибыли до налогообложения, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль — и предполагает изучение ее объема, состава, структуры и динамики (см. табл. 4).

Таблица 4. Анализ чистой прибыли

Показатель	2011 год, тыс. руб.	2012 год, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Прибыль до налогообложения	12376109	9026704	-3349405	72,94	-27,06
2. Текущий налог на прибыль	2057713	1462667	-595046	71,08	-28,92
3. Изменение отложенных налоговых  обязательств	654166	450377	-203789	68,85	-31,15
4. Изменение отложенных налоговых  активов	21959	29569	7610	134,66	34,66
5. Налог на прибыль за прошлые  периоды	172228	19613	-152615	11,39	-88,61
6. Чистая прибыль (убыток) (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 + стр. 4 +стр.5)	9858417	7162842	-2695575	72,66	-27,34

Таким образом,  в 2012 году по сравнению с 2011 годом величина чистой прибыли уменьшилась на 2695575 тыс. руб. или на 27,34%, за счет уменьшения прибыли до налогообложения на 3349405 тыс. руб. или на 27,06%. Также текущий налог на прибыль в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизился на 595046 тыс. руб. или на 28,92%.

Подводя черту над выполнением  анализа финансовых результатов  ОАО «Покровский рудник» по данным отчета о финансовых результатах за 2012 год, можно констатировать уменьшение в 2012 году по сравнению с данными 2011 года в большей или меньшей степени таких финансовых показателей как прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, чистая прибыль, что является, безусловно, негативным явлением, свидетельствующим о недостаточной успешности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Покровский рудник».

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих  результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за отчетный период.

Отчет о финансовых результатах характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом она получила прибыли и убытки (путем сопоставления доходов и расходов).

Отчет о финансовых результатах  вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннею анализа получения прибыли.

Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение  доходов и расходов организации  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой  прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а также выявить факторы  формирования конечного финансового  результата. Обобщив результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли  организации, повышения уровня ее рентабельности.

Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет  всем заинтересованным пользователям  сделать вывод о том, насколько  эффективна деятельность данной организации  и насколько оправданы и выгодны  вложения в ее активы.

Отчет о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности производства продукции и определения величины чистой прибыли.

Отчет состоит из набора показателей, которые в сумме дают итоговый финансовый результат – чистую прибыль  или убыток. Основные показатели деятельности организации идут в самом начале отчета – это выручка, себестоимость  продаж, коммерческие и управленческие расходы – все это составляет финансовый результат (прибыль или  убыток) от продаж, т.е. от основной деятельности организации, ради которой она и  создавалась.

Далее идут показатели других доходов  и расходов, таких как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы, которые в сумме  с полученным ранее результатам  от продаж составляют показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения". После  того, как от этого показателя вычтут налог на прибыль и прибавят изменение  отложенных налоговых и активов  и обязательств, получается итоговый финансовый результат – чистая прибыль  или убыток за период.

Отчет о финансовых результатах, как и бухгалтерский баланс, составляют все организации, ведущие бухгалтерский учет. Если бухгалтерский баланс показывает, каким имуществом владеет организация и каковы источники финансирования, то отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты работы организации и используется для оценки эффективности ее деятельности. Отчет о финансовых результатах представляется вместе с балансом в налоговые органы, органы государственной статистики. Он тщательно изучается инвесторами, банками, выдающими кредит, партнерами, которые работают с предприятием.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 672 с.

2. Гражданский кодекс Российской  Федерации . Части I и II – М.: Проспект 1998. – 450с.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ

4. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г №94н – СПб, «Издательский дом Герда» 2001. -155 с.

6. Положение о составе затрат  по производству и реализации  продукции (работ, услуг), включаемых  в себестоимость продукции (работ,  услуг), и о порядке формирования  финансовых результатов, учитываемых  при налогообложении прибыли.  Утверждено постановлением Правительства Рф от 05.08.1992г №552.

7. ПБУ 4/99 «О формах бухгалтерской  отчетности организаций». Утверждено  приказом Министерства финансов  РФ от 06.07.1999 г. №43н. 

8. ПБУ 9/99 «Доходы организации»  Утверждено приказом Министерства  финансов РФ от 06.05.1999г.№32н 

9. ПБУ 10/99 «Расходы организации»  Утверждено приказом Министерства  финансов РФ от 06.05.1999 г. №33н

10. Методические указания по  инвентаризации имущества и финансовых  обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995г №49.

11. Астахов В.П. Бухгалтерский  (финансовый) учет: Учебное пособие  - М.: ПРИОР, 2006. - 671с.