Анализ прибыли на ЧУП «Плесид»

Особую важность имеет то, что себестоимость является тем показателем, по которому можно судить об эффективности функционирования производства, о конкурентоспособности предприятия

Управление затратами должно включать следующие процедуры: планирование, учет затрат, анализ учетной информации, принятие решений на основе результатов анализа и осуществление необходимых воздействий на затраты с целью их оптимизации.

Суммарные же затраты  вычисляются по следующей  формуле:

          И0  = Иоз  + Ир + Итр + Иэскл + Ипп,                  (3.1)                 

где    Иоз – издержки размещения и обработки заказа;

Ир – цена материально-технических ресурсов;

Итр – транспортные издержки;

Иэскл – заготовительно-складские издержки;

Ипп – издержки отслеживания  материальных ресурсов в пути.

В свою очередь, транспортные издержки при применении складской формы снабжения вычисляются по формуле:

                            Итр = Из + Ид,                                                  (3.2)                                                

где   Из – издержки по завозу ресурсов на склад фирмы;

Ид – издержки по доставки ресурсов на объекты.                 

Возможность достижения различных значений издержек обращения при разных формах организаций МТО в фирме ставит задачу технико-экономического анализа вариантов и выбора рационального, при котором общие издержки МТО (сумма всех видов издержек) будет минимальной, что можно выразить следующей формулой:

          (3.3)                      

где, i = 1, 2, 3…n – виды издержек.

В этой связи наиболее существенными факторами, влияющими на затраты, являются объем приобретаемых материально-технических ресурсов, увеличение которого создает условия для выгодного контрактования транспорта и получения скидок на цену материально-технических ресурсов.

Поэтому для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на ЧУП «Плесид» должна быть разработана общая программа, которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализацию продукции.

В общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты:

1) комплекс мероприятий по более  рациональному использованию  материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.)

2) мероприятия, связанные с улучшением  использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имущества предприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; повышение уровня квалификация персонала, обслуживающего машины и оборудование; применение ускоренной амортизации; внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.)

3) мероприятия, связанные с улучшением  использования рабочей силы (определение  и поддержание оптимальной численности  персонала; повышение уровня квалификации; обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствование нормативной базы; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и др.)

Кроме того, комплексная программа по снижению издержек производства должна иметь четкий механизм ее реализации.

Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.        

С учетом аналитической части работы, в первую очередь  проблемой роста себестоимости услуг, а также предложенными мероприятиями, можно сделать вывод, что  основными источниками резервов снижения себестоимости  услуг на ЧУП «Плесид» являются:

1.Увеличение  объема услуг за счет более  полного  использования производственной мощности предприятия (Р↑ВП), т.е. возрастают переменные затраты, сумма постоянных в основном остается неизменной, себестоимость же снижается.

2. Сокращение  затрат на оказание услуг (Р↓  З) за счет повышения уровня  производительности труда, экономного  использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Р↓ З = Св - Сф = (Зф - Р↓ З + Зд )/ (ВПф + Р↑ВП) - Зф / ВПф                (3.4)

где Св , Сф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;

Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения оказания услуг выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема услуг возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

В качестве наглядного примера используем данные о среднем километраже одной машины в день (20 тонн., 80 кубов).

Так, фактический километраж составляет 500 км., удельная трудоемкость 16 чел-ч. (2 водителя, 8 часовой день), уровень среднечасовой оплаты труда 2000 руб., резерв увеличения 50 км., сумма всех затрат 500 руб./км., всего 250000 руб. без учета возможных ремонтов, цена топлива по плану 200000 руб.

Экономию затрат по оплате труда (Р↑ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью до внедрения (УТЕ0) и после внедрения (УТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых километров (ВПпл). Допустим, что в результате проведения организационных мероприятий километраж увеличился и трудоемкость снизилась на 1 чел-ч:

           Р↓ЗП = ( УТЕ1 – УТЕ0)* ОТпл*ВПпл  =  - 2000 руб.               (3.5)                      

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в ФСЗН, фонд занятости, чернобыльский налог и др.) Итого 800 руб.

