Экономический анализ ООО "Агат"

• Объем продаж;
• Себестоимости продукции;
• Коммерческих расходов;
• Управленческих расходов;
• Цен на проданную продукцию;
• Структурных сдвигов проданной продукции.

Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.

Таблица 6

Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс.руб.

 

Показатель	Предыдущий год	Фактически по ценам  и затратам предыдущего года	Отчетный год	Изменение (+,-) тыс.руб
				тыс.руб.	%
А	1	2	3	4	5
1. Выручка	3 432 620	6 615 840	3 811 655	379 035	11,04
2. Себестоимость продаж	3 273 197	5 987 470	3 695 352	422 155	12,8
3. Коммерческие расходы	11 642	119 190	12 258	616	5,29
4. Управленческие расходы	3 110	341 250	2940	-170	-5,47
5. Прибыль от продаж	144 671	167 930	101105	-43566	-30,11

 

Выводы:

На основе использования способа  цепных подстановок, прибыль от продаж, уменьшившаяся за период на 43 566 млн.руб. (30,1%), изменилась за счет следующих факторов:

1. За счет изменения объема продаж: Тпр. объема продаж в соп. ценах (коэф.)*

* Прибыль  за базовый  период,  где

Тпр. объема продаж в соп. ценах (коэф.) = Т роста -1 = -1

Тпр. объема продаж в соп. ценах (коэф.) =

Тпр.объема продаж в соп.ценах *Прибыль за базовый период =134 153 тыс.руб.

2. За счет изменения себестоимости  продукции:  =S1-Sусл.

=S1-Sусл. = 3 695 352 – 5 987 470 = -2 292 118 тыс.руб.

3. За счет изменения коммерческих расходов = КР1-КРусл

= КР1-КРусл = 12 258-119 190 = -106 932 тыс.руб.

4. За счет изменения управленческих  расходов: = УР1-УР усл

= УР1-УР усл = 2 940-341 250 = -338 310 тыс.руб.

5. За счет изменения цены на  продукцию:  = N1-Nусл

= N1-Nусл = 3 811 655-6 615 840 = -2 804 185 тыс.руб.

6. За счет изменения структурных  сдвигов:  = * всех факторов = -43 566-134 153-(-2 292 118)-(-106 932)-(-338 310)-(-2 804 185) = 5 363 826 тыс.руб.

Уменьшение прибыли на 43 566 тыс.руб. было обусловлено увеличением объема продаж на 134,2  млн.руб., за счет изменения структурных сдвигов более чем на 5 364 млн.руб., за счет роста всех видов расходов: себестоимости продаж на 2 292 млн.руб., коммерческих расходов – на 107 млн.руб. и управленческих расходов на 338 млн.руб.. За счет оптимизации и жесткого контроля затрат можно дополнительно рассчитать внутрихозяйственный резерв увеличения прибыли от продаж в размере = -5 541,5 млн.руб. (-2 292 811-106 932-338 310-2 804 185).

 

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и  убытках (приложение 2) и справочных данных (приложение 3) заполните табл.7. Проанализируйте показатели интенсификации использования ресурсов организации. Результаты расчетов обобщите в табл.8.

Таблица 7

Расчет показателей оценки ресурсов организации

 

Показатель	2010 г.	2011 г.	Темп роста,%
А	1	2	3
Исходные данные
1. Выручка, тыс.руб.	3 432 620	3 811 655	111,04
2. Оплата труда с отчислениями  на социальные нужды, тыс.руб.	1 723 955	1 798 185	104,31
3. Материальные затраты, тыс.руб.	1 749 350	1 791 060	102,38
4. Основные средства, тыс.руб.	693 798	897 650	129,38
5. Оборотные средства, тыс.руб.	1 301 813	1 359 742	104,45
Расчетные данные
1. Зарплатоотдача, коп.	1,9911	2,1197	106,46
2. Материалоотдача, коп.	1,9622	2,1282	108,46
3. Фондоотдача, коп.	4,9476	4,2463	85,83
4. Оборачиваемость оборотных активов,об.	2,6368	2,8032	106,31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8

Сводный анализ показателей  интенсификации ресурсов организации

 

Вид ресурса	Динамика качественных показателей, коэф.	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Доля влияния на 100% прироста выручки		Относительная экономия ресурсов (+,-)
			экстенсивности	интенсивности
А	1	2	3	4	5
1. Оплата труда с отчислениями  на социальные нужды, тыс. руб.	0,0646	0,3904	39,04	60,96	-116 94,63
2. Материальные затраты, тыс.руб.	0,0846	0,2156	21,56	78,44	-151 418,24
3. Основные средства, тыс.руб.	-0,1417	2,6612	266,12	-166,12	127 256,70
4. Оборотные средства, тыс.руб.	0,0631	0,4031	40,31	59,69	-85 791,16
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	х	0,9176	91,76	8,24	х

 

 

Выводы:

Объем продаж в организации увеличился на 11% за счет увеличения количества всех видов ресурсов. Так оплата труда с отчислениями на социальные нужды увеличилась на 4,3%, материальные затраты возросли на 2,4%, основные средства увеличились на 29,4%, а оборотные средства на 4,5%.

