Основные виды и содержание финансовой отчётности предприятия

Численность работников вновь открываемого с 1 августа  участка в среднегодовых единицах определяется путем умножения этой численности работников на количество месяцев, которые будут работать работники до конца года и делением полученного результата на 12 месяцев.

Для определения общей среднегодовой  численности на планируемый год в целом по ОАО «АСБ Беларусбанк» к ожидаемому наличию на начало планируемого года нужно прибавить среднегодовой прирост численности работников. Расчет произведем по формуле:

 

    (6)

 

где Чн.пл.г. - численность работников на начало года (см. исходные данные), чел.;

Чдоп. - увеличение численности работников на планируемый год. чел.;

п - число полных месяцев оставшихся до конца года с 1 августа;

12- число месяцев в году.

По результатам  расчетов, необходимо сделать вывод  о полученном значении численности  операционно-кассовых работников.

Ч пл. = 87+ = 87,42 ~ 87 чел.

Выполнив нужные расчёты, было выявлено, что в связи с открытием  нового отделения ОАО «АСБ Беларусбанк» появляется необходимость привлечения дополнительного работника. Среднегодовая численность работников на планируемый год составила приблизительно 87 человек.

 

 

2.4 Расчёт затрат на производство продукции (работ, услуг)

 

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - это текущие  затраты предприятия, необходимые  ему в производственной деятельности. Затраты на производство продукции определяются по следующим элементам:

1. Материальные затраты, в том числе:

- сырье;

- материалы;

- закупка комплектующих деталей;

- топливо;

- энергия; 

- теплоэнергия.

2. Затраты на оплату труда.
3. Отчисления на социальные нужды.
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
5. Прочие расходы, в том числе:

- плата за землю;

- рекламные расходы;

- аренда  плата;

- командировочные  расходы;

- отчисления в централизованный  инновационный фонд;

- взаиморасчеты с банками;

-расходы,  связанные с производством, не  вошедшие в выделенные элементы затрат.

В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда персонала организации. В состав затрат на оплату труда включаются:

- выплаты  заработной платы за выполнение  работ;

-выплаты  стимулирующего характера: премии  за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам  и окладам за профессиональное  мастерство, высокие достижения  в труде и т.д.;

Затраты на оплату труда на плановый год определяем исходя из среднесписочного числа работников и среднемесячной заработной платы одного работника по формуле 7:

 

   (7)

 

где ФОТ — фонд оплаты труда, тыс.руб.;

Зср.пл. - среднемесячная планируемая заработная плата одного работника, руб.;

Чпл. — среднегодовая численность работников, чел. (см. раздел 3.2);

12 — число месяцев в году.

 

ФОТ = 423595*87*12 = 442233180 = 442233,18 тыс. руб.

Среднемесячную планируемую заработную плату одного работника определим  на основании данных о среднемесячной заработной плате одного работника  в текущем году и темпе прироста  среднемесячной заработной платы на планируемый год по формуле 8:

 

                             (8)

 

где Зср.тек -  среднемесячная заработная плата одного работника в текущем году, руб.;

n - процент прироста  среднемесячной заработной платы на планируемый год, %;

 

З ср. пл. = = 429101,73 тыс. руб.

 

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются отчисления по установленным законодательством нормам органам социального страхования, пенсионного фонда, фонда занятости и медицинского страхования от всех видов оплаты труда работников.

 

   (9)

 

где - ставка отчислений на социальные нужды.

ОСН = = 154781610 = 154781,61 тыс. руб.

 

На - норма амортизации на полное восстановление по соответствующему виду, %.

 

     (10)

 

где tп.исп. – срок полезного использования ОС, лет.

Расчет  амортизационных отчислений покажем  в таблице 3.

 

Здания:

На.зд. = *100 % = 1,18 %,

Транспортные  средства:

На.тр.с. = *100 % = 5,88 %,

Машины  и оборудование:

На.м.аб. = *100 % = 6,67 %.

Прочие:

На.пр. = *100 % = 12,5 %.

 

В элементе «Амортизация» отражаются сумма амортизационных отчислений основных средств на полное их восстановление. Годовую сумму амортизационных отчислений определяем на основании среднегодовой стоимости основных средств и норм амортизации.

Амортизационные отчисления определяем по каждому виду основных средств  по формуле 11:

 

    (11)

 

где Ф - среднегодовая стоимость  основных средств соответствующего вида; тыс.руб.

Здания:

Ао. = = 823,42 тыс. руб.

Транспортные средства:

Ао. = = 2122,83 тыс. руб.

Машины и оборудование:

Ао. = = 1052,16 тыс. руб.

Прочие:

Ао. = = 407,5 тыс. руб.

