Анализ затрат по производству и реализации продукции

Вертикальный анализ затрат показывает, что в текущем  периоде наибольший удельный вес  приходится на материальные затраты, как и в предыдущем, но их доля снизилась на 1,59 процентных пункта. В структуре затрат на 1,73 процентных пунктов возросли прочие затраты, по остальным элементам затрат структурные изменения незначительны.

Затраты на 1 рубль выпущенной продукции увеличились на 1,14 копейки или 1,2 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ТИПОВОЙ РАСЧЕТ

 

 

3.1. Себестоимость, ценообразование, прибыль.

 

Часть І. Составить смету  затрат на производство и реализацию продукции за квартал по исходным данным таблицы 1.

Таблица 1 – Исходные данные для составления сметы затрат

	Показатели	Единица измерения	Алгоритм расчета	Численное значение
1	2	3	4	5
1   2.           3.     4.     5.           6 7. 8. 9.	Предприятие закупает металл - Цена покупки металла (с НДС) Из этого металла предприятие  израсходовало на себестоимость производственно-хозяйственные нужды - Реализовано на сторону металла (как излишки материального имущества) - Цена реализации металла (с  НДС) Расход топлива на производственно-хозяйственные  нужды - Цена покупки топлива Расход электроэнергии на производственно-хозяйственные нужды - Цена (тариф) электроэнергии Стоимость основных фондов предприятия: - здания и сооружения (годовая  норма амортизации – 3%) - машины и оборудование (годовая норма амортизации -8%) Численность работников предприятия Среднемесячная  зарплата работников Отчисления на социальные нужды  з/п Прочие затраты, включаемые в себестоимость	тн     руб/тн        тн            тн       руб/тн тн   руб/тн млн/кВт.ч    руб/кВт.ч.     млн.руб   млн.руб.   чел   руб/чел       % тыс.руб.	800+15 N    22000+100 N     600+10 N        200+5 N     30000+120 N 100+5 N   25000+80 N 2+0,1 N   1,7+0,1 N     110+2 N   230+5 N   110+3 N 25000+110 N       30,2 420+4 N	1085 23900 790     295   32280 195   26520 3,9   3,6     148   325   167 27090 30,2 496

 

 N = 12.

Методика составления  сметы затрат

Смета затрат на производство включает:

1)материальные затраты

2)заработная плата  всех работников предприятия

3)отчисления на социальные  нужды с заработной платой 

4)амортизация

5)прочие затраты

Основой для расчета суммы материальных затрат, то есть затрат материальных ресурсов (сырье, материалы, топливо, энергия и т.д) является:

1.Покупательная цена  отдельных видов материальных  ресурсов без НДС

2.Расход отдельных  видов материальных ресурсов  на производственно-хозяйственные нужды

Основой для расчета  фонда заработной платы работников предприятия является:

1)среднемесячная заработная  плата 1 работника

2)количество работников  на предприятии

3)количество месяцев,  за которое ведется расчет  фонда оплаты труда.

Основой для расчета отчислений на социальные нужды является:

1)фонд заработной платы  всех работников предприятия

2)ставка отчислений  на социальные нужды в процентах 

Основой для расчета  амортизационных отчислений ведем  самым простым (линейным) методом  отдельно по группам ОПФ. Расчетная формула:

 

   

 

В соответствии с исходными  данными таблицы 1 смета затрат на производство представляется в следующем виде.

Таблица 2 – Смета затрат на производство и реализацию продукции  за 1 квартал

Экономические элементыо сметы затрат	Цена покупная с НДС	Цена без НДС	Расход на производственно-хозяйственные нужды	Сумма (в рублях)
1	2		4
І. Материальные затраты 1. Металл 2. Топливо 3. Электроэнергия Итого материальные затраты ІІ. Зарплата работников ІІІ. Отчисления на социальные нужды ІV. Амортизация 1. Здания и сооружения 2. Машины и оборудование Итого амортизация	23900 руб. 26520 руб. 3,61 руб.     27090       (134000000 (290000000	20254 руб. 22474 руб. 3 руб.     *167 13572090     *3)/(100*12)*3 *8)/(100*12)*3	790 т 195 т 3,9 млн.кВт.ч     *3 *0,302	16000660 4382430 11700000 32083090   13572090 4098771     1110000 6500000   7610000
Себестоимость по экономическим элементам сметы затрат				57363951

СТосн=18%

 

 

 

 

Часть ІІ. Составить калькуляцию  себестоимости единицы продукции  вида «А» и «Б», используя исходные данные таблицы 3 и расчетную информацию таблицы 2.

 

Таблица 3 – Исходные данные для составления калькуляции

Показатели	Единицы измерения	Изделие «А»	Изделие «Б»
1. Производство продукции за квартал 2. Нормы расхода материальных ресурсов на изготовление единицы продукции - металл - топливо - электроэнергия 3. Сдельные расценки на изготовление единицы продукции	шт           тн/шт тн/шт кВт.ч./шт       руб/шт	1000+3N=1057           0.200+0.001N=0,219 0.010+0.001N=0,029 800+5N=895    1600+10N=1790	2000+2N=2038           0.150+0.001N=0.169 0.008+0.001N=0.027 500+8N=652     2200+5N=2295

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 – Калькуляция  себестоимости по видам продукции

