Отчет по практике в Лухском РАЙПО

Кроме того автоматизированная система учета позволяет выводить итоговую ведомость по видам оплат  и удержаний по подразделениям РАЙПО  и за любой период времени.

Для определения суммы  заработной платы, которая подлежит выплате работникам, РАЙПО ведет  расчетно-платежную ведомость по форме Т-49. Ведомость составляется за месяц. Для каждого работника  выделяется одна строка.  В левой  стороны ведомости записываются суммы начислений, справа – суммы  удержаний. В последней графе  ведомости указывается сумма  к выплате.

На счетах бухгалтерского учета операция по начислению и выплате  заработной платы осуществляется с  использованием счета 70 – «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если заработная плата  начисляется и выплачивается  АУП или обслуживающему персоналу, в учете будут сделаны следующие  проводки:

Данные о начисленных, удержанных и выплаченных суммах АУП  за декабрь 2012 года представлены в Приложении.

Остальным работникам РАЙПО  заработная плата начисляется с  использованием счета 44 – Коммерческие расходы.

Проводки по начислению и  выплате заработной платы остальным  работникам будут следующие:

Депонированная заработная плата также указывается в  расчетно-платежной ведомости путем  проставления напротив фамилий работников, не получивших заработную плату, отметки  «Депонировано». Суммы депонированной заработной платы в течение 3х  дней заносятся обратно на расчетный  счет РАЙПО.

В 2012 году все работники  получили заработную плату. Сведений о  депонировании нет.

Для выдачи авансов РАЙПО  использует платежные ведомости (Т-53).

Рассчитав своим работникам заработную плату и исчислив с  нее суммы налога на доходы физических лиц, Лухское РАЙПО начисляет и уплачивает страховые взносы по обязательному социальному страхованию.

 Лухское РАЙПО уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (22%), Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%).

Начисление страховых  взносов на счетах бухгалтерского учета  отражается с  использованием счета 69 – «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению».

К счету 69 открываются  субсчета, соответствующие различным страховым фондам:

  -69/1 – ФСС;

- 69/2 – ПФР;

- 69/3 – ФФОМС.

Сведения о суммах начисленных  страховых взносов указаны в  расчетно-платежной ведомости.

Кроме того суммы начисленных  страховых взносов за месяц можно  найти в расчетных листках, заведенных на каждого работника РАЙПО персонально.

Например, 12 декабря 2012 года Лухское РАЙПО начислило страховые взносы с заработной платы работницы предприятия Ивановой Ольги Леонидовны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Учет денежных  средств и расчетов

Как любое юридическое  лицо, Лухское РАЙПО имеет расчетные счета в банках. Лухское РАЙПО осуществляет безналичные расчеты в ОАО «Россельхозбанк» и ОАО «Сбербанк России». Согласно учетной политике для ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету РАЙПО использует синтетический счет 51   - «Расчетные счета». К нему предусмотрено открытие следующих субсчетов –

51/1 – Расчетный счет  в «Сбербанке»;

51/2 – Расчетный счет  в «Россельхозбанке».

С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также  выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов.

Кроме того, на расчетный счет поступают денежные средства от покупателей и заказчиков за оказанные услуги. Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей.

Все выписки, поступившие  в бухгалтерию за год, подшиваются  в единый «Отчет по расчетному счету  за месяц».

На основании банковских выписок составляется журнал-ордер  по счету 51.

Записи в журнал-ордер  делаются за каждый день, когда были проведены операции по расчетному счету.

Например, 11.12.2012 г. РАЙПО  перечислило  денежные средства со своего расчетного счета в Россельхозбанке поставщику за товары в размере 167691 рубль 78 копеек.

 Этот факт отражен  в журнале-ордере по счету 51/1. Запись в журнале сделана на  основании выписки банка от 11.12.2012 года.

Предприятие Лухское РАЙПО имеет в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками.

Ведение кассовых операций и работа с денежной наличностью  включает в себя: прием и выдачу наличных денег (с оформлением приходных  и расходных кассовых ордеров); хранение наличных денег в кассе организации;  соблюдение лимита расчетов наличными; ведение кассовой книги; сдачу наличности в банк.

Предприятие имеет право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Регистрация расходных и приходных ордеров в Лухском РАЙПО  ведется в кассовой книге, предназначенной для контроля за целевым использованием средств и движением наличных денег. Кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, поэтому она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

Учет кассовых операций ведется  с использованием счета 50 – «Касса». Никаких субсчетов РАЙПО к  нему не открывает.

Для учета поступлений  и выдач наличных денежных средств  РАЙПО использует Кассовую Книгу (форма  КО – 4). В Приложении 32 приводится лист Кассовой книги – Касса, составленный на 20 декабря 2012 года.

Поступление наличных денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером (Форма КО-1). Бухгалтер оформляет на компьютере один экземпляр приходного кассового ордера. Отрывная часть (квитанция) заверяется печатью и выдается лицу, внесшему деньги.

Наличные деньги поступают  в кассу организации:

- с банковских счетов  организации;

- от покупателей (выручка  от реализации товаров);

- от подотчетных лиц  (возврат неиспользованных сумм).

Записи по счетам делаются  на основании  приходных кассовых ордеров. На основании приходных кассовых ордеров были занесены записи в ведомость по счету 50 «Касса», открытый на декабрь 2012. Выдача наличных денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером (Форма КО-2). В нем указывается: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумма, дата. Документ на выдачу денег подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Пример: 20 декабря 2012 года в  РАЙПО были совершены следующие  расходные кассовые операции:

Д70 К50 – Выдана заработная плата Кругловой Н.А. за ноябрь в  сумме 7408 рублей 76 копеек;

Д71 К50  -Выданы под отчет  денежные средства Косаревой А.В. в  сумме 10000 рублей;

Д71 К50 – Выданы под отчет  денежные средства Кутузовой Л.В. в  сумме 7000 рублей;

 Д51 К50  - Сдана на  расчетный счет выручка от  реализации в размере 100 000 рублей.

Записи по счетам были сделаны  на основании расходных кассовых ордеров,  выписанных 20.12.2012 г.

На основании данных расходных  кассовых ордеров были внесены записи в журнал-ордер по счету 50 «Касса».

Все кассовые ордера после  их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

Если денежные средства из кассы уже изъяты, но на расчетный  счет еще не поступили, РАЙПО открывает  счет57 – «Денежные средства в  пути».

Обычно такие операции не превышают срок в один банковский день.

Учетным регистром по отражению  операций по счету 57 является журнал-ордер  «Переводы в пути»  и соответствующая  ему ведомость.

На предприятии Лухское РАЙПО этот счет используется довольно редко. В 2012 году операций по кредиту этого счета не проводилось, были лишь записи по дебету, отраженные в ведомости.

Например, 31 декабря 2012 года денежные средства в сумме 1790000 были переданы инкассатору для перечисления на расчетный счет РАЙПО в Сбербанке.

Деньги были зачислены  на расчетный счет только 4 января 2013 года, о чем свидетельствует запись в журнале-ордере по счету 57.

Основанием для принятия к учету по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются:

- квитанции кредитной  организации

- сберегательной кассы

- почтового отделения

- копии сопроводительных  ведомостей на сдачу выручки  инкассаторам и т.п.

Председателем Совета Лухского РАЙПО установлен срок, в течение которого подотчетные лица должны отчитаться об использовании полученных сумм – 3 дня.

Деньги выдаются под отчет  при условии полного расчета  по ранее выданным суммам. Неиспользованные остатки наличных денег сдаются в кассу организации, а приобретенные ценности приходуют на склады и расходы по ним списывают непосредственно на текущие расходы.

К учету принимаются расходы  подотчетных лиц, подтвержденные оправдательными  документами - чеки ККМ, товарные чеки, счета, накладные, проездные билеты, квитанции и другие документы.

Например, 4 января 2013 года из кассы РАЙПО были выданы под отчет  товароведу Косаревой А.В. 24000 рублей на приобретение товаров для перепродажи. В этот же день был составлен расходный  кассовый ордер №1.

Все подотчетные суммы  в этот же день были израсходованы  Косаревой А.В. на приобретение товара.

Вечером 4 января 2013 года был  составлен авансовый отчет по форме АО-1 (в совокупности с РКО №1 от 4.01.2013 г.), в котором указаны полученные и израсходованные подотчетные суммы. Израсходованные суммы подтверждаются прикрепленными к авансовому отчету чеком ККМ и квитанцией к приходному кассовому ордеру организации-поставщика. Кроме того к отчету прилагается договор купли-продажи.

Так как суммы выданных под отчет и израсходованных  денежных средств совпадают, возврата в кассу остатка подотчетных  сумм в данном случае не было.

Ведение на предприятии счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» позволяет получить журнал-ордер  по кредиту счета 71, а также ведомости по дебету счета 71.

Расчеты с поставщиками ведутся  предприятием с использованием как  наличных денежных средств, так и  безналично путем списания средств с банковских счетов.

Расчеты с поставщиками осуществляются на основании заключенных между  организацией и поставщиками хозяйственных договоров.

В договорах прописаны  предмет договора, условия поставки товаров, права и обязанности  сторон, положения о качестве товара, особенностях его сдачи и приемки, а также сроки оплаты поступившего товара. Рассмотрев множество хозяйственных  договоров, заключенных между РАЙПО  и другими юридическими лицами, можно  отметить некоторую особенность, касающуюся сроков оплаты, указанных в договорах. РАЙПО  заключает договоры с рассрочкой платежа в основном на 14 дней. Исключение составляют договоры с компаниями, специализирующимися на производстве и продаже алкогольных напитков и табачной продукции. Здесь срок оплаты составляет в среднем 30 дней.

РАЙПО заключает договоры преимущественно на 1 год, по истечении  которого договор либо перезаключается, либо теряет свою силу.

Поставщики отгружают  МПЗ и выставляют РАЙПО счета – фактуры, в которых указана стоимость поставки и сумма НДС. РАЙПО дает согласