Контрольная работа по "Экономике организации"

СОС = стр. 490-стр. 190

По результатам деятельности за два анализируемых года предприятие имеет непокрытый убыток, таким образом, СОС отсутствуют.

Динамика показателей ликвидности выглядит следующим образом:

1. Показатель абсолютной ликвидности хоть далёк от своего нормативного значения (не менее 20-25% краткосрочных обязательств должно покрываться краткосрочными финансовыми вложениями и денежными средствами). Его значение на конец 2007 года составляет 0,0082 или 0,82%, на конец 2008 года показатель снизился до уровня 0,0042 т.е. на 0,004 пункта из-за снижения размера денежных средств и значительного увеличения (почти в 2 раза) размера краткосрочной кредиторской задолженности.

2.  Коэффициент промежуточного покрытия (с учетом дебиторской задолженности) за анализируемый период увеличивается, однако все же не соответствует нормативному значению(>0,7). На конец 2007 г. он составляет 0,3943, на конец 2008 г. наблюдается рост коэффициента на 0,1234 до уровня 0,5178. Это вызвано увеличением дебиторской задолженности почти в 2 раза, до уровня 1289890 руб. на конец 2008 г.

3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности изменялся следующим образом: его значение на конец 2007 года-0,6028,на конец 2008 г.- 0,5750. Нормальным считается положение, при котором на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 1,5-2 рубля оборотных активов (без учета НДС и безнадёжной дебиторской задолженности). Из этого следует, что ликвидность оборотных средств предприятия недостаточна, а также имеет тенденцию к снижению.

4. 3а два анализируемых года предприятие имеет непокрытый убыток, который увеличивается почти в 2,3 раза. Собственных оборотных средств предприятие не имеет что свидетельствует о том, что деятельность предприятия основывается на заемных источниках финансирования.

Таким образом, коэффициент обеспеченности текущей деятельности предприятия собственными средствами будет иметь отрицательное значение и его расчет не имеет смысла.

В соответствии с методическими рекомендациями Федеральной службы, но финансовому оздоровлению предприятий в процессе анализа платежеспособности оценивают возможность восстановления (утраты) платежеспособности.

В соответствии с данной методикой структура баланса предприятия признается удовлетворительной, а предприятие платежеспособным, если соблюдаются два условия: коэффициент текущей ликвидности больше 2, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами больше 0,1.

В случае если хотя бы одно условие не выполняется, структура баланса признается неудовлетворительной, а платежеспособность предприятия не соответствует   требования   ФСФО.    Тогда   оценивается   возможность восстановления платежеспособности до теоретически нормального уровня в течение ближайших 6 месяцев.

На конец 2008 г. коэффициент текущей (общей) ликвидности 0,575 -ниже нормативного (1,5-2,0), а собственные оборотные средств для формирования текущих активов отсутствуют. Таким образом, можно говорить о том, что баланс анализируемого предприятия имеет неудовлетворительную структуру и предприятие является неплатежеспособным.

При таких условиях определяется коэффициент восстановления платежеспособности за период равный 6 месяцам:

К восст. пл. = {К лик к + 6 / Т (К лик к - К лик н )} / К лик норм К восст. пл. = {0,575+ 6/ 12(0,575- 0,6028)}/1,5 = 0,5611 Если коэффициент восстановления платежеспособности больше единицы, у предприятия есть реальная возможность восстановить платежеспособность. Поскольку 0,5611<1 можно говорить о том что у предприятия нет реальной возможности восстановить платежеспособность в течении 6 месяцев.

Анализ показателей позволяет сделать следующие выводы:

признаков фиктивного банкротства иди преднамеренного банкротства не обнаружено;предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса;

коэффициент текущей ликвидности составляет всего 0,575 при установленном нормативном более 1,5-2;

предприятие не имеет собственного оборотного капитала и функционирует исключительно на заемных источниках финансирования;

коэффициент восстановления платежеспособности составляет всего 0,5611 при нормативном более 1, что свидетельствует об отсутствии реальной возможности в ближайшие шесть месяцев восстановить свою платежеспособность.

Учитывая все эти факты можно утверждать, что предприятия имеет неудовлетворительную структуру баланса и реально восстановить платежеспособность предприятию не удастся. При этом у предприятия не имеется внутренних резервов, мобилизация которых позволила бы восстановить платежеспособность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2

 

При вынесении определения арбитражного суда о введении процедуры конкурсного управления хозяйственная деятельность прекращается, имущество распродается, а само предприятие подлежит ликвидации.

Решение о ликвидации предприятия в связи с признанием его банкротом принято в январе 2009 г. По состоянию на 1 января 2009 года остатки на счетах были следующими:

Составляем промежуточный баланс

              АКТИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
Основные средства	01	498 778
Амортизация ОС	02	(200 000)
Нематериальные активы	04	2834
Амортизация НМА	05	(1 000)
Незавершенное строительство	08	36 684
Долгосрочные финансовые вложения	58	3 002
Отложенные налоговые активы	09	104 288
Сырье и материалы	10	116 121
НДС по приобретенным ценностям	19	13 364
Дебиторская задолженность	62	1 289 890
Краткосрочные финансовые вложения	58	1 628
Денежные средства	50,51	8 884
Прочие оборотные активы	94,62.76	14 126
Итого		1 888 599
ПАССИВ
Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
Уставный капитал	80	10 119
Добавочный капитал	83	41 918
Резервный капитал	82	273
Убытки отчетного года	99	(678758)
Краткосрочные займы и кредиты	66	203071
Кредиторская задолженность:
Поставщики и подрядчики	60	914914
Задолженность перед персоналом организации	70	9062
Задолженность перед гос.внебюд. фондами	69	2742
Задолженность по налогам и сборам	68	1381694
Прочие кредиторы	76	45
Отложенные налоговые обязательства	77	3519
Итого		1888599

 

В ходе инвентаризации не было выявлено излишек и недостач.

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса необходимо приступить к удовлетворению требований в очередности кредиторов, предусмотренной ст. 134 Закона №127 «О несостоятельности (банкротстве)»

Ввиду нехватки денежных средств необходимо реализовать принадлежащее организации имущество, что будет отражено следующими записями:

 

1.Реализация основных средств за 300 000 руб. (в том числе НДС - 45762,7 руб.)

1.1)Поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств

Дт 51 «Расчетные счета» К 91 «Прочие доходы и расходы» - 300 000 руб.

1.2)Списана начисленная амортизация по реализуемым основным средствам

Дт 02 «Амортизация ОС» Кт 01 «Основные средства» - 200 000 руб.

1.3)Снята с учета остаточная стоимость реализуемых основных средств

Дт91 «Прочие доходы и расходы» Кт01 «Основные средства» - 298 778 руб.

1.4)Начислен НДС от реализации основных средств

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 45762,7 руб.

1.5) Определен финансовый результат (убыток) от реализации основных средств

Дт 99 «Прибыли и убытки» К91 «Прочие доходы и расходы» - 44 540 руб.

 

2.Реализация НМА за 4 000руб. (в том числе НДС - 610,2 руб.)

2.1)Поступила на расчетный счет выручка от реализации НМА

Дт 51 «Расчетные счета» К 91 «Прочие доходы и расходы» - 4 000руб.

2.2)Списана начисленная амортизация по реализуемым НМА

Дт 05 «Амортизация НМА» Кт 04 «НМА» - 1 000руб.

2.3) Снята с учета остаточная стоимость реализуемых НМА

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 04 «НМА» - 1834 руб.

2.4)Начислен НДС от реализации НМА

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 610,2 руб.

2.5) Определен финансовый результат (прибыль) от реализации основных средств

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 99 «Прибыли и убытки» - 1555,8

руб.

 

З.Реализация материалов за 120 000 руб. (в том числе НДС -18 305,1

руб.)

3.1) Снята с учета стоимость реализуемых материалов

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 10 «Материалы» - 116121 руб.

3.2)Поступила на расчетный счет выручка от реализации материалов

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - 120000 руб.

3.3)начислен НДС от реализации

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 18305,1 руб.

3.4)Определен финансовый результат (убыток) от реализации материалов

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - 14426,1руб.

 

4.Резерва по сомнительным долгам на конец 2008 г. не было, следовательно, списываем просроченную дебиторскую задолженность и прочие внеоборотные активы (на внереализационные расходы):

4.1) Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на внереализационные расходы

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»-1 304 016 руб.

4.2) Определен убыток от списания задолженности

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

- 1 304016руб.

4.3)Списанная задолженность учтена на забалансовом счете

Дт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных

дебиторов» - 1 304 016руб.

 

5.Реализация объекта незавершенного строительства за 40 000 руб.

(в том числе НДС -6101,2 руб.)

5.1)Поступила на расчетный счет выручка от реализации

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - 40 000 руб.

5.2) Начислен НДС по операции реализации объекта

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - 6101,2 руб.

5.3) Списана учетная стоимость продаваемого объекта

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 36 684 руб.

5.4) Определен убыток от реализации

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» -2785,2руб.

 

6. Реализуем объекты финансовых вложении на общую сумму 5 000 руб.

6.1)Поступила на расчетный счет выручка от реализации

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»-5 000руб.

6.2) Списана учетная стоимость

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 58 «Финансовые вложения» - 4630руб.

6.3)Определена прибыль от реализации

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 99 «Прибыли и убытки» - 370 руб.

 

 

7.В бухгалтерском учете сальдо по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» должно быть свернуто, а образовавшийся остаток отражен по соответствующей стороне счета 99 «Прибыли и убытки»: при превышении отложенных активов над суммой отложенных обязательств — по дебету (уменьшение балансовой прибыли), и наоборот.

Таким образом, будут произведены проводки

7.1) Дт 91 «Прочие доходы и расходы» К09«Отложенные налоговые активы» -100769 руб.

7.2)Дт 99«Прибыли и убытки» Кт91 «Прочие доходы и расходы» -100769 руб.

Баланс при реализации имущества и начисления налогов будет выглядеть следующим образом:

АКТИВ

Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
НДС по приобретенным ценностям	19	13364
Денежные средства	51	477884
Итого		491248
ПАССИВ
Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
Уставный капитал	80	10119
Добавочный капитал	83	41918
Резервный капитал	82	273
Убытки отчетного года	99	(2143369)
Краткосрочные займы и кредиты	66	203071
Кредиторская задолженность:
Поставщики и подрядчики	60	914914
Задолженность перед персоналом организации	70	9062
Задолженность перед гос.внебюд. фондами	69	2742
Задолженность по налогам и сборам	68	1452473
Прочие кредиторы	76	45
Итого		491 248

 

Составляется реестр требований кредиторов в порядке очередности, предусмотренной ст. 134 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ.

Реестр требований кредиторов

Наименование кредитора	Сумма требований, руб.
Вне очереди
Задолженность по зарплате АУ,	120 000
судебные издержки,	5 000
налогам,  возникшая  в ходе реализации имущества, а также во время конкурсного производства	70 779
Итого вне очереди	195 779
1 .Кредиторы первой очереди	нет
2.Кредиторы второй очереди
Задолженность       перед       персоналом организации	9062
Итого вторая очередь	9062
3.Кредиторы третьей очереди
Краткосрочные кредиты банков (под залог)	203 071
Задолженность по налогам и сборам	1 381 694
Задолженность передгос. внебюдж. фондами	2 742
Задолженность поставщикам и подрядчикам	914 914
Прочая кредиторская задолженность	45
Итого третья очередь	2 502 466