Расчет показателей использования  данного вида ресурсов показал, что  зарплатоотдача увеличилась на 6,5% за счет превышения темпов роста выручки  над темпами роста оплаты труда  с отчислениями почти на 7 п.п. Материалоотдача  выросла почти на 8,5% по причине пре5вышения выручки над ростом материальных затрат почти на 9 п.п.; фондоотдача снизилась почти на 15%, т.к. темпы роста основных средств превышают темпы роста выручки почти на 18 п.п.

Оборачиваемость оборотных активов  повысилась на 6% из-за превышения темпов роста выручки над темпами роста оборотных активов почти на 7 п.п.. При анализе и оценке показателей интенсификации ресурсов организации выявлено, что на 100% прироста выручки от продаж по оплате труда с отчислениями оказывает влияние экстенсивность использования ресурса на 39% и почти 61% за счет роста качественных показателей использования данного ресурса – зарплатоотдачи, что позволило за период получить относительную экономию по данному виду   ресурсов – почти 116 млн.руб.

При оценке материальных затрат организации было выявлено, что около 22% на стопроцентный прирост выручки оказывает влияние увеличение их количества материальных затрат и на 78% прироста выручки обеспечивается за счет интенсивности – повышение материалоотдачи, что также привело к относительной экономии материальных затрат почти на 151 млн.руб.

При использовании оборотных средств  также выявлена относительная экономия почти на 86 млн. руб. за счет того, что  стопроцентный прирост выручки  был достигнут на 40% за счет количества оборотных средств и на 60% повышения интенсивности их использования.

При оценке основных средств организации  их влияние на прирост выручки  выявлено, что за период наблюдается  относительный перерасход в их использовании  в размере более чем на 127 млн.руб., за счет снижения эффективности их использования и увеличения количества основных средств, поэтому прирост выручки был обусловлен только ростом экстенсивности использования данного ресурса – на 266%.

При общей комплексной оценке использования  ресурсов организации выявлено, что прирост выручки от продаж был в основном обусловлен экстенсивностью использования ресурсов, т.е. за счет дополнительного количества используемых ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 7

По данным, представленным в табл.33, рассчитайте сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организации «АГАТ» методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью №1, №2, №3. Результаты расчетов представьте  в табл.34,35

 

Таблица 33.

Исходная информация

 

Показатель	Общество с  ограниченной ответственностью				Значимость  показателя, балл
	"АГАТ"	№1	№2	№3
А	1	2	3	4	5
1. Коэффициент текущей  ликвидности	1,0126	0,98	1,75	1,84	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	1,6998	1,85	1,71	0,76	5
3. Рентабельность продаж, %	2,65	2,23	3,82	2,98	6
4. Рентабельность собственного  капитала, %	13,76	13,27	15,42	17,45	7
5. Коэффициент финансовой  независимости (автономии)	0,3277	0,36	0,28	0,47	2
6. Коэффициент маневренности	-0,3860	0,07	0,05	0,01	3
7. Коэффициент финансирования	0,4875	0,55	0,94	0,84	4
8. Коэффициент обеспеченности  оборотных активов собственными  средствами, %	-0,2153	0,12	0,04	0,03	3

 

Таблица 34.

Коэффициенты отношения показателей  к эталону Х\Хmax

 

Находим в каждом значении коэффициентов по предприятиям наибольший и составляем матрицу отношений коэффициентов путем деления каждого на найденный наибольший в табл.33.

X_ij = a_ij\maxa_ij

 

Показатель	Общество с  ограниченной ответственностью				Значимость  показателя, балл
	"АГАТ"	№1	№2	№3
А	1	2	3	4	5
1. Коэффициент текущей  ликвидности	0,3028	0,2837	0,9046	1	4
2. Коэффициент оборачиваемости  активов	0,8441	1	0,8543	0,1688	5
3. Рентабельность продаж, %	0,4812	0,3408	1	0,6086	6
4. Рентабельность собственного  капитала, %	0,6217	0,5784	0,7809	1	7
5. Коэффициент финансовой  независимости (автономии)	0,4861	0,5868	0,3569	1	2
6. Коэффициент маневренности	-30,4075	1	0,5102	0,0204	3
7. Коэффициент финансирования	0,2689	0,3423	1	0,7985	4
8. Коэффициент обеспеченности  оборотных активов собственными средствами, %	-3,2192	1	0,1111	0,0625	3

 

Затем умножаем каждый коэффициент  отношения показателей на их значимость (соответствующие баллы) и возводим в квадрат.