Обеспечение безубыточности деятельности предприятия на основе оптимизации ассортимента товарной продукции

 

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что за весь исследуемый период несколько неоднозначны показатели, характеризующие финансово - хозяйственную деятельность ООО "Мегатекс": выручка от продаж строительных материалов увеличилась в 2010 г. по сравнению с прошлым годом на 405 тыс. руб., в 2011 году по сравнению с 2010 г. на 569 тыс. руб.; себестоимость проданной продукции увеличилась за 2009-2010гг. на 563 тыс. руб., в 2011 г. - на585 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

Однако, темп роста выручки за весь период составил 11,68 и 113,56% соответственно, а темп роста себестоимости в 2009 г. - 116,43%, в 2011 г. - 114,66%, что характеризует неэффективное использования ресурсов в организации.

Прибыль от продаж за 2009-2010 гг. снизилась на 158 тыс. руб., а в 2011 году наблюдается снижение прибыли по сравнению с предыдущим годом на 16 тыс. руб. или на 7,73%.

Рентабельность продаж за 2009-2010 гг. снизилась на 4,69%, а за 2011 г. по сравнению с прошлым периодом - на 0,92%, что является следствием того, что себестоимость в организации растет большими темпами, нежели выручка.

Положительным моментом деятельности организации является тот факт, что среднегодовая выработка одного работающего предприятия имеет тенденцию к росту, так как в 2010 г. по сравнению с 2009 г. ее рост составил 0,28 тыс. руб., или 0,14%, а в 2011 г. по отношению к 2010 г. - 27,10 тыс. руб., или 13,56%. Среднегодовая заработная плата одного работника также имеет тенденцию к росту, однако, темп роста заработной платы ниже, чем темп роста производительности труда, что показывает повышение эффективности использования труда в ООО "Мегатекс".

 

2.2 Оценка безубыточности производства в ООО "Мегатекс"

 

Для расчета безубыточности производства и определения оптимального объема продаж на первом этапе осуществим группировку затрат по экономическим элементам.

 

Таблица 2.2 Структура затрат на производство по экономическим элементам ООО "Мегатекс" за 2009-2011 гг.

Статьи затрат	Уровень затрат, тыс. руб.			Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Удельный вес в себестоимости,%			Абсолютное отклонение,%
	2009	2010	2011	2009-2010	2010-2011	2009	2010	2011	2009-2010	2010-2011
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Оплата труда	1168	1468	1855	300	387	34,08	36,79	40,55	2,71	3,75
Отчисления в фонд социального страхования	246	338	452	92	114	7,18	8,47	9,88	1,29	1,41
Материальные затраты	1885	2033	2147	148	114	55,00	50,95	46,93	-4,05	-4,02
Амортизация	97	84	89	-13	5	2,83	2,11	1,95	-0,73	-0,16
Прочие затраты	31	67	32	36	-35	0,90	1,68	0,70	0,77	-0,98
Полная себестоимость	3427	3990	4575	563	585	100,00	100,00	100,0	0,00	0,00
В том числе:	2664	3006	3565	342	559	77,74	75,34	77,92	2,40	2,59
Переменные затраты
Постоянные затраты	763	984	1010	221	26	22,26	24,66	22,08	2,40	-2,59

 

Итак, данные, представленные в таблице показывают, что общая сумма затрат в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 563 тыс. руб. На это изменение положительно повлияли все факторы: рост заработной платы и отчислений в государственные внебюджетные фонды, увеличение суммы материальных затрат, суммы прочих затрат.

Однако, не смотря рост абсолютной суммы затрат на материальные ресурсы, их удельный вес в себестоимости продукции снизился на 4,05%, при увеличении доли заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды. Кроме того, в 2010 г. наблюдается снижение доли переменных расходов, и удельного веса постоянных, что обусловлено, в первую очередь, ростом заработной платы административно-управленческого персонала и увеличением затрат на коммунальные услуги.

