Отчет о практике в ООО "Ростан"

        Пособие по беременности и  родам  назначается и выплачивается  в размере 100% средней заработной  платы за период дородового и послеродового отпуска.

       В ТОО «Ростан» расчеты по оплате труда ведет в расчетно-платежной ведомости, которую одновременно используют для выдачи заработной платы.

      Расчетно-платежная ведомость – свободный документ, в котором обобщают все виды начисленной оплаты труда и других выплат работающего, а также удержаний и вычетов, производимых в соответствии с законодательством. Её составляют на основании данных расчетов по оплате труда. Её подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия.

На ее основании  составляется платежная ведомость (приложение 9), в которую записываются все работники и суммы заработных плат к выдаче. Ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером. Полученную заработную плату работники должны подтвердить личной подписью в платежной ведомости. Если в установленный срок отдельные работники не получили заработную плату, то вместо их подписи ставят  отметку «Депонировано», а на лицевой счет платежной ведомости записывается сумма фактически выданной заработной платы и задепонированная сумма.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется  на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» (приложение 10).

    При  начислении оплаты труда кредитуют   счет 3350 и дебетуют счета:

7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» 

7210 «Административные  расходы» 

8410 «Накладные расходы»

       Выплата заработной платы отражается  по дебету счета 3350 и кредиту  счета 1010 «Денежные средства в  кассе».

       На рассматриваемом мной предприятии ТОО «Ростан» заработная плата работникам выплачивается регулярно 10 числа каждого месяца, а начисление заработной платы производится с 1 по 1 число каждого месяца. В порядке исключения по просьбе работника и с согласия директора в течение месяца сотрудник может получить аванс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет  расчета с поставщиками и подрядчиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обязательство – это существующая обязанность  ТОО, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к  выбытию из ТОО ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Для целей составления  финансовой отчетности ТОО «Ростан» применяет следующую группировку кредитов: расчеты с поставщиками и подрядчиками по основной деятельности и расчеты с прочими кредиторами.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Используется  для отражения состояния расчетов (в том числе авансов) за полученное имущество (сырье и материалы), сказанные услуги, выполненные работы, используемые в основном производстве или работах и услугах производственного характера.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между ТОО «Ростан» и поставщиками договоров – поставки (приложение 1), где оговариваются вид поставляемых МЦ, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок МЦ, сроки отгрузки, порядок расчетов, ответственность и срок действия договора, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон, накладная (приложение 2) или акт выполненных работ и счет –фактура (приложение 3,4).

Первичными  документами при закупках ТМЦ являются:

• При приобретении ТМЦ у юридических лиц, работающих по общеустановленному режиму: счет-фактура, накладная (товарный чек), чек ККМ (при наличной форме оплаты), договор купли-продажи, грузовая таможенная декларация (при импорте);
• При закупке ТМЦ на рынках у субъектов, осуществляющих деятельность на основе разового талона: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, копия разового талона, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия;
• При закупке ТМЦ у индивидуальных предпринимателей: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, с обязательным указанием номера и серии свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия.

Расчеты по авансам  полученным

На счетах «Авансы полученные» отражаются краткосрочные обязательства, возникающие при получении от покупателей  и заказчиков предварительной оплаты по договорам на поставку товаров или услуг (если они подлежат урегулированию в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты).

Все остальные  обязательства, связанные с полученными  авансами, должны учитываться как  прочие долгосрочные обязательства.

ТОО «Ростан» списывает  кредиторскую задолженность по авансам  полученным тогда и только тогда, когда кредиторская задолженность (или часть ее) погашена, т.е. когда предусмотренное договором обязательство исполнено, аннулировано или срок его действия истек.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиками и подрядчикам», на котором независимо от величины суммы и формы расчетов (предварительная оплата, инкассо, аккредитивы, чеки) ведут расчеты за полученные от поставщиков материальные запасы, выполненные работы и услуги. По кредиту счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиками и подрядчикам» записывают акцептованные счета-фактуры поставщиков, по дебету – их оплату с кредита расчетного счета.

Поступление товарной продукции на склад Дт 1330 «Товары» Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиками и подрядчикам»

Сумма НДС по приобретенным товарам, сумма принята  к зачету Дт 1420 «НДС» Кт 3310«Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиками и подрядчикам»

Получен счет-фактура от поставщика Дт 7210 «Административные расходы» Кт 3310«Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиками и подрядчикам»

Отражена сумма  НДС, принятая к зачету Дт 1420 Кт 3310«Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиками и подрядчикам»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет  расчета с покупателями и заказчиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет расчетов с покупателями, заказчиками за отгруженные  товарно-материальные ценности ТОО  «Ростан» ведет на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков» по каждому виду товарной продукции (приложение 1). В основу расчетов с покупателями по счетам к получению положен принцип начисления, который предусматривает отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов от реализации товаров с момента перехода права собственности на них к покупателю, независимо от времени поступления оплаты. Записи по дебету счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» производятся на основании предъявленных покупателям, заказчикам к оплате счетов, расчетных документов и налоговых счетов-фактур (приложение 2).

Реализацию  готовой продукции ТОО «Ростан» отражает корреспонденцией следующих  счетов бухгалтерского учета: с кредита  счета 1320 «Готовая продукция» списывается  сумма фактической себестоимости реализованной готовой продукции на дебет счета 7010 «Себестоимость реализованной готовой продукции и оказанных услуг»; с кредита счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» списывается сумма предъявленного счета за отгруженную продукцию на дебет счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (приложение 3).

Налог на добавленную  стоимость на реализуемую продукцию  по ставке 12% отражается по дебету счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и кредиту счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».

Кроме основного  вида деятельности, ТОО «Ростан» может  получать доходы от неосновной деятельности, например от реализации основных средств  и нематериальных активов. В результате совершения данных хозяйственных операций также покупателям выставляются счета-фактуры, следовательно, сумма налога на добавленную стоимость по таким операциям также должна уплачиваться в бюджет и отражаться в корреспонденции счетов.

Предъявлен  счет покупателю Дебет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кредит 6210 «Доходы от выбытия активов». Налог на добавленную стоимость Дебет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»  Кредит 3130 «НДС».

Учет налога на добавленную стоимость, относимого в зачет отражается на синтетическом  счете 1420 «Налог на добавленную стоимость» группы счетов 1400 «Текущие налоговые  активы».

Суммы налога на добавленную стоимость, входящие в  суммы, уплаченные поставщикам продукции, коммуникационных услуг, аренды, предприятие на основании налогового кодекса Республики Казахстан имеет право принять к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату поставщику.

Принятая к  зачету сумма налога на добавленную стоимость в финансовом учете отражается по дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 1420 «Налог на добавленную стоимость».

Налог на добавленную  стоимость, подлежащий уплате в бюджет, представляет собой разницу между начисленным НДС, т.е. НДС, указанным в счетах-фактурах, выставленных покупателям и отражаемым на счете 3130 «Налог на добавленную стоимость», и НДС, который берется в зачет по счетам-фактурам, полученным от поставщиков, и отражается на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость».

Согласно статье 248 Налогового Кодекса Республики Казахстан ТОО «Ростан» обязано уплатить налог за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость. Перечисление налога на добавленную стоимость на основании платежного поручения и выписки банка отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковском счете».

Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговая отчетность составляется на бумажном и (или) электронных носителях на русском языке.

Согласно статьи 247 Налогового кодекса, плательщики  налога на добавленную стоимость  обязан предоставить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период не позднее 15 числа  месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 247 (приложение 4).

ТОО «Ростан» предоставляет декларацию по налогу на добавленную стоимость формы 300,00 поквартально. Порядок составления декларации по налогу на добавленную стоимость определен Правилами составления форм налоговой отчетности, утвержденными приказом Председателя Налогового комитета Министерства Финансов Республики Казахстан от 12.12.2005 года № 554.

Декларация  состоит из самой декларации (форма 300,00), приложений к ней (формы 300.01-300.11) по раскрытию об объектах обложения и объектах, связанных с обложением по налогу на добавленную стоимость и дополнительных форм, являющихся неотъемлемой частью приложений.

В данной декларации заполняется следующая общая  информация о плательщике НДС (регистрационный номер налогоплательщика, отчетный налоговый период, полное наименование плательщика, код ОКЭД, код валюты, вид декларации, метод отнесения в зачет НДС, серия и номер свидетельства о постановке на учет по НДС).

В соответствии с МСФО 1, финансовая отчетность предназначена для удовлетворения потребностей тех пользователей, которые не имеют возможности требовать отчетность, отвечающую их конкретным информационным запросам. Финансовая отчетность может представляться отдельно или как часть отчетов, представляемых организацией по итогам года.

Финансовая  отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными  руководству организ