Отчет по практике в бухгалтерии

Далее проведем анализ по форме №1 «Баланса исполнения сметы  доходов и расходов АУ «ГСП» за 2012 и 2013 годы (табл.2).

Таблица 2

Баланс исполнения сметы  доходов и расходов

АУ «ГСП»  за 2012-2013 годы

Наименование статей	Код строк	На 1.01.11	На 1.01.12	На 1.01.03	Отклонение +/- Годы		Тр, %
					2012	2013	2012	2013
АКТИВ
I. Основные средства и другие долгосрочные вложения Основные средства	0010	40495225	109061382	112414355	68566157	3352973	269,32	103,07
II. Материальные запасы Молодняк животных и животные на откорме	0060	---	472	542	---	70	---	114,83
Материалы и продукты питания	0070	1286545	1785135	2302162	498590	517027	138,75	128,96
III. Малоценные предметы Малоценные предметы на складе и в эксплуатации	0080	742419	3146597	5819921	2404178	2673324	423,83	184,96
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе и в эксплуатации	0090	1467396	2402674	2848591	935278	445917	163,73	118,56
V. Средства учреждений Целевые средства и безвозмездные  поступления	0170	62680	1930	---	-60750	---	3,08	---
Средства  полученные от предпринимательской  деятельности	0180	23472	253648	175443	230176	-78205	1080,6	69,17
Средства, полученные от государственных внебюджетных источников	0200	---	1213972	10594	---	-1203378	---	0,87
Касса	0220	4605	5936	---	1331	---	128,90	---
VI. Расчеты Расчеты с подотчетными лицами	0290	708	---	---	---	---	---	---
Расчеты по недостачам	0300	---	---	570	---	---	---	---
Расчеты по платежам в бюджет	0330	---	---	1265	---	---	---	---
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0350	617055	15682	---	-601373	---	2,54	---
Расчеты за счет средств полученных за счет государственных внебюджетных источников	0370	---	713755	258657	---	36,24	---	36,24
Расчеты с Фондом социального страхования РФ	0390	15434	35262	3774	19828	-31488	228,47	10,70
Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования	0400	37	---	---	---	---	---	---
VII. Расходы Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	347494	468962	154529	121468	-314433	134,95	32,95
X. Расходы на капитальное строительство Расходы по бюджету на капитальное строительство	0590	---	---	10526092	---	---	---	---
БАЛАНС	0620	45063982	119105561	134516962	74041579	15411401	264,30	112,94
ПАССИВ
I. Финансирование из бюджета Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия	0630	518750	---	---	---	---	---	---
II. Фонды и средства целевого назначения Средства на материальное поощрение и социальные выплаты	0670	---	78702	54483	---	-24219	---	69,23
Средства  на содержание и развитие материально-технической базы	0680	---	78702	---	---	---	---	---
Фонд  в основных средствах	0690	17218659	48006104	49841346	30787445	1835242	278,80	103,82
Фонд  в малоценных предметах	0710	2209815	5549271	8668512	3339456	3119241	251,12	156,21
Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия	0720	62680	17303	---	-45377	---	27,61	---
Целевые средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов	0750	955780	3129738	1355166	2173958	-1774572	327,45	43,30
Износ основных средств	0760	23276566	61055278	62573009	37778712	1517731	262,30	102,48
III. Расчеты Расчеты с исполнителями  за выполненные работы	0790	31597	---	---	---	---	---	---
Расчеты по платежам в бюджет	0820	81660	184342	254851	102682	70509	225,74	138,25
Расчеты с депонентами	0850	6631	22968	14182	16337	-8786	346,37	61,75
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0860	76938	---	---	---	---	---	---
Расчеты по оплате труда	0870	545525	581379	220582	35854	-360797	106,57	37,94
Расчеты с работниками по безналичным  перечислениям	0890	12843	28358	50569	15515	22211	220,80	178,32
Расчеты с Фондом социального страхования РФ	0930	2457	139	7935	-2318	7796	5,66	5708,6
Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования РФ	0940	25944	50747	62083	24803	11336	195,60	122,34
Расчеты с Пенсионным фондом РФ	0960	38137	220456	213956	182317	-6500	578,06	97,05
V. Финансирование капитального строительства Расчеты по финансированию из бюджета на капитальное строительство	1010	---	---	10526092	---	---	---	---
БАЛАНС	1040	45063982	119105561	134516962	74041579	15411401	264,30	112,94

 

Подведем итоги таблицы 2 «Баланса исполнения сметы доходов  и расходов». В начале рассмотрим актив баланса за рассматриваемый период.

Рассматривая первый его раздел «Основные средства и  другие долгосрочные вложения», в частности основные средства, наблюдаем рост стоимости. В 2012 году он составил 269,32% (на 68 566 157 руб.), на общую сумму 109 061 382 рубля, в 2013 году рост составил 103,07% (на 3 352 973 руб.), на общую сумму 112 414 355 рубля.

Рассматривая второй раздел «Материальные запасы» выделяем:

- Расходы на животное в 2012 году составили на 472 рубля, в 2013 году произошел их рост на 114,83% (на 70 руб.), что составило 542 рубля;

- По строке «Материалы  и продукты питания» наблюдался  постоянный рост их денежного  выражения. В 2012 году рост составил 138,75% (на 498590 руб.), на сумму 1785135 рубля. В 2013 году рост составил 128,96% (на 517027 руб.), на сумму 2302162 рубля.

Рассматривая третий раздел «Малоценные предметы» выделяем:

- Учреждение увеличивало  использование малоценных предметов  находящиеся на складе и в эксплуатации в течении рассматриваемого периода, в 2012 году на 423,83% (на 2404178 руб.), на сумму 3146597 рублей, в 2013 году рост составил 184,96% (на 2673324 руб.), что составило 5819921 рубль;

- Использования белья,  постельных принадлежностей, одежды и обуви также росло. В 2012 году рост составил 163,73% (на 935278 руб.), на сумму 2402674 рубля. В 2013 году затраты возросли на 118,56% (на 445917 руб.), на сумму 2848591 рубля.

Далее рассмотрим пятый  раздел актива баланса «Средства учреждений» (анализ некоторых показателей приведен после таблицы 1):

- Остатки средств в  кассе в 2012 году возросли на 128,90% (на 1331 руб.). В 2013 году остатков средств в кассе не наблюдалось;

Рассматривая раздел шестой «Расчеты», отмечаем следующее:

- Расчеты с Фондом социального страхования Российской Федерации в 2012 году возросли на 228,47% (на 19828 руб.), до 35262 рублей. В 2013 году платежи в Фонд социального страхования снизились до 10,70% (на 19828 руб.), до суммы 3774 рублей;

По разделу седьмому «Расходы», отметим, что расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия имели следующую тенденцию в 2012 году наблюдался рост на 134,95% (на 121468 руб.), на общую сумму 468962 рубля, в 2013 году произошло значительное урезание этой статьи до 32,95% (на 314433 руб.) от предыдущего периода до 154529 рубля.

По разделу десятому «Расходы по бюджету на капитальное  строительство» в 2013 году составили на общую сумму 10526092 рубля. Далее рассмотрим пассив баланса исполнения сметы доходов и расходов за 2012-2013 годы.

По разделу первому  «Финансирование из бюджета» по расчетам финансирования из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия на начало 2012 года было использовано 518750 рублей.

По второму разделу  «Фонды и средства целевого назначения» наблюдаем следующее:

- Наблюдается рост  фонда в малоценных предметах  за два рассматриваемых периода. В 2012 году его рост составил 251,12% (на 3339456 руб), на сумму 5549271 рубль. В 2013 году рост составил 156,21% (на 3119241 руб), на сумму 8668512 рублей;

- Целевые средства, полученные  учреждением от государственных  внебюджетных фондов в 2012 году  имелся их рост на 327,45% (на 2173958 руб.), на сумму 3129738 рублей. В 2013 году было значительное снижение поступлений до 43,30% (на 1774572 руб.), что составило 1355166 рубля;

- Общий износ основных  средств учреждения имел тенденцию  к росту, в 2012 году он составил 262,30% (на 37778712 руб.), на общую сумму 61055278 рубля, в 2013 году рост составил 102,48% (на 1517731 руб.), на сумму 62573009 рубля.

По разделу третьему «Расчеты» отметим следующее:

- Рост расчетов платежей  в бюджет в 2012 году на 225,74% (на 102682 руб.), на сумму 184342 рубля, в 2013 году на 138,25% (на 70509 руб.), на сумму 254851 рубль;

- В 2012 году наблюдался  рост расчетов с депонентами на 346,37% (на 16337 руб.), на сумму 22968 рублей. В 2013 году расчеты по данной статье снизились до 61,75% (на 8786 руб.), что составило 14182 рубля;

- На начало 2012 года  имелись расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами на общую сумму 76938 рублей;

- Расчеты по оплате  труда в 2012 году имели тенденцию  к росту на 106,57% (на 35854 руб.), на сумму 581379 рублей, в 2013 году произошло их значительное снижение до 37,94% (на 360797 руб.), что составило 220582 рубля;

- Расчеты с работниками  по безналичным перечислениям имели тенденцию к постоянному росту. В 2012 году рост составил 220,80% (на 15515 руб.), на сумму 28358 рублей. В 2013 году рост составил 178,32% (на 22211 руб.), на сумму 50569 рубля;

- Расчеты с Фондом  социального страхования Российской Федерации в 2012 году данный показатель снизился до 5,66% (на 2318 руб.), до 139 рублей, по сравнению с предыдущим годом. В 2013 году данный показатель значительно возрос на 5708,6% (на 7796 руб.), до 7935 рублей;

- Расчеты с Фондом  обязательного медицинского страхования Российской Федерации имел тенденцию к росту за рассматриваемый период. В 2012 году рост произошел на 195,60% (на 24803 руб.), на сумму 50747 рубля. В 2013 году его рост составил 122,34% (на 11336 руб.), на общую сумму в 62083 рубля;

- Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации за 2012 год возрос на 578,06% (на 182317 руб.), на сумму 220456 рубля. В 2013 году расчеты снизились до 97,05% (на 6500 руб.), что составило 213956 рубля.