 

 

Таблица 3 Амортизационные отчисления

 

Основные средства	Среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб.	Cрок полезного использования ОС, лет	Норма амортизации, %	Амортизационные отчисления, тыс.руб.
1.Здания	69781,5	85	1,18	823,42
2.Транспортные средства	36102,5	17	5,88	2122,83
3.Машины и оборудование	15774,8	15	6,67	1052,16
4. Прочие	3260	8	12,5	407,5
Итого:	124918,33	-	-	4405,91

По элементу «Материальные затраты» отражается стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера, транспортные услуги сторонних организаций, покупка топлива и энергии всех видов. Затраты на материалы и запчасти, электроэнергию определяются на основании норматива затрат на 100 руб. выручки по плану, формулы 12,13:

                       (12)

 

где Нмз 100р. пл.  -  норматив материальных затрат на 100руб выручки в плановом году, руб.;

Нмз 100р. тек – норматив материальных затрат на 100руб выручки в текущем году, руб.;

n – Процент снижения норматива материальных затрат в плановом году, %;

 

Нмз.100р.пл. = = = 5,02 руб.

 

    (13)

 

где МЗ - сумма материальных затрат в планируемом году, тыс. руб.;

 

МЗ = = 48872,95 тыс. руб.,

 

МЗ = = 3894,26 тыс. руб.

 

Таблица 4 Материальные затраты

 

Материальные затраты	Норматив затрат на 100руб выручки  в тек. году., руб	Снижение норматива в план.году, %	Норматив затрат на 100руб выручки  в план. году., руб	Выручка в план.году, тыс.руб.	Сумма материальных затрат в план.году, тыс.руб.
Материалы и запчасти	5,1	1,5	5,02	973564,82	48872,95
Электроэнергия	----	----	0,4		3894,26
Итого:	----	----	---		52767,21

Затраты по элементу «Прочие расходы» (Пр) определяем исходя из средней структуры затрат на производство реализованной продукции по ОАО «АСБ Беларусбанк». Удельный вес по элементам: материальные затраты, фонда оплаты труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, на долю прочих расходов приходится 17%.

Составим  систему:

МЗ+ФОТ+ОСН+АО+ПП

Пр →17%

Отсюда  определим затраты по элементу «Прочие расходы» по формуле 14:

 

ПР= (МЗ+ФОТ+ОСН+АО) * 17% тыс.руб.                                        (14)

 

ПР = (52767,21+442233,18+154781,61+4405,91)*0,17 = 111211,94 тыс. руб.

Определим общую сумму затрат на производство реализованной продукции (работ, услуг) и определим структуру и калькуляцию себестоимости.

Структура себестоимости определяется в процентах  и показывает, какой удельный вес  в процентах занимает каждый элемент затрат. Рассчитывается структура затрат делением затрат каждого элемента на общую сумму затрат и умножением на 100%, формула 15:

 

%                      (15)

 

где Si -  удельный вес i-го элемента затрат в общей сумме затрат на производство и реализацию продукции, %;

di  - величина  i-го элемента затрат, тыс. руб.;

З – общая сумма затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс. руб.

 

Затраты на оплату труда:

Si.оп.тр. = *100 % = 57,80 %,

Отчисления  на социальные нужды:

Si.соц.н. = *100 % = 20,23 %,

Амортизационные отчисления:

Si.а.о. = *100 % = 0,57 %,

Материальные  затраты:

Si.мат.з. = *100 % =  6,90 %,

Прочие:

Si.пр. = *100 % = 14,65 %.

Полученные данные представлены в  виде диаграммы на рисунке 3 Приложение Б.

Калькуляция себестоимости показывает величину затрат по каждому элементу, приходящуюся на 100 руб. выручки. Исчисляется калькуляция делением затрат по каждому элементу на выручку и умножением на сто рублей, выражается  в рублях.

Затраты на оплату труда:

Калькуляция = = 0,45*100 = 45 руб.,

Отчисления  на социальные нужды:

Калькуляция = = 0,16*100 = 16 руб.,

Амортизационные отчисления:

Калькуляция = = 0,0045*100 = 0,45 руб.,

Материальные  затраты:

Калькуляция = = 0,05 *100 = 5 руб.,

Прочие:

Калькуляция = = 0,11*100 = 11 руб.

 

Таблица 5 Структура и калькуляция себестоимости

 

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.	Структура, %	Калькуляция, руб.
Затраты на оплату труда	442233,18	57,80	45
Отчисления на социальные нужды	154781,61	20,23	16
Амортизационные отчисления	4405,91	0,57	0,45
Материальные затраты	52767,21	6,90	5
Прочие	112111,94	14,65	11
Итого:	766299,85	100,15	77,45

Величина  себестоимости не только характеризует  затраты, которые несет предприятие  на создание и реализацию продукции  и услуг, она оказывает непосредственное влияние на конечные результаты его  деятельности. Для предприятий всех отраслей резервом снижения себестоимости  является экономия затрат на оплату труда, улучшение использования средств труда, при этом снижаются амортизационные отчисления, сокращение общехозяйственных и административных расходов за счет совершенствования структуры управления. Для трудящихся это не самые оптимальные методы, однако, при выборе верной стратегии деятельности предприятия могут быть достигнуты высокие результаты. В моём случае наилучшими факторами, влияющими на снижение себестоимости продукции будут снижение затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды.