Организация нового производства (технико-экономическое обоснование)

 

 

Простая повременная заработная плата вспомогательных рабочих (ЗП_{пр.повр}) определяется исходя из их численности по каждой категории, полезного фонда времени и тарифной ставки (разряд принимается по таблице 7):

ЗП_{пр.повр} = Т_сi × F_п × Ч_i × К_п (р.),                             (11)

где Т_сi – часовая тарифная ставка i-го рабочего, р.;

F_п – полезный фонд времени одного рабочего, ч;

Ч_i – численность рабочих данной категории, чел.

Месячные оклады специалистов, управленческого, обслуживающего персонала  и МОП определяются как произведение минимальной заработной платы (4611 руб.) и коэффициента, учитывающего квалификационный уровень работников (таблица 9).

 

Таблица 9

Квалифи- кационный уровень	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
Коэффи- циент	1,0	1,36	1,59	1,73	1,82	2,0	2,27	2,54	2,91	3,27	3,68	4,18	4,73	5,32	5,56	5,95
Месячный оклад, руб.	4611	6271	7331,5	7977	8392	9222	10467	11711,9	13418	15078	16968,5	19274	21810	24530,5	25637,2	27435,5

 

Доплаты к основной заработной плате составляют 30 % от прямой заработной платы.

Дополнительная заработная плата определяется в процентном отношении от основной заработной платы (таблица 1).

Все расчеты по оплате труда персонала фирмы  приведены в приложения 3–5.

По окончании расчетов по оплате труда необходимо рассчитать среднюю месячную заработную плату  по каждой категории персонала и  в целом по фирме, для чего использовать формулу:

,                                      (12)

где ФОТ_i – годовой фонд оплаты труда по i-й категории работающих, р.;

Ч_i – численность работающих i-й категории, чел.

Расчеты по средней месячной оплате труда персонала фирмы  сведены в приложение 6.

 

 

6. Расчёт  финансовых результатов деятельности  фирмы:

 

Расчёт себестоимости  изделий производим по калькуляционным  статьям, представленным в табл. 13.

Последовательность  расчётов:

1. Расходы по статье «Сырьё и  материалы» берутся на основании пунктов 1.4. и 1.5 и включаются прямым счётом согласно нормам расхода материалов и ценам на них без НДС.

Расшифровка по статье «Сырьё и  материалы» делается для  изделий А и Б отдельно (см табл. 10).

 

Таблица 10

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Норма расхода	Цена за ед. с НДС, р.	Цена за ед. без НДС, р.	Общая сумма без НДС, р.
1. 1.1.	Изделие А:
	М1	кг	2,8	46	38,98	109,17
1.2.	Д1	шт.	15	17	14,41	216,15
1.3.	Д2	шт.	8	25	21,19	169,52
1.4.	Д3	шт.	22	19	16,10	354,2
	Итого материалов на А:					849,04
2. 2.1.	Изделие Б:
	М2	кг	10,9	27	22,58	242,53
2.2.	М3	кг	6,4	20	16,95	83,05
2.3.	Д2	шт.	12	25	21,19	211,9
2.4.	Д3	шт.	6	19	16,10	177,1
	Итого материалов на Б:					714,58

 

Затраты по статье « Основная заработная плата основных рабочих» берутся из расчёта по пункту 5.2.

1. Затраты по статье « Дополнительная заработная плата основных рабочих» берутся из расчёта по пункту 5.2.
2. Расходы по статье « Единый социальный налог» составляют 26% от суммы заработной платы основной и дополнительной.
3. Накладные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, занятых изготовлением конкретного вида изделия.

Для исчисления процента распределения  косвенных расходов необходимо составить  отдельную смету затрат накладных  расходов (см. табл. 11)

 

Таблица 11

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, р.
1	Затраты на оплату труда, в том числе: ФОТ АУП ФОТ специалистов ФОТ служащих ФОТ МОП ФОТ вспомогательных рабочих	5963040,5 876529,70 1595960,79 596974,73 1188309,72 1735265,79
2	Единый социальный налог (ЕСН) (30%)	1788912,2
3	Амортизационные отчисления основных средств (см. таб.12)	65712516,8
4	Прочие расходы (80%)	4770432,4
5	Итого накладных расходов	78234901,1
6	Основная заработная плата основных рабочих, принятая как база для расчета  процента накладных расходов (табл.Прил.3, строка 6 (итого))	7950555,9
	Процент накладных расходов=(5:6)*100%	9,84

 

Пояснения к расчету сметы  накладных расходов

Накладные расходы предприятия  включают:

· общепроизводственные расходы, связанные с организацией и управлением производства;

· общехозяйственные – расходы по обслуживанию и управлению предприятием.

1. Фонд оплаты труда  по категориям персонала, за  исключением фонда заработной  платы основных рабочих, рассчитывается  по приложениям 4 и 5.

2. Расчет амортизационных  отчислений для основных средств  фирмы производится по таблице  12.

 

Таблица 12

№ п/п	Наименование основных средств	Номер амортизационной группы	Срок полезного использования	Общая первоначальная стоимость	Норма амортизации	Сумма амортизационных отчислений
1	2	3	4	5	6	7
1	Станочное оборудование	6	10 лет	33199200	10%	3319920
2	Слесарное оборудование, монтажно-сборочное  обрудование, электронно-вычислительная техника	2	2 года	13833000   20749500   1613850	50%	6916500   10374750   806925
3	Наладочное, регулировочное, испытательное  оборудование, оборудование для контроля технологических процессов	5	10 лет	34582500           71470500	10%	3458250           7147050
4	Транспортные средства	3	5 лет	5994300	20%	29971500
5	Производственный и хозяйственный  инвентарь	4	5лет	3458250	20%	691650
6	Здание	7	20 лет	60519375	5%	3025968,8
Итого:						65712516,8

 

3. Прочие расходы принимаются  в размере 80 % от фонда оплаты  труда по представленным категориям  персонала, согласно пункту 1 таблицы  11.

Расчет себестоимости  изделий сводится в таблице 13.

 

Таблица 13

№ п/п	Наименование статей калькуляции	Условное обозначение	Затраты, р.
			Изделие А		Изделие Б
			На одно изделие	На все изделия	На одно изделие	На все изделия
1	Сырье и материалы	М	849,04	4584816	714,58	1929366
2	Основная заработная плата основных рабочих	ЗПо	1096,83	5922920,86	750,97	2027635,05
3	Дополнительная заработная плата  основных рабочих	ЗПд	131,62	710750,50	90,12	243316,20
4	Страховые взносы (30%)	СВ	368,53	1990101,41	841,09	2270951,25
5	Накладные расходы	НР	10792,87	58281541,26	7389,60	19951928,90
6	Производственная себестоимость	Спр	13238,91	71490130,03	9786,37	26423197,4
7	Коммерческие расходы	КР	1985,83	10723519,50	1467,95	3963479,61
8	Полная себестоимость	Сп	15224,75	82213649,53	11254,32	30386677,01

 

                      Коммерческие расходы принимаются в размере 15 % от производственной себестоимости.

После определения полной себестоимости прогнозируется цена каждого изделия.

 

Для прогнозирования цены вначале необходимо рассчитать точку  критического объема производства, используя  порог рентабельности, т.е. определить количество реализованной продукции  на n-й день работы фирмы по формуле:

,                 (13)

где К_j  – точка критического объема производства j-го изделия, шт., этот объем производства позволяет покрыть все затраты и выйти на нулевую прибыль;

365 – количество дней  в году.

Точка критического объема производства изделия А:

К (А) =5400*205 / 365 = 3032,87 = 3033 шт.

Рассчитаем точку критического производство для изделия Б:

К (Б) = 2700*170 / 365 = 1257,53=1258 шт.

 

Затем рассчитывается цена j-го изделия по формуле:

,                                       (14)

где – постоянные затраты в полной себестоимости j-го изделия (на весь объем), р.;

 – переменные затраты в  расчете на единицу j-го изделия, р.;

 – цена единицы j-го изделия, р.

Для изделия А:

Зпост = НР^А + КР^А = 58281541,26 + 10723519,50 = 69005060,76

Зпер = 849,04+1096,83+131,62+368,53= 2446,02 руб.

Ц (А) = 69005060,76/3033 + 2446,02 = 25197,44 руб.

 

Для изделия Б:

Зпост = 19951928,90 + 3963479,61 =  23915408,51 руб.

Зпер = 714,58+750,97+90,12+841,09 = 2396,76 руб.

Ц (Б) = 23915408,51 /1258+ 1258= 20268,67 руб.

 

Финансовые результаты деятельности фирмы характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Для принятия правильного управленческого решения необходимо рассчитать:

 · маржинальный доход (прибыль);

 · прибыль от продажи продукции;

 · чистую прибыль.

 

 

 

Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 2.

 

 

Рисунок 2 - Модель формирования показателей прибыли

 

Величина выручки от продажи  продукции рассчитывается по формуле:

 (р.),                                  (15)

где Q_pj – количество реализованных изделий (принимается годовой объем выпуска изделий), шт.;

n – номенклатура выпускаемых изделий.

Для изделий А и Б:

Выручка = 25197,44 *5400+20268,67*2700 = 190791585 руб.

Общие переменные расходы = 2446,02*5400+2396,76*2700 = =19679760 руб.

Маржинальный  доход = 190791585 – 19679760 =

=171111825 руб.

Общие постоянные расходы = 69005060,76+ 23915408,51 =

=92920469,27 руб.

Прибыль от продажи =171111825 – 92920469,27 =

 78191355,73 руб.

Налог на прибыль = 20% *78191355,73 = 15638271,146 руб.

Чистая прибыль = 78191355,73 – 15638271,146 =62553084,584 руб.

 

Рентабельность фирмы  и срок окупаемости капитальных  затрат определяется по формулам:

 

                                                (17)