В 2011 г. общая сумма затрат по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 585 тыс. руб. В исследуемом году наблюдается аналогичная ситуация, что и в предыдущем периоде: снижение доли материальных затрат в их общей сумме, и, следовательно, рост удельного веса затрат на оплату труда. Расходы, связанные с амортизационными отчислениями, прочие расходы существенно не изменились. В 2011 г. увеличилась доля переменных затрат, что связано с резким скачком закупочных цен на материалы, в особенности на древесину. Доля постоянных затрат снизилась на 2,59%. Осуществим анализ безубыточности, который позволяет определить тот минимально необходимый объем реализации продукции, при котором предприятие покрывает свои расходы и работает безубыточно, не давая прибыли, но и не терпит убытков. На следующем этапе работы рассчитаем безубыточный объем продаж, используя данные, представленные в табл. 2.3.

 

Таблица 2.3 Исходные данные для расчета безубыточного объема продаж ООО "Мегатекс" за 2009-2011 гг.

Показатель	Диван (А)	Софа (Б)	Набор мягкой мебели (В)	Кровать (Г)	Всего
1	2	3	4	5	6
2009 год
Объем реализации, шт.	168	154	98	177	-
Цена за 1 шт., руб.	4,8	5,7	12,3	5,1	-
Выручка от реализации, тыс. руб.	806,4	877,8	1205,4	902,7	3792
Переменные расходы на 1 шт., руб.	2,6	4,1	9,6	3,7	-

 

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6
Переменные расходы на весь объем реализации, тыс. руб.	436,8	631,4	940,8	654,9	2663,9
Маржинальный доход, тыс. руб.	369,6	246,4	264,6	247,8	1128,4
Постоянные расходы, тыс. руб.	-	-	-	-	763,1
Чистая прибыль, тыс. руб.	-	-	-	-	365
2010 год
Объем реализации, шт.	194	103	112	205	-
Цена за 1 шт., руб.	5,2	5,9	12,8	5,6	-
Выручка от реализации, тыс. руб.	1008,8	607,7	1433,6	1148	4197
Переменные расходы на 1 шт., руб.	2,9	4,6	9,9	4,2	-
Переменные расходы на весь объем реализации, тыс. руб.	562,6	473,8	1108,8	861	3006,2
Маржинальный доход, тыс. руб.	446,2	133,9	324,8	287	1191,9
Постоянные расходы, тыс. руб.	-	-	-	-	983,4
Чистая прибыль, тыс. руб.	-	-	-	-	208,0
2011 год
Объем реализации, шт.	172	87	124	268	-
Цена за 1 шт., руб.	5,8	6,5	13,5	5,7	-
Выручка от реализации, тыс. руб.	997,6	565,5	1674	1527,6	4764,7
Переменные расходы на 1 шт., руб.	3,5	4,9	10,3	4,7	-
Переменные расходы на весь объем реализации, тыс. руб.	602	426,3	1277,2	1259,6	3565,1
Маржинальный доход, тыс. руб.	395,6	139,2	396,8	268	1199,6
Постоянные расходы, тыс. руб.	-	-	-	-	1010
Чистая прибыль, тыс. руб.	-	-	-	-	189,6

 

На основании информации, представленной в табл. 2.3 рассчитаем безубыточный объем продаж за 2010-2011 гг. для каждого вида продукции используя метод уравнения.

В 2010 г. на реализацию единицы продукции А (диван) приходится 0,53 шт. продукции Б (софа), 0,58 продукции В (мягкая мебель) и 1,06 продукции Г (кровать).

Далее, условно допустим, что критической точки достигают х продукции А, 0,53х продукции Б, 0,58х продукции В и 1,06х продукции Г. После подстановки получим:

(5,2х+0,53*5,9+0,5х*12,8+1,06х*5,6) -

(2,9х+0,53х*4,6+0,58х*9,9+1,06х*4,2) - 983,4

6,12х = 983,4

х = 160 шт. продукции А (диван)

160*0,53 = 80 шт. продукции Б (софа)

160*0,58 = 93 шт. продукции В (мягкая  мебель)

160*1,06 = 170 шт. продукции Г (кровать).

Осуществим аналогичные расчеты за 2011 г.

