Организация и планирование фонда заработной платы

 

Как видно из таблицы в целом персонал можно подразделить на две большие группы: промышленный персонал и непромышленный персонал.

К первой группе относятся работники, непосредственно участвующие в производственном процессе, или обслуживающие его. Ко второй группе относят всех остальных работников, не занятых в производственном процессе. Также при анализе структуры трудовых ресурсов необходимо учитывать и факторы, на нее влияющие. Например, весьма существенное влияние на структуру персонала оказывает научно-технический прогресс. Повышение организационно-технического уровня приводит к сокращению численности служащих и росту удельного веса рабочих в общем числе работающих на предприятии. Совершенствование техники, технологии и организации производства, в частности специализация и централизация вспомогательных работ, механизация погрузочно-разгрузочных работ приводит к изменению соотношения между основными рабочими и вспомогательными в пользу увеличения основных рабочих.

Рабочие по характеру участия в производственном процессе подразделяются на основных, непосредственно участвующих в производстве, и вспомогательных, занятых во вспомогательных производствах и всеми видами обслуживания.

Рассчитаем соотношение численности специалистов и основного производственного персонала (промышленно-производственный и рабочие).

2011 г. = 56 / 63 × 100 = 88,8 %

2012 г. = 54 / 61 × 100 = 88,5 %

Данный расчет показывает, что в 2012 году соотношение специалистов и основного производственного персонала в принципе изменился незначительно и не была решена задача сокращения издержек за счет сокращения численности специалистов. В целом же затраты на персонал предприятия имеет следующую структуру.

 

 

Таблица 1.5 - Затраты на персонал ООО «Жилстроймонтаж»

Вид расходов	2011	2012	Отклонение
общие издержки организации на персонал за период	510 362	660 321	149 959
затраты на оплату труда (млн.руб.)	2 950	3 147	197
затраты на обучение (тыс.руб)	498 857	647 951	149 094
затраты на финансирование социальных программ (млн.руб.)	1 057	1 126	69
уровень средней зарплаты в компании по основным категориям работников (тыс.руб.)	7498	8097	599
расходы на оплачиваемые больничные листы (тыс.руб. )	310 784	417 641	106 857
издержки организации на одного сотрудника	3519,73	4683,12	1163,39
Всего сотрудников	145	141	-4

 

Из приведенной таблицы видно, что основные затраты приходятся на оплату труда персонала и социальные выплаты, причем затраты 2012 года превышают аналогичные затраты предыдущего года на 149 959 млн.руб.

Особое внимание на предприятии уделяется повышению квалификации работников, переподготовку и иные формы обучения. Следовательно запланированы затраты на обучение. Динамика затрат на обучение также имеет тенденцию к увеличению. Это вызвано совершенствованием технологий проводимых работ, усложнением используемой производственной техники. В 2012 году по данной статье затраты превысили затраты 2011 года на и составляют 647 951 тыс.руб.

В структуре затрат предусмотрены затраты на оплачиваемые больничные листы. Увеличение затрат по оплате больничных листов свидетельствует о том, увеличивается число болеющих работников, следовательно, необходимо обратить внимание на данный факт и выявить причины, влияющие на состояние здоровья работников.

Общая тенденция увеличения затрат на персонал вызвана влиянием определенных факторов:

• по локализации можно выделить внешние (факторы, влияющие на организацию извне, - со стороны общества, государства, бизнес-среды и т.п.) и внутренние (факторы, обусловленные особенностями функционирования самой организации),
• по степени влияния - на общие (факторы, влияющие на формирование всех видов затрат на персонал) и частные (факторы, влияющие на формирование отдельных видов затрат на персонал).

К внешним общим факторам можно отнести: инфляцию и изменения, происходящие на сегменте рынка оказываемых услуг.

К внешним частным факторам можно отнести следующие:

1. Влияющие на формирование  ФЗП:

- изменение размеров  законодательно устанавливаемых гарантированных выплат;

- изменение размеров  отчислений в единый социальный  фонд;

- изменение рыночных  ставок заработных плат специалистов;

2. Влияющие на формирование  затрат на наем персонала:

- изменение рыночных  ставок оплаты услуг кадровых  агентств и других организаций – посредников при найме;

3. Влияющие на формирование  затрат на обучение и развитие  персонала

- изменение рыночных  ставок оплаты услуг обучающих  организаций;

- изменения в бизнес-среде, при которых особенности корпоративной  культуры становятся значимым конкурентным преимуществом компании.

К внутренним общим факторам могут быть отнесены:

• стадия развития организации;
• стратегия, цели и задачи организации - как долгосрочные, так и краткосрочные;
• планируемые финансовые показатели предприятия (в первую очередь выручка и прибыль);
• кадровая политика организации;
• численность и структура персонала;
• нормативы затрат, устанавливаемые Советом директоров
• развитость системы планирования и учета на предприятии в целом.

К внутренним частным факторам могут относиться:

влияющие на формирование ФЗП:

- показатели производительности  труда отдельных подразделений  и предприятия в целом;

- принятая в организации  политика оплаты труда;

влияющие на формирование затрат на наем персонала:

- степень обеспеченности предприятия кадровым резервом;

- показатель текучести  персонала;

- источники привлечения  кандидатов.

влияющие на формирование затрат на обучение и развитие персонала:

- уровень квалификации  персонала предприятия и соответствующая  потребность в обучении;

- выбранные формы обучения  сотрудников.

влияющие на формирование затрат на культурно-бытовое обслуживание (развитие корпоративной культуры):

Определим долю затрат на персонал в системе общих издержек предприятия. Для этого используем показатель общих затрат предприятия и затраты на персонал.

Общие издержки / затраты на персонал × 100%

2011г. = 510 / 4750 × 100 = 10,7 %

2012г. = 660 / 6436 × 100 = 10,3%

Таким образом, в 2012году доля затрат на персонал в общем объеме издержек предприятия сократилась на 0.4%.

При планировании и анализе издержек на персонал используют три основных показателя:

Показатель величины издержек на персонал является абсолютным, поэтому его использование в анализе достаточно ограничено. Более информативным является показатель доли издержек на персонал в объеме реализации, дающий представление о том, какая часть валовой выручки организации расходуется на персонал. Этот показатель рассчитывается как частное от деления общей величины издержек на персонал на объем реализации за период.

Рассчитаем затраты предприятия на одного работника в 2011 и 2012 годах. Для расчета используем следующие показатели:

-объем реализованных  услуг на 1 рубль-затрат на персонал.

Затраты предприятия на одного работника = Затраты на персонал / Объем реализованных услуг (работ)

Объем реализованных услуг (работ) в 2011 году составил – 6100 млн.руб.

Затраты на персонал - 510 362

Затраты предприятия на одного работника (2011г.) = 510362 / 6100 = 83,6 .

Объем реализации в 2012 г. составил 8285

Затраты на персонал - 660 321

Затраты предприятия на одного работника (2012) = 660321 / 8285 = 79,7

В 2012 году сократились издержки на персонал при общем увеличении объема реализованных услуг.

Следующим показателем является показатель величины издержек на одного работника. Этот показатель рассчитывается путем деления общей величины издержек на персонал за исследуемый период на численность сотрудников организации.

Величина издержек на 1 работника = Издержки на персонал за исследуемый период / численность сотрудников организации

2011 г. = 510 362 / 145 = 3519,73 руб.

2012 г. = 660 321 / 141 = 4683,12 руб.

Показатель издержек на одного сотрудника дает представление о том, во сколько в среднем обходится один сотрудник в течение исследуемого периода.

Об эффективности затрат на персонал можно судить также по показателям производительности труда. Рассмотрим данный показатель по предприятию за период 2011-2012гг.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

 

Таблица 1.6 - Анализ производительности труда на ООО «Жилстроймонтаж»

Показатель	2011	2012	Отклонения в 2011	Отклонения в 2012 (+, -)
1	2	3	4	5
1. Объем производства продукции (ВП), млн.руб.	6100	8285	+560	+2745
2. Среднесписочная численность: 2.1. промышленно-производственного персонала (ППП) 2.2.рабочих (КР)	56 33   23	54 32   22	-2 -2   -2	-6 -3   -3
3.Удельный  вес рабочих в общей численности  промышленно-производственного персонала (УД), % (стр.2.2/стр.2.1*100)	69,7	68,8	-1,7	-2,6
4. Отработанно дней одним рабочим  за год (Д)	240	243	+5	+8
5. Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7,98	7,97	+0,02	+0,01
6. Общее количество отработанного  времени: 6.1.всеми рабочими за  год (Т), ч. 6.2.в том числе одним  рабочим , чел.-ч.	1915 83,3	1937 88	+44 +8,5	+66 +13,2
7. Среднегодовая выработка, млн.руб.: 7.1.одного работающего (ГВ) 7.2.одного рабочего (ГВ)	174,3 244	236,7 331,4	+16 +22,4	+78,4 +109,8
8.Среднедневная  выработка рабочего (ДВ), тыс.руб.	1016,7	1363,8	+73,7	+420,8
9. Среднечасовая выработка рабочего (СВ), тыс.руб.	127,4	171,1	+8,9	+52,6

 

Из данных табл. 1.6 видно, что производительность всего персонала в 2011 году увеличилась на 16 млн.руб., в 2012 году на 78,4 млн.руб. производительность рабочих в 2011 году увеличилась на 22,4 млн.руб., в 2012 году на 109,8 млн.руб. Рост производительности в динамике рассматривается как положительный фактор, определивший в значительной мере увеличение объема реализованных работ и услуг в 2012 году.

Применение данной системы показателей издержек на персонал и производительности позволяет предприятию ООО «Жилстроймонтаж» получить комплексную информацию о затратах живого труда и эффективности его использования для принятия управленческих решений, обеспечивающих конкурентоспособность предприятия и его успех. Все другие пользователи этой информации также могут применить ее в своих интересах и для достижения своих целей.

Представим рассчитанные показатели в обобщающей таблице.

Рассчитанные показатели позволяют сделать следующие выводы:

- по показателю доли  издержек на персонал в общем  объеме реализованных работ (услуг) - на предприятии сократились расходы на персонал;

- по показателю величины  издержек на 1 работника – издержки  на одного работника увеличились;

по показателю производительности труда повышение производительности труда способствовало увеличению объема реализованных работ.

 

Таблица 1.7 - Сводная таблица показателей затрат на персонал

Показатель	2011	2012	Отклонение	%
1	2	3	4	5
соотношение численности специалистов и основного производственного персонала (промышленно-производственный и рабочие)	88,8 %	88,5 %	-0,30%	99,7%
Доля затрат на персонал в системе общих издержек предприятия	10,7 %	10,3%	-0,40%	96,2%
затраты предприятия на одного работника	83,6	79,7	-3,9	95,3%
Величина издержек на одного работника	3519,73	4683,12	1163,39	133%

 

Предприятием были использованы возможности оптимизации затрат с учетом внутренних факторов. Однако общие издержки на персонал предприятия увеличились, следовательно при планировании издержек на персонал не были учтены внешние факторы. В целях оптимизации затрат на персонал предприятию необходимо совершенствовать систему управления издержками, производить более четкие расчеты с учетом внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на изменение объема издержек.