Анализ себестоимости продукции на УП «Бумажная фабрика» Гознака

Экономия материальных ресурсов по сравнению с нормами, утвержденными в определенном порядке, рассчитывается по итогом отчетного  квартала.

Стоимость сэкономленных  ресурсов определяется исходя из фактической  стоимости ресурсов в отчетном квартале.

Источником премирования работников фабрики за экономию конкретных видов материальных ресурсов является фактическая их экономия, подтвержденная данными бухгалтерского учета и  показаниями приборов.

За экономию и рациональное использование материальных ресурсов, снижение норм расхода сырья и материалов стимулируются работники, непосредственно обеспечившие экономию этих ресурсов.

Премирование за экономию ресурсов распространяется на работников, занятых разработкой, внедрением мероприятий, направленных на снижение затрат.

Премия за экономию сырья и материалов выплачивается при обеспечении качества выпускаемой продукции.

Общая сумма премии за экономию конкретных видов материальных ресурсов определяется в каждом конкретном случае и не должна превышать 50 % суммы денежных средств, полученных от экономии.

Сумма премии, выплачиваемая  одному работнику за экономию конкретных видов материальных ресурсов или  за снижение норм расходов сырья и  материалов, предельными размерами  не ограничивается.

Сумма экономии, полученная в отчетном периоде по конкретному подразделению уменьшается на сумму допущенного перерасхода по тому же виду ресурсов, допущенного в предыдущем периоде календарного периода.

Также разработано и  действует Положение о премировании работников за экономию одежды машины в целях усиления материальной заинтересованности рабочих в удлинении срока службы и снижения затрат на одежду машин .

Премирование производится за общую экономия затрат по одежде машин в отчетном периоде , рассчитанных на основе удельных норм расхода и сроков службы одежды машин. Премия выплачивается при условии соблюдения качественных характеристик продукции, предусмотренных нормативно-технической документацией, утвержденной в установленном порядке, отсутствии внеплановых простоев оборудования в связи с ремонтом или досрочной заменой одежды машин из-за неправильной эксплуатации одежды машин.

В перечень профессий  рабочих, премируемых за экономию одежды машины, включаются машинисты, сушильщики, прессовщики бумагоделательной машины, накатчики.

Премирование работников за экономию производится ежеквартально , исходя из срока определенного вида одежды машины. Срок службы машины в днях устанавливается согласно утвержденным удельным нормам расхода сукон и сеток и срока их службы.

На премирование работников за экономию одежды машин отчисляется 25 % сэкономленной суммы затрат. Сумма, выделенная на премирование работников, распределяется между ними в соответствии с установленным коэффициентом вклада каждого работника в экономию одежды машины с учетом квалификации и отработанного времени.

Основанием для премирования являются данные бухгалтерского учета  фактического расхода сеток, сукон.

Расчет снижения производится по каждому виду одежды с учетом количества выработанной продукции, срока  службы одежды и ее стоимости.

Перерасход по одежды машины, непокрытый в текущем периоде, должен быть погашен в последующем. При этом сумма экономии, полученная в отчетном периоде, уменьшается на сумму допущенного в предыдущем периоде календарного года перерасхода.

Не выплачивается премия частично или полностью работникам, допустившим производственные упущения: нарушение технологического режима, режима эксплуатации одежды машины, порчу  ее, допущение аварий, нарушения правил техники безопасности.

Работникам, допустившим прогулы, появление на рабочем месте в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, совершившим хищение государственного имущества, премия не выплачивается.

Лишение премии оформляется  приказом по фабрике с указанием  причин.

По итогам работы за 1 квартал 2008 года премия за экономию конкретных видов материальных ресурсов, а также за экономию одежды машин не выплачивалась.

Согласно Директиве № 3 от 14.06.2007 «Экономия и бережливость - главные факторы безопасности государства» и Постановлению Совета министров РБ № 1124 от 31.08.2007 « О стимулировании работников за экономию и рациональное использование топливно-энергетических и материальных ресурсов» Положение о премировании работников за экономию конкретных видов материальных ресурсов принято в новой редакции Положение о моральном и материальном стимулировании работников УП «Бумажная фабрика» Гознака за экономию и рациональное использование топливно-энергетических и материальных ресурсов.