Рассматривая итоги  консолидированного баланса за 2012-2013 годы отмечаем общий рост баланса. В 2012 году его рост составил 264,30% (на 74041579 руб.), на сумму 119105561 рубль. В 2013 году его рост составил 112,94% (на 15411401 руб.), на сумму 134516962 рубля.

Проанализируем ликвидность  баланса учреждения, для чего сгруппируем активы и пассивы по признаку ликвидности на начало и конец 2013 года (табл.3).

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. способности и скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

- Наиболее ликвидные активы (А₁), представляющие собой суммы по всем статьям денежных средств и краткосрочные финансовые вложения. Наиболее ликвидные активы могут быть использованы для погашения текущих обязательств немедленно;

- Быстрореализуемые активы (А₂), представляющие собой краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие активы. Для обращения этих активов в наличные денежные средства требуется определенное время. Ликвидность этих активов различна в зависимости от различных факторов (платежеспособности плательщиков, условий предоставления займов и др.);

- Медленнореализуемые  активы (А₃), представляют собой запасы, долгосрочную дебиторскую задолженность, НДС по приобретенным ценностям. Запасы готовой продукции могут быть проданы только после того, как найден покупатель. Запасы до их продажи могут потребовать дополнительной обработки. Расходы будущих периодов в данную группу не входят;

- Труднореализуемые активы (А₄), представляют собой внеоборотные активы. Они предназначены для использования в хозяйственной деятельности предприятия в течение продолжительного периода. Их обращение в денежные средства встречает серьезные трудности.

Первые три группы активов относятся к текущим  активам, так-так могут постоянно меняться в течение текущего хозяйственного периода. Они более ликвидны, чем активы, входящие в четвертую группу.

В целях анализа зависимости  от возрастания сроков погашения обязательств, пассивы группируются во взаимосвязи с соответствующими группами актива следующим образом:

- Наиболее срочные  обязательства (П₁), включают в себя кредиторскую задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, ссуды не погашенные в срок;

- Краткосрочные пассивы  (П₂), представляют собой краткосрочные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев;

- Долгосрочные пассивы  (П₃), - долгосрочные кредиты и прочие долгосрочные обязательства;

- Постоянные пассивы  (П₄), - собственные средства и статьи раздела не вошедшие в предыдущие, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей;

Чтобы равенство между  суммами активов и пассивов, сгруппированных по степени ликвидности и срокам погашения, сохранялось,

сумму постоянных пассивов необходимо уменьшить на суммы расходов будущих периодов и убытков.

Сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств учреждения представляет собой его внешние обязательства. Для определения степени ликвидности баланса сопоставляются части актива баланса, реализуемые к определенному сроку, с частями пассива, которые к этому сроку должны быть оплачены. Если при сопоставлении видно, что этих сумм достаточно для погашения обязательств, то в этой части баланс считается ликвидным, а учреждение платежеспособным, и наоборот.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие  отношения: А₁ ≥ П₁, А₂  ≥ П₂, А₃ ≥ П₃, А₄ ≤ П₄.

В нашем случае имеют  место следующие соотношения:

- на начало года - А₁> П₁, А₂ > П₂, А₃ > П₃, А₄ < П₄;

- на конец года - А₁> П₁,  А₂ > П₂, А₃ > П₃,  А₄ < П₄.

Таблица 3

Анализ баланса  АУ «ГСП» за 2013 год

	На начало периода	на конец периода		На начало периода	на конец периода
1. Наиболее ликвидные активы А1	1476111	186037	1. Наиболее срочные обязательства  П1	78702	14182
2. Быстро реализуемые активы А2	15682	0	2. Краткосрочные пассивы П2	0	0
3. Медленно реализуемые активы А3	7334406	10970674	3. Долгосрочные пассивы П3	0	0
4. Труднореализуемые активы А4	109061382	112414355	4. Постоянные пассивы П4	53555375	58509858
БАЛАНС	119105561	134516962	БАЛАНС	119105561	134516962

 

В нашем случае рассматриваемый  баланс является абсолютно ликвидным, что является наилучшим показателем для учреждения, но при этом нужно учитывать, что оно является муниципальным и основную часть своих расходов покрывает из бюджета, а поступления из государственных внебюджетных фондов составляет где-то около 25% всех поступлений учреждения.