Калькуляционные статьи расходов	Продукция «А»				Продукция «Б»				Всего (руб.)
	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на ед. продукции	Затраты на весь выпуск продукции	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на ед. продукции	Затраты на весь выпуск продукции
1	2	3	4=2*3	5=4*1057	6	7	8=6*7	9=8*2038	10
1. Переменные расходы а) Металл б) Топливо в) Энергия Итого материальные затраты	0,219 0,029 895	20254 22474 3	4435 651 2685 7771	4687795    688107 2838045 8213947	0,169 0,027 652	20254   22474 3	3422     606 1956 5984	6974036    1235028 3986328 12195392	11661831     1923135 6824373 20409339
2. Зарплата производственных рабочих			1790	1892030			2295	4677210	6569240
3. Отчисления на социальные нужды с зарплаты производственных рабочих	0,302	*1790	540	570780	0,302	*2038	615	1253370	1824150
4.Итого переменные расходы			10101	10676757			8894	18125972	28802729
5.Итого постоянные расходы			7782	8225631			9978	20335591	28561222
6.Полная себестоимость по калькуляционным статьям расходов			17883	18902388			18872	38461563	57363951
7. В том числе амортизация			2073	2191680			2658	5418320	7610000

 

Методика составления  калькуляции себестоимости единицы важнейших видов продукции.

Все калькуляционные  статьи расходов делятся на две группы: переменные и постоянные.

К переменным расходам относятся:

- материальные затраты  (стоимость сырья, материалов, топлива,  энергии и т.д.);

- заработная плата  производственных рабочих, если она начисляется по сдельной системе оплаты труда;

- отчисления на социальные  нужды с зарплаты производственных  рабочих.

Основой для расчета  уровня материальных затрат на единицу  продукции каждого вида  являются:

- нормы расхода отдельных видов материальных ресурсов на изготовление единицы продукции;

- покупные цены (без  НДС) отдельных видов материальных  ресурсов (Ц).

Основой для расчета  зарплаты производственных рабочих  являются сдельные расценки на изготовление единицы продукции каждого вида.

Основой для расчета  отчислений на социальные нужды  на единицу продукции являются:

- сдельные расценки  на изготовление единицы продукции;

- ставка отчислений  на социальные нужды в %.

Уровень переменных расходов на единицу продукции каждого вида по калькуляционным статьям расходов составит:

Для расчета уровня постоянных расходов на единицу продукции следует выполнить расчеты:

1. Определяется общая  сумма переменных расходов по  всем видам изделий («А» и «Б») по калькуляции (табл. 4):

2. Из полной себестоимости (С) по смете затрат (табл. 2) вычитается общая сумма переменных расходов (табл. 4) и полученная разность определяет общую сумму постоянных расходов:

57363951-28802729=28561222

3. Общая сумма постоянных  расходов  распределяется между отдельными видами продукции («А» и «Б») с помощью коэффициентов зарплаты и , которые рассчитываются как отношение суммы зарплаты производственных рабочих (по выпуску всех изделий конкретного вида («А» и «Б») к общей сумме зарплаты производственных рабочих по всем изделиям всех видов:

,

где ЗП – заработная плата  производственных рабочих по конкретному  виду изделия;

   - общая сумма заработной платы производственных рабочих по всем видам изделия.

В соответствии с этим коэффициентом зарплата по изделию «А» составит:

,

где - зарплата производственных рабочих по изделию «А», представленная в колонке 5 по строке «Зарплата производственных рабочих»;

Численное значение следует брать из колонке 10 по строке «Зарплата производственных рабочих».

Тогда    

Коэффициент зарплаты по изделию «Б» составит:

Для проверки следует  помнить, что 

4. Численные значения  коэффициентов  и , умножаются на общую сумму постоянных расходов по всем видам изделия   и определяется сумма постоянных расходов по выпуску изделий каждого вида. Общая сумма постоянных расходов по изделию «А» составит:

Общая сумма постоянных расходов по изделию «Б» составит:

Эти цифры проставляем  в колонку 5 и 9 по строке «Итого постоянные расходы».

5. Определяется уровень  постоянных расходов на единицу  продукции каждого вида путем  деления суммы постоянных расходов  по каждому виду изделии на  количество изделий конкретного вида:

6. Сумма переменных  и постоянных расходов на единицу  продукции каждого вида формирует  полную себестоимость единицы  продукции по видам изделий:

В соответствии с изложенной методикой калькуляция себестоимости  отдельных видов продукции может быть представлена в форме таблицы 4. Колонка 4 и колонка 8 в таблице 4 представляют калькуляционные расходы на единицу продукции изделия А и изделия Б. Колонка 10 в таблице  представляет себестоимость товарной продукции по калькуляционным статьям расходов.

 

Часть ІІІ. Определить оптовую  цену предприятия (без НДС) и отпускную (с НДС) цену изделий, если нормативная рентабельность изделия «А» равна 23% и изделия «Б» - 27%, а С – полная себестоимость продукции, «А»=1057, «Б»=2038.

Определить выручку  от продаж (объем реализованной продукции) за І квартал в оптовых и отпускных ценах при условии, что продукция «А» и «Б» безакцизная и весь объем произведенной товарной продукции реализован (сальдо остатков готовой продукции на складе равно нулю).

 

Расчет оптовой цены предприятия:

 

1. Определим оптовую цену предприятия для продукции вида «А» и «Б», в соответствии с уровнем себестоимости единицы продукции и уровнем нормативной рентабельности. Для изделия «А»=23%, «Б»=27% :

Изделие «А» - руб./шт.

Изделие «Б» - руб./шт.

2. Определяем отпускную цену продукции вида «А» и «Б»: