Анализ состояния и эффективного использования оборотных средств

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Каждое  предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определенной денежной суммой. Оборотные средства предприятий  призваны обеспечивать непрерывной  ее движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности  производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность  и полноту расчетов, повышать свою эффективность использования, а  состав и структура оборотных  средств определяют финансовую устойчивость, ликвидность баланса и платежеспособность предприятия.

Наличие у предприятия достаточных оборотных  средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

       Тема  данной курсовой работы – "Анализ  состояние и эффективного использования  оборотных средств". Актуальность  этой темы состоит в том,  что оборотные средства являются  важным рычагом деятельности  предприятия. Поэтому их анализ  необходим для нормального функционирования  предприятия, он позволяет выявить  резервы ускорения оборачиваемости,  как в целом оборотного капитала, так и отдельных элементов,  таких как запасы, дебиторская  задолженность, денежные средства, и разработать мероприятия по  совершенствованию политики управления  оборотными средствами.    

Курсовая  работа состоит из двух частей: теоретической и практической. В первой части дается понятие оборотным средствам, рассматривается их состав и структура, методика и последовательность проведения анализа, а также влияние оборотных средств на финансовое положение предприятия. Во второй части на примере деятельности конкретного торгового предприятия проводится анализ состояния и эффективного использования оборотных средств.

Задачами  данной курсовой работы являются:

1. раскрытие понятия оборотных средств, их состава и структуры;
2. изучение методики и последовательности анализа оборотных средств;

 

3. оценка  влияния оборотных средств на финансовое состояние предприятия, а именно на ликвидность и платежеспособность, на финансовую устойчивость и независимость  предприятия.

Целью курсовой работы является проведение анализа  эффективности использования оборотных  средств и определения их влияние  на финансовые результаты и финансовое состояние предприятия.

При выполнении данной курсовой работы были использованы учебные пособия, периодическая  литература и лекционные материалы.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОГО  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

 

 

1. Понятие, состав и структура оборотных средств

 

Для осуществления  процесса производства и реализации продукции наряду с обеспечением предприятия трудовыми ресурсами, основными фондами необходимо и  обеспечение материальными ресурсами, как формирующих саму продукцию, так и участвующих в ее создании, т.е. наличие оборотных средств.

Оборотные средства – это имущество предприятия, которое обладает стоимостью и переносит ее сразу в течение одного операционного цикла на реализуемые товары, одновременно меняя свою натуральную форму. Оборотные средства, вкладываемые в производство и реализацию продукции, потребляются полностью и возмещаются сразу по окончании операционного цикла через цену товара.

Оборотные средства находятся в постоянном движении, приобретая форму денег, запасов, сырья, материалов, топлива и других предметов труда. В процессе кругооборота они проходят три стадию

На первой стадии происходит превращение «деньги → оборотные средства». Здесь купля продажа между розничными и оптовыми предприятиями или производителями непосредственно. Товар переходит из сферы производства в сферу обращения при поступлении товаров со складов оптовых предприятий. Результатом первой стадии является создание запасов товаров, тары, материалов и т.д. Для этого торговое предприятие должно единовременно располагать достаточной суммой денежных средств. От этой стадии зависит своевременность перехода товаров из сферы производства в сферу обращения.

 

Вторая  стадия кругооборота оборотных средств называется производственной. Посредством приложения труда работников торговое предприятие осуществляет такие производственно-технологические операции, как хранение, подсортировка, фасовка, упаковка товаров. На этой стадии продолжается процесс производства в сфере обращения. Поскольку при этом образуется прибавочный продукт, создаваемый трудом,  то эта стадия фактически является источником создания прибыли предприятия.

Третья стадия означает реализацию товаров покупателям и является заключительной для торговли. Здесь происходит смена товарной формы оборотных средств на денежную. После того как товарная форма вновь примет денежную, авансированные средства возвращаются предприятию. После получения выручки предприятие вновь затрачивает денежные ресурсы на покупку товаров у поставщиков, т.о. повторяется первая стадия кругооборота средств.

В составе  оборотных средств выделяют оборотные  производственные фонды и фонды  обращения.  

Оборотные производственные фонды – это предметы труда (сырье, полуфабрикаты, материалы для хозяйственных нужд, топливо, тара) и орудия труда (инструменты, инвентарь, специальная одежда и обувь), обслуживающие процесс обращения товаров. Основное назначение оборотных фондов заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного производственно-торгового процесса на предприятии.

Фонды обращения так же непосредственно участвуют в обороте, изменяя свою форму, выбывают из торгового предприятия при реализации товаров и пополняются за счет новых поступлений. К фондам обращения относятся запасы товаров, произведенная, но не реализованная продукция на предприятиях общественного питания, денежные средства в кассе, в пути, на расчетном счете и других счетах в банке, дебиторская задолженность, расходы будущих периодов.

Оборотные средства принято классифицировать по следующим признакам: в зависимости  от функциональной роли, от источников формирования, от уровня ликвидности, от степени риска вложения капитала и др. Подробная классификация  оборотных средств представлена в    Приложении 2.

Структура оборотных средств торговых предприятий  зависит от типа, товарной специализации, структуры товарооборота, степени  насыщения рынка товарной массой. Так, в продовольственной торговле удельный вес тары.

упаковочных материалов выше, чем в торговле непродовольственными товарами, соответственно ниже доля товарных запасов в общей  сумме оборотных средств. В оптовых  предприятиях значительная доля средств вкладывается в расчеты, в общественном питании – в прочие оборотные средства.

В наиболее большем виде структура оборотных  средств и их источников показана в бухгалтерском балансе.

Таким образом, оборотные средства торговых предприятий  характеризуются следующими положительными особенностями:

- высокой  степенью структурной трансформации,  в результате которой они могут  быть преобразованы из одного  вида в другой при регулировании  товарного и денежного потоков;

- способностью  легко изменяться в процессе  диверсификации операционной деятельности  предприятия;

- при  необходимости значительная их  часть может быть конверсирована  в денежные средства для текущего  обслуживания операционной деятельности  в новых ее вариациях.

Вместе  с тем оборотным средствам  торговых предприятий присущи следующие недостатки:

- часть  оборотных средств, находящихся  в денежной форме и в форме  дебиторской задолженности, в  значительной мере подвержена  потери стоимости в процессе  инфляции;

- излишне  сформированные оборотные средства  практически не генерируют прибыль,  излишние запасы товарно-материальных  ценностей вызывают дополнительные  запасы по их хранению;

- запасы  оборотных товарно-материальных  ценностей во всех их формах  подвержены постоянным потерям  в связи с естественной убылью.                                                                          

                                                                     

 

 

1.2 Задачи и информационное обеспечение  анализа эффективности использования  оборотных средств

 

Основными задачами анализа эффективности использования оборотных средств являются:

- оценка  выполнения плана снабжения предприятия  материальными ресурсами по ассортименту, объему, комплектности и срокам  поставки;

- установление  степени обеспеченности предприятия  необходимыми материальными ресурсами;

- проверка  соответствия запасов материальных  ценностей установленным нормативам  и выявление в составе производственных  запасов излишних и ненужных  предприятию материалов;

- определение  влияния организации материально-технического  снабжения на важнейшие показатели  работы предприятия (объем выпуска  продукции, себестоимость, производительность  труда и др.);

- оценка  полноты использования материальных  ресурсов и их влияния на  объем продукции;

- выявление  резервов снижения материалоемкости  продукции и разработка мероприятий  по их использованию и устранению  недостатков в организации материально-технического  снабжения.

Источниками информации для проведения анализа обеспеченности предприятия предметами труда и их использования служат:

- данные  планового отдела и отдела  материально-технического снабжения  (информация о потребности предприятия  в материальных ресурсах на  планируемый период, нормах запасов  материальных ценностей);

- данные  бухгалтерского учета о приходе  и расходе отдельных видов  материалов, первичные документы  по учету материалов (приходные  ордера, накладные, лимитные карты  и др.);

 

 

- данные  годовой и квартальной отчетности, где отражается информация о  материальных затратах.

 

1.3 Методика и последовательность  анализа оборотных средств

 

Анализ  оборотных средств проводится в следующей последовательности:

1. определение  среднего остатка оборотных средств  (ОБ_СР) за анализируемый период по формуле средней хронологической:

                    ОБ_СР = ОБ₁ / 2 + ОБ₂ + ОБ₃ + … + ОБ_N / 2,                    ( 1 )

где ОБ₁, ОБ₂ ,ОБ₃, ОБ_N – остаток оборотных средств на первое число каждого месяца, руб.;

N – число месяцев;

2. оценка  динамики оборотного капитала:

                                Темп ± = ОБк / ОБ н * 100%,                                ( 2 )

3. изучение состава оборотных средств, в т.ч. по видам, по назначению, по степени ликвидности, по степени риска, по источникам формирования, по материально-вещественной структуре, по отражению в балансе, по степени контроля и планирования и другим признакам;
4. изучение структуры оборонных средств:

                           Уд.вес = Отд.вид _ОБ / ОБобщ * 100,                           ( 3 )

5. определение абсолютного прироста оборотных средств п целом и по отдельным видам:

                                               Абс.± = ОБк – Обн,                                   ( 4 )

6. сопоставление темпов роста оборотных и внеоборотных активов:

                                                 Тр IIA > Tp IA,                                       ( 5 )

7. оценка эффективности использования оборотных средств (более подробно этот вопрос рассмотрен в пункте 1.4).

 

 

1.4. Анализ эффективного использования  оборонных средств

 

Эффективность использования оборотных средств  характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:

- продолжительность  оборота в днях (оборачиваемость  оборотных средств в днях);

- количеством  оборотов за отчетный период (коэффициент  оборачиваемости).