Резерв снижения материальных затрат (Р↓ МЗ) на запланированного километража за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом. Пусть после введения в действие новой технологии расход топлива снизился на 1%:

Р↓МЗ = (УР1 – УР0)*ВПпл * Цпл = 2000 руб.           (3.6)                      

где УР1, УР0 - расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

Цпл – плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

Р↓А = (Р↓ОПФ* НА)

Пусть стоимость неиспользуемого нами оборудования 1800000 руб., норма амортизации 10%. Соответственно каждый год мы сможем зарабатывать 1800000*0,1=180000 руб. (экономия за амортизацию) плюс платежи от лизингополучателя.  В день с учетом 350 дней – 180000/350 = 514 руб.

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения километража подсчитываются отдельно. Это в основном зарплата, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему услуг. Для установления их величины необходимо резерв увеличения услуг i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат:

Зд = Р↑ ВПi * biф = 50*500*89,6/100 =22400 руб.          (3.7)                      

Отсюда резерв снижения себестоимости составит:

Р↓З = (250000-2000-800-2000-514+22400)/(500+50) – 250000/500 =

= - 14 руб./км

В целом в 2012 году ожидается незначительное снижение себестоимости, поскольку наблюдается постоянный рост цен на топливо и запчасти к автомобильному транспорту, поэтому в целом предполагается, что себестоимость может снизиться на 5% (806039*5/100 = 40301,95 млн.руб.). Это и будет экономией прибыли, при этом соответственно на 5% вырастет и рентабельность. Но и данное снижение весьма сомнительно, поскольку цены на основное сырье ведут себя достаточно непредсказуемо.

3.2. Расширение рынков сбыта

Исследования, проведенные на предприятии показали, что можно также увеличить прибыль за счет изменения рынков сбыта, т.е. увеличения объема международных перевозок по более высоким тарифам, чем на внутреннем рынке в результате улучшения качества предоставляемых транспортных услуг.

Так, планируется увеличить подвижной состав предприятия путем выкупа в собственность пяти седельных тягачей Volvo 2008 года выпуска. Данная техника соответствует стандарту Евро-3, что в настоящее время в транспортном бизнесе имеет первостепенное значение при организации хозяйственной деятельности. Это появляется возможность получения многосторонних разрешений ЕКМТ, которые позволяют в течение календарного года осуществлять неограниченное количество международных грузоперевозок между странами-участницами ЕКМТ и транзитом через территории одной или нескольких стран-участниц ЕКМТ.  Данный расчет приведены в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Резервы роста прибыли за счет изменения рынков продукции

Вид услуг	Резерв увеличения цены по каждому ткм., млрд. руб.	Фактический объем международных перевозок, ткм.	Резерв увеличения суммы прибыли, млрд. руб.
Грузоперевозки в Россию	0,08	92700	7416
Грузоперевозки в европейские страны	0,09	124000	11160
Итого			18576

 

 

В данном случае резервы роста прибыли составляют 18576 млрд. руб.

В целом ожидается, что общий рост прибыли за счет всех выше перечисленных мероприятий составит    40301,95 + 16480 + 18576 = 75357,95  млрд. руб.                                          

Таким образом, изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции и оказываемых услуг является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий и услуг (по отношению к себестоимости)  сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство и оказание услуг.

Как известно, увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции,  а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции (эффект масштаба).

Кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль.

Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли. Однако всегда следует помнить, что объемы продаж всегда ограничены платежеспособным спросом.

Кроме того, на основе исходного уравнения точки безубыточности можно определить и тот объем продаж, который необходимо обеспечить предприятию для получения запланированной суммы прибыли.

Так, в процессе осуществления хозяйственной деятельности ЧУП «Плесид» несет определенные расходы, которые в практике экономического анализа принято подразделять на:

1. постоянные затраты, сумма которых  остается неизменной в течение длительного периода времени (аренда, амортизация, расходы на содержание здании, помещении, сооружений, коммунальные расходы и т.д.). Для покрытия этих расходов предприятие должно осуществлять хозяйственную деятельность;

2. переменные расходы, т.е. затраты, связанные с покупкой сырья  и материалов, их транспортировкой, хранением, переработкой, упаковкой, реализацией. Предполагается, что переменные расходы развиваются в том же направлении и с теми же темпами, что и объем товарооборота.

Однако темп изменения совокупных затрат в связи с включением в них не только переменных, но и постоянных расходов будет отклоняться от темпа изменения объема продаж. В результате объем продаж в своей критической точке позволяет покрыть не только постоянные, но и переменные затраты. При этом минимально необходимый объем продаж позволяет обеспечить предприятию только безубыточную работу.