В новой редакции Положения предусмотрено, что общая сумма средств, направляемых на премирование за экономию топливно-энергетических и материальных ресурсов не должна превышать 80 % от суммы денежных средств, полученных от экономии при условии пересмотра в установленном порядке норм расхода соответствующих видов топливно-энергетических и материальных ресурсов.

С внесением изменений  в Положение руководство фабрики  считает, что материальная заинтересованность работников будет выше и экономия топливно-энергетических и материальных ресурсов окажет влияние на снижение себестоимости продукции.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Себестоимость продукции – один из основных обобщающих показателей, в котором отражаются степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, технический уровень производства, качество продукции. Поэтому решение проблемы её снижения непосредственно связано с повышением эффективности работы всего предприятия.

В условиях рыночных отношений  успех в конкурентной борьбе и  устойчивое финансовое состояние предприятия  в значительной мере обусловлены  возможностью обеспечения уровня издержек не выше среднеотраслевого. Снижение издержек необходимо:

- для дальнейшего роста прибыли предприятия, а следовательно, увеличения размера средств, направляемых на расширение, техническое перевооружение производства, разработку и внедрение новых видов продукции, на социальное обеспечение членов трудового коллектива и удовлетворение интересов собственника имущества предприятия;

- для обеспечения возможности  уменьшения цен на изделие,  что является важнейшим условием успешной конкурентной борьбы на рынке.

- для уменьшения потребности  в оборотных средствах, что  позволяет увеличить расходы  на производственные и социальные  нужды предприятия.

Особенно эта проблема актуальна для УП «Бумажная фабрика» Гознака, которая является одним из старейших предприятий города Борисова. За 100 лет существования фабрика прошла путь от производства оберточной бумаги до документной.

Объем полиграфического производства на фабрике составляет 60% от всей выпускаемой предприятием продукции, в том числе производство бланков строгой отчетности составляет 57,2 % от . Производство ролевой бумаги составляет 18 % от общего объема, конвертов - 15%, бумажно-беловых товаров – 7 %.

Численность работников предприятия по состоянию на 1 января 2008г. составляла 872 человека. За 2007 год УП «Бумажная фабрика» Гознака имеет следующие показатели финансовой деятельности: объем производства продукции в фактических ценах – 57942 млн. руб.; прибыль отчетного периода – 3441 млн. руб.; рентабельность реализованной продукции – 13,9%; среднемесячную заработную плату -814,4 тыс.руб. , выработку на одного работающего- 66,4 млн.руб.Предприятие имеет хорошее финансовое положение, о чём свидетельствуют такие показатели как коэффициент текущей ликвидности, который на конец 2007 года составлял 2,8 (при нормативе больше 1,7) и коэффициент обеспеченности собственными средствами, достигший на конец 2007 значения 0,5 (при нормативе ≥0,3).

Важным обобщающим показателем  себестоимости продукции являются затраты на рубль товарной продукции. Из анализа динамики затрат на рубль продукции по УП «Бумажная фабрика» Гознака за 1998-2007 годы видно, что за период 1999-2001 уровень затрат на рубль товарной продукции увеличился на 18,9%, а в 2002 и 2003 годах снизился до уровня 1998 года и составил 82,35 коп.

В 2004 году уровень затрат снизился на 3,2 % по сравнению с 1998 годом, а затем в 2005-2006 годах увеличился на 10,3 %, В 2007 году по сравнению с 2006 годом  уменьшился на 2,5 %. Рост уровня постоянных и переменных затрат обусловлен повышением ресурсоемкости производства и увеличением стоимости потребленных ресурсов.

В 2007 году общая сумма затрат изменилась следующим образом:

- в связи с перевыполнением  плана по выпуску продукции  в условно-натуральном выражении на 9,3% сумма затрат уменьшилась на 11685 млн.руб.;

- за счет изменения  структуры выпуска продукции  сумма затрат возросла на 5428 млн. руб.;

- из-за повышения уровня  удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 4767 млн.руб.;

- постоянные расходы возросли на 6705 млн. руб..

Таким образом, общая  сумма затрат на производство продукции увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 5215 млн.руб. или на 11,3 % , в т.ч. :

- за счет изменения объема производства продукции и ее структуры на -6257 млн.руб., а за счет роста себестоимости –на 11472 млн.руб.

Доля внешних факторов в росте себестоимости продукции УП БФГ составила 84,8% , а внутренних - 15,2%.

Анализ себестоимости бумаги офисной показал, что фактические затраты на производство т.пачек в целом увеличились на 2163988 рублей, что произошло за счет увеличения переменных затрат (повысились цены на бумагу –поставщик –ЗАО «Торговый Дом «Бахва» Россия.

Анализ бумаги бланочно-этикеточной показал, что фактические затраты на 1 тонну бумаги в целом снизились на 47539 рублей, в том числе переменные затраты на 1 тонну бумаги снизились на 25409 рубля, постоянные затраты снизились на 22130 рублей. Все это свидетельствует о положительной тенденции снижения издержек при выпуске бумаги бланочно-этикеточной. Снижение затрат по статье «Сырье и материалы « вызвало снижение норм расхода макулатуры и химикатов и использование в производстве низких (более дешевых) марок целлюлозы.

С целью дальнейшего  снижения себестоимости продукции в 2008 году предлагаются к реализации следующие инвестиционные проекты:

-программа «Разработать  и внедрить ресурсосберегающую  технологию производства бумаги для печати» ГНТП «Ресурсосбережение -2010»,

-покупка ролевой конвертоделательной  машины,

-замена конвертоделательной  машины «Гелиос-26» на машину  «Классик»,

-установка дополнительного оборудования для производства контрольных знаков: контрольно-счетной машины «Ротофлекс» и машины для горячей припрессовки фольги «Бета-250»,

-покупка ролевой печатной машины,

-установка коллатора. 

Одним из направлений  снижения издержек на фабрике является внедрение управленческого учета, который справедливо называют системой управления по достижению целей предприятия, а также системой управления прибылью.

Основная задача управленческого  учета - обеспечение выживаемости предприятия, «отслеживание» его движения к намеченной цели. Управленческий учет позволяет определить следующее:

- требуемый объем продаж, обеспечивающий покрытие затрат и получение необходимой прибыли; 

- зависимость прибыли предприятия от изменения торговой цены, переменных и постоянных издержек;

- значение каждого продукта в доле покрытия общих затрат.

При применении управленческого  учета на предприятии на руководство  может принимать более точные и взвешенные решения.

Снижение себестоимости  продукции на фабрике осуществляется, также, и за счет повышения производительности труда. Производительность труда повышается как за счет усовершенствования организации труда, так и за счет организационно-технических мероприятий. В 2008 году планируется установить коллатор, который будут обслуживать 2 работника. Установка коллатора позволит автоматизировать процессы комплектования и упаковки бланков строгой отчетности и при этом произойдет высвобождение 10 брошюровщиков 3 разряда.

Совершенствование технологии производства и организации труда позволило обеспечить экономию заработной платы с отчислениями на 0,62 руб. на 1 номер бланка строгой отчетности. При этом норма выработки увеличилась в смену на 25000 штук. В бумажном цехе произошло высвобождение 2 машинистов упаковочной машины.

В целях оптимизации  стоимости сырья и материалов необходимо:

а) закупку основных видов  сырья и материалов производить  на тендерной основе. Договора заключать  с поставщиками, предложившими наиболее выгодные условия поставок.

б) доставку сырья и  материалов производить оптимальными партиями, рассчитанными таким образом, чтобы максимально использовать полезную грузоподъемность и объем транспортного средства.

Большие резервы снижения себестоимости продукции заключаются в уменьшении потребления электроэнергии и теплоэнергии. Ежемесячное потребление электроэнергии составляет в настоящее время 950 тыс. кВт.ч , теплоэнергии- 1290 Гкал. Снижение потребления электроэнергии даже на несколько процентов дает существенную экономию. На 2008 год при темпе роста объемов производства равном 108 % , показатель по энергосбережению 12,5 % % должен быть достигнут за счет выполнения технических мероприятий по энергосбережению, снижению на 5% удельных норм расхода ТЭР от фактических, снижения ежемесячного энергопотребления электрической энергии на 161 тыс.кВтч, тепловой энергии на 229 Гкал. Экономия в год составит: по электроэнергии 161 тыс.кВтч*12 месяцев*187780 руб.=362790960 рублей, по теплоэнергии- 229 гкал*12 месяцев *49966 =137306568 рублей.