Основы безналичного оборота

Такая же тенденция наблюдается по сумме задолженности по налогам и сборам. Соответственно предприятие относится к нарушению налогового законодательства наказывается штрафными санкциями за несвоевременное перечисление.

Рост кредиторской задолженности  свидетельствует о неэффективном  управлении. Поэтому важен анализ давности сроков. Такой анализ выявляет кто из кредиторов, долго ждет оплаты и скорее всего начнет проявлять нетерпение. ЦСМ «Звезда» необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, по налогам и сборам по оплате труда, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату штрафов (пени). Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения.

Делая анализ кредиторской задолженности  можно показать, как она влияет на различные коэффициенты. Для этого сгруппируем данные бухгалтерского баланса в группы по формулам:

А₁ = стр. 250 + стр. 260

А₂ = стр. 240

А₃ = стр. 210 + 220 + 230 + 270

А₄ = 190

П₁ = стр. 620

П₂ = стр. 610

П₃ = стр. 590 + 630 + 640 + 650 + 660

П₄ = стр. 410

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) = А₁ /(П₁ + П₂)

На начало периода = 680 (50286 + 0) = 73,95

Из этого можно сделать вывод, что на начало года погасить кредиторскую задолженность можно было по 7,3 % задолженности каждый день.

Коэффициент покрытия (Кп) = (А₁ + А₂) / (П₁ + П₂)

На начало периода = (680 + 51181) / (50286 + 0) = 1,03

Коэффициент покрытия составил 1,03. Хотя нормативное значение этого показателя должно быть не менее 2, то можно сказать, что на начало года платежные возможности ЦСМ «Звезда» при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов малы. То есть платежеспособность предприятия оптимальная.

Чтобы более детально проанализировать задолженность необходимо сравнить соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 3.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2011

Расчеты	Задолженность				Превышение задолженности
	Дебиторская		Кредиторская		Дебиторская		Кредиторская
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
С покупателями и поставщиками	48661	50560	41377	43571			- 4284	- 6989
По отчислениям на социальные нужды			-	-	-	-	-	-
Кредиты и займы	-	-	764	-			764	-
По налогам и сборам			5895	4909			5895	4909
По оплате труда			-	-	-	-	-	-
Итого	48661	50560	48036	48480			2375	- 2080

 

Из данной таблицы видно, что  дебиторская задолженность превышает кредиторскую как на начало периода (625 тыс. руб.), так и на конец (2080 тыс. руб.). Также наблюдается тенденция увеличения этой разницы. Видно, что на конец отчетного периода сумма дебиторской задолженности превышает кредиторскую. Это говорит о том, в ЦСМ «Звезда» кредиторская задолженность погашена и обязательства перед кредиторами на конец отчетного периода выполнены.

Далее рассмотрим оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 4. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	2010г.	2011г.	Отклонение(+,-)
1.Выручка от реализации  без НДС, акцизов, тыс. руб.: стр. 010 (ф.№ 2)	374450	350885	- 23565
2.Себестоимость реализации  работ, услуг, тыс. руб.: стр. 020 (ф.№ 2)	371804	348301	- 23503
3.Дебиторская задолженность,  тыс. руб.: стр. 230 + 240 (ф. № 1)	50142	51181	1039
4.Кредиторская задолженность,  тыс. руб.: стр. 620 (ф. №1)	53703	50286	- 3417
5.Коэффициент оборачиваемости  Дебиторской задолженности п.1 / п. 3	7,5	6,8	- 0,7
6.Продолжительность 1-го  оборота дебиторской задолженности,  дни:270 дней/ коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	36	39,7	3,7
7.Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности: п.2 / п. 4	6,8	6,9	0,1
8.Продолжительность 1-го  оборота кредиторской задолженности,  дни: 270 дней / коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности	39,7	39,1	- 0,6

 

Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности показал, что количество оборотов дебиторской задолженности составляет: в 2010 году 7,5 и 6,8 за в 2011 году. Это позволило определить продолжительность одного оборота дебиторской задолженности: 36 дня в 2010 году и 40 дня в 2011 году, что свидетельствует об замедлений оборачиваемости дебиторской задолженности в отчетном периоде по сравнению с 2010 годом, что является отрицательной тенденцией для ЦСМ «Звезда».

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показал, что количество оборотов кредиторской задолженности составляет: за 2010 год 6,8 и за 2011 год 6,9 оборотов. Это позволило определить продолжительность одного оборота кредиторской задолженности: 39,7 дней в 2010 году и 39,1 дня в 2011 году, что свидетельствует о постоянстве оборачиваемости кредиторской задолженности в отчетном периоде по сравнению с 2010 годом.

Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с 2010 годом оборачиваемость оборотных средств и дебиторской задолженности замедлилась, а оборачиваемость кредиторской задолженности ускорилась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

На примере конкретного  предприятия ЦСМ «Звезда»  была рассмотрена организация безналичного оборота.

Как выяснилось, доминирующую роль в денежном обороте Общества составляют расчеты, осуществляемые безналичным  способом, что приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения.

Переход предприятия  в 2010 году на автоматизированную систему  «Интернет-Банк» позволил»  ЦСМ  «Звезда» в   более короткие сроки  осуществлять оплату по имеющимся обязательствам, отслеживать движение денежных средств на расчетном счете.Основным платежным инструментом в структуре безналичных расчетов  ЦСМ «Звезда»  являются платежные поручения, но также применяются расчеты по инкассо инкассовыми поручениями и чеки.

Для улучшения состояния  безналичных расчетов необходимо:

· пересмотреть политику по отношению к покупателям, усовершенствовать  пути расчетов, своевременно оформлять  расчетные документы, использовать при расчетах такой метод как  «предоплата»;

· ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: впредь не допускать преобладание кредиторской задолженности над дебиторской более чем на 10%, так как это может привести к неплатежеспособности предприятия;

· контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

· постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

· имея данные о просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

· разрабатывать модели договоров с гибкими условиями  оплаты, в частности представления  покупателям скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Таким образом, правильно  организованные безналичные расчеты  обеспечат Обществу приток денежных средств, а значит  ЦСМ «Звезда»  не будет испытывать недостаток платежных средств, и тем самым приобретет статус надежного заемщика и улучшит свой деловой имидж.

 

Список использованных источников

 

1. 08.09.2010г. / Вестник банка России, № 49-50 (477 – 478).
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон «О национальной платежной системе»  № 161-ФЗ от 27.06.2011
4. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ. М., 2010.
5. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб., 2010.
6. Заяц Н. Е., Фисенко М. К., Бондарь Т. Е. и др. Теория финансов. Минск, 2009.
7. Банковское дело. /Под.ред. В.И.Колесникова. М.: Финансы и статистика,2011
8. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Мн., 2010.
9. Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит. М., 2011.
10. Лобан Л.А. Экономика предприятия: Учебный комплекс. М., 2010.
11. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. Г. Финансовый анализ: Учебное пособие. М., 2011.
12. Родионова В. М., Вавилов Ю. А., Гончаренко Л. И. и др. Финансы. М., 2009.
13. Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Новосибирск, 2010.
14. Суша Г.З. Экономика предприятия. Учебное пособие. Мн., 2009.
15. Финансы предприятий / под ред. Н.В. Колчиной. М., 2010.
16. Финансы: Учебник / под ред. М. В. Романовского, Б. М. Сабанти, О. В. Врублевской. М., 2009.
17. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. М., 2010.
18. Экономика предприятия. Учебное пособие / под общей ред. А.И. Ильина, В.П. Волкова. Мн., 2011.

Приложения