Анализ состава и динамики показателей прибыли предприятия на примере ООО «Позитив»

Объем реализации продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же продукция  является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Прибыль от реализации продукции  находится под воздействием следующих  факторов: изменения цен на продукцию, изменение себестоимости, изменение  объема реализации продукции, изменение  структуры продукции, изменение  структуры затрат. Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины  изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору, которые  рассматривались выше.

Расчет влияния факторов выполняется способом цепной подстановки.

Анализ прибыли по перечисленным  выше факторам приведен в таблицах 2.3, 2.4 и 2.5, 2.6 за периоды 2010 – 2011 гг. и 2011 – 2012 гг. соответственно.

В табл. 3 приводятся исходные данные и факторный анализ прибыли от реализации продукции за 2010-2011 гг.

Таблица 2.3 - Анализ прибыли по факторам за 2010-2011 гг., тыс. р.

Слагаемые прибыли	По базису (2010 год)	По базису на фактически реализованную продукцию 2011 года	Фактические данные по отчету (2011 год)	Фактические данные с корректировкой на изменение цен и пр.
Реализация продукции  в продажных ценах	9736,9	10589,3	12851,6	11174,8
Полная себестоимость  продукции	7617,7	7990,6	9770,5	8487,0
Прибыль	2119,2	2598,7	3081,1	2687,8

 

1. Расчет общего изменения  прибыли (∆Р) от реализации продукции: 

∆Р = Р1 – Р0,

где: Р1, Р0, – прибыль отчетного и базисного года.

∆Р = 3081,1 – 2119,2 = +961,9 тыс. р.

2. Расчет влияния на  прибыль изменений отпускных  цен на реализованную продукцию  (∆Р1):

∆Р1 = Nр1 – Nр1,0,

где: Nр1 – реализация в  отчетном году в ценах отчетного  года;

Nр1,0 - реализация в отчетном  году в ценах базисного года.

∆Р1 = 12851,6 – 11174,8 = + 1676,8 тыс. р.

3. Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции (∆Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

∆Р2 = Р0К1– Р0 = Р0 (К1 - 1),

где: Р0 – прибыль базисного года;

К1 – коэффициент роста объема реализации продукции;

S1.0

К1 =,

S0

где: S1.0 – фактическая  себестоимость реализованной продукции  за отчетный период в ценах и тарифах  базисного периода; S0 - себестоимость  базисного года (периода).

8487,0

К1 = = 1,114/7617,7

∆Р2 = 2119,2 * (1,114 - 1) = + 242,1 тыс. р.

4. Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции, обусловленных изменениями  в структуре продукции (∆Р3):

∆Р3 = Р0 (К2 – К1),

где: К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

N1.0/К2 =, N0

где: N1.0 – реализация в  отчетном периоде по ценам базисного  периода;

N0 – реализация в базисном  периоде. 

11174,8

К2 = = 1,148

9736,9

∆Р3 = 2119,2 * (1,148 - 1,114) = + 68,4 тыс. р.

5. Расчет влияния на  прибыль экономии от снижения  себестоимости продукции (∆Р4):

∆Р4 = S1,0 - S1,

где: S1,0 – себестоимость  реализованной продукции отчетного  периода в ценах и условиях базисного периода;

S1 – фактическая себестоимость  реализованной продукции отчетного  года.

∆Р4 = 8487,0 – 9770,5 = - 1283,5 тыс. р.

Расчет влияния на прибыль  изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе  продукции: (∆Р5)

∆Р5 = S0 К2 – S1,0

∆Р5 = 7617,7 *1,148 – 8487,0 = +258,1 тыс. р.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли  от реализации за отчетный период:

∆Р = ∑ Рi, i = 1-7

где: ∆Р – общее изменение прибыли;

∑ Рi – изменение прибыли за счет i-ого фактора.

∆Р = 1676,8 + 242,1 + 68,4 – 1283,5 + 258,1 = 961,9 тыс. р.

 

 

2.3 Оценка эффективности формы воспроизводства основных фондов

Капитальное предприятие, являясь  объектом управления, может рассматриваться  как совокупность бизнес-процессов, каждый из которых характеризуется  показателями его реального состояния  по отношению к количественным и  качественным определенным целям.

Очевидно, что для оценки этих процессов недостаточно использования  только финансовых показателей. Необходим  также учет показателей эффективности  использования основных фондов. Именно по этой причине, наряду с давно используемыми  методиками корпоративного управления, многие кампании начали внедрять практику эффективного управления основными  фондами. При этом особое внимание уделялось  техническому менеджменту – управлению техническим обслуживанием и  ремонтом, который включает в себя:

• планово-предупредительное техническое обслуживание и ремонт;
• управление учетными данными о техническом обслуживании и ремонте;
• управления запасами и организацию снабжения;
• поддержку и сопровождение автоматизированной системы технического менеджмента;
• обучение персонала;
• управление оборудованием;
• обеспечение качества и экологический менеджмент;
• использование статистических методов финансовой оптимизации.

Эффективное управление основными  фондами капитальных предприятий  можно свести к непрерывному измерению  и расчету системы взаимосвязанных ключевых показателей эффективности, их анализу и улучшению.

Основное назначение ключевых показателей эффективности –  выявление слабых мест в бизнес-процессах  компаний и причин, вызвавших данные несоответствия. Достаточно точное знание причины позволяет выбрать и  оперативно применить корректирующие меры, а затем оценить их эффективность  для данного оборудования, подразделения, компании в целом, не дожидаясь ухудшения  остальных показателей.

Несмотря на то, что описанный  подход к управлению основными фондами  прост и эффективен, на практике он применяется редко. Это связанно с недостаточной ясностью для  руководства компанией, чем и  с какой целью необходимо управлять.

Непосредственное внедрение  ключевых показателей эффективности  предполагает выполнение следующих  взаимосвязанных этапов:

• создание Координационного совета;
• создание рабочей группы;
• разработку перечня реальных и вероятных проблем.

Координационный совет и  рабочая группа на основе стратегических целей и кооперативных показателей  эффективной работы разрабатывают  модели управления для отдельных  процессов, методики расчета и анализа  показателей по всему предприятию  и отдельным процессам.

Идеальным инструментом для  создания, внедрения и непрерывного использования системы технического менеджмента и системы ключевых показателей эффективности могут  служить корпоративные информационные системы класса EAM (EnterpriseAssetManagement). EAM-системы ориентированы на управление основными производственными фондами, то есть той частью бизнес-процессов компании, которым руководители ранее не уделяли внимания. Опыт внедрения и сопровождения EAM-систем позволяет сказать, что именно здесь заложены основные резервы повышения эффективности управления и конкурентоспособности капиталоемкого предприятия. Источники повышения EAM-систем:

• переход к планово-предупредительным мерам (обеспечивает снижение издержек, вызванных отказами, простоями и аварийными ремонтами);
• оптимизация материально-технического снабжения (позволяет избежать издержек, связанных с отсутствием комплектующих или, наоборот, переполнением складов);
• управление надежностью (позволяет более точно выбирать виды технического обслуживания и ремонта благодаря мониторингу и анализу полученных данных);
• управление потоком работ (система учета работ по нарядам и распоряжениям).

Благодаря применению EAM-систем можно достичь быстрого экономического эффекта.

Таким образом, наличие системы  ключевых показателей эффективности  обеспечивает максимально эффективное  использования автоматизированной системы технического менеджмента, что позволяет полностью владеть  ситуацией на предприятии и оперативно корректировать бизнес-процессы, опираясь на объективные данные из информационной системы.

2.4 Совершенствование механизма воспроизводства основных фондов на основе инвестиционной деятельности

Инновационно-ориентированное и эффективное развитие предприятий сегодня является условием экономического роста экономики. Это обстоятельство требует инвестиционного обеспечения и государственного стимулирования своевременного воспроизводства изношенных и устаревших основных фондов. Объемы и доступность традиционных источников финансирования возобновляемых процессов, таких как собственные средства, бюджетное финансирование, банковские кредиты не удовлетворяют инвестиционные потребности больших предприятий.

Проблемы поиска необходимых  финансовых ресурсов для воспроизводства  основного капитала являются одними из главных в повышении эффективности  работы предприятия. Источниками воспроизводства основного капитала являются собственные, ссудные и привлеченные ресурсы. Самофинансирование воспроизводства основного капитала предприятий осуществляется, в основном, за счет амортизационных отчислений и чистой прибыли. Перспективным путем воспроизводства основных фондов в наше время также является лизинг.

Модернизация производства на новой технологической основе, применение современных технологических  процессов производства требует  значительных капитальных вложений с очень большим сроком окупаемости. Современная практика предприятий  доказывает, что в большинстве  случаев собственных средств предприятиям не хватает, долговременные банковские кредиты практически недоступны из-за их большой стоимости, а механизм фондового рынка еще не настолько развит, чтобы обеспечить потребность предприятий в инвестиционных ресурсах. Поэтому актуальным заданием в усовершенствовании воспроизводства основных фондов с целью обеспечения оптимального соединения в его границах традиционных источников финансирования инвестиционных потребностей и новых, нетрадиционных способов воспроизводства основных фондов (долгосрочная аренда, лизинг).

Практика показывает, что  для обеспечения потребностей в  инвестиционных ресурсах, необходимо комбинировать собственные и  привлеченные средства.

К оптимизации системы  собственных средств относится  обоснование рациональной системы  амортизации. Это предусматривает  рационализацию размеровпотоков экономической амортизации и размеров потоков фискальной амортизации.

Также необходимым условием оптимизации привлеченных средств  является эффективное использование  технологий лизинга. К чему относится  определение приоритетных форм реализации технологий лизинга, а также эффективности  его использования.

На основе вышеперечисленных  показателей формируется координирующая информационно-организационная система, которая является связующей между  системами использования собственного и привлеченного капитала.

Система BSC как инструмент воспроизводства основных фондов:

Система сбалансированных показателей (BSC) – это один из инструментов воспроизводства основных фондов. Применение этой системы происходит двумя этапами: сначала предприятие изменяет подходы к своей деятельности, а затем актуализирует наиболее значимые показатели.

Состояние производственных фондов действующих предприятий  является одним из важнейших факторов, которые определяют возможность  весомого повышения темпов экономического роста экономики страны. За годы рыночных преобразований экономики Украины общий объем инвестиций в промышленность значительно сократился, во многих случаях не происходит даже воспроизводство действующего производственного аппарата. На сегодня существует проблема поиска путей воспроизводства ряда действующих предприятий традиционно развитых в Украине отраслей. С точки зрения дальнейшего ухудшения состояния производственных фондов это задание на сегодня остается актуальным и даже первоочередным.

Концепция системы BSC (системы СЗП) формулировалась в середине 90-х годов прошлого столетия в работе Д. Нортона и Р. Каплана «Сбалансированная система показателей». Она была создана как инструмент оценки эффективности работы организации.

На практике оказалось, что  СЗП переросла рамки просто оценочной  системы, что недостаточно только оценить  деятельность предприятий. Более важно  нацелить деятельность организаций  на то, что бы она сама для себя формулировала требования для усовершенствования своей деятельности и конкретизировала эти требования системой конечных и  промежуточных показателей. Такой  подход рационализирует управление предприятием, направляет волю и профессионализм  сотрудников на разработку, и реализацию долгосрочных стратегических инициатив.