В 2011 г. на реализацию единицы продукции А (диван) приходится 0,5 шт. продукции Б (софа), 0,72 продукции В (мягкая мебель) и 1,56 продукции Г (кровать). Далее, условно допустим, что критической точки достигают х продукции А, 0,53х продукции Б, 0,58х продукции В и 1,06х продукции Г. Тогда получаем следующее уравнение:

(5,8х+0,5х*6,5+0,72х*13,5+1,56х*5,7)

(3,5х+0,5х*4,9+0,72х*10,3+1,56х*4,7) - 1010

6,96х = 1010

х = 145 шт. продукции А (диван)

145*0,5 = 72 шт. продукции Б (софа)

145*0,72 = 104 шт. продукции В (мягкая  мебель)

145*1,56=226 шт. продукции Г (кровать).

Сравнивая полученный результат в 2011 г. с предыдущим годом, отметим, что критическая точка снизилась по продукции "диван" на 15 изделий; по продукции "софа" снизилась на 8 шт. изделий; по продукции "набор мягкой мебели) снизилась на 11 изделий, по продукции "кровать" безубыточный объем продаж в натуральном выражении - на 56 шт. изделий.

На следующем этапе анализа рассчитаем пороговую выручку:

           ПВ=V безуб*Ц                 (2.1)

где ПВ - Пороговая выручка

       Vбезуб - безубыточный объем продаж

       Ц- цена  на 2011г.

ПВ (диван) = 160*5,2=832 тыс. руб.

ПВ (софа) = 80*5,9= 472 тыс. руб.

ПВ (набор мягкой мебели) = 93*12,8= 1190 тыс. руб.

ПВ (кровать) = 170*5,6 = 952 тыс. руб.

Всего: 832+472+1190+952=3446 тыс. руб.

Следовательно, при выручке от реализации всех видов продукции равной 3446 тыс. руб. организация не будет еще получать прибыли, однако у нее не будет убытков от продаж.

В 2011 г.

ПВ (диван) = 145*5,8= 841 тыс. руб.

ПВ (софа) = 72*6,5 = 468 тыс. руб.

ПВ (набор мягкой мебели) = 104*13,5 = 1404 тыс. руб.

ПВ (кровать) = 226*5,7=1288,2 тыс. руб.

Всего: 841+468+1404+1062,2=4001,2 тыс. руб.

Таким образом, при выручке от реализации всех видов продукции равной 4001,2 тыс. руб. ООО "Мегатекс" не будет еще получать прибыли, однако у нее не будет убытков от продаж.

Далее, рассчитаем маржинальный запас прочности и производственный леверидж, для чего используем следующие формулы:

                              МЗП=ФВ-ПВ/ФВ*100%           (2.2)

 где МЗП – маржинальный запас прочности;

         ФВ – фактическая выручка;

           ПВ – пороговая выручка

 

                                   ПЛ=МД/П                              (2.3)

где ПЛ – производственный леверидж;

        МД- маржинальный доход;

        П- прибыль

МЗП 2010 г. = (4197-3446) /4197*100 = 17,9%

МЗП 2011 г. = (4764,7-4001,2) /4764,7*100 = 16,02%

ПЛ 2010 = 1194,9/208=5,7

ПЛ 2011 = 1199,6/189,6= 6,3

Обобщим полученные результаты расчетов в табл. 2.4 и подведем итоги маржинального анализа.

 

Таблица 2.4  Результаты расчетов безубыточного объема продаж по видам продукции в ООО "Мегатекс" за 2009-2011 гг.

Показатель	Диван (А)	Софа (Б)	Набор мягкой мебели (В)	Кровать (Г)	Всего
1	2	3	4	5	6
2010 год
Безубыточный объем продаж, шт.	160	80	93	170	-
Пороговая выручка, тыс. руб.	832	472	1190	952	3446
Зона безопасности, тыс. руб.	176,8	135,7	243,6	196	752,1
Рентабельность продукта,%, (маржинальный доход на единицу/цена единицы продукции)	44,23	22,03	22,6	25	-
Безубыточная цена реализации, руб. (пороговая выручка/ объем производства)	4,3	4,6	10,6	4,65	-
Маржинальный запас прочности,%	-	-	-	-	17,9
Производственный леверидж	-	-	-	-	5,7
2011 год
Безубыточный объем продаж, шт.	145	72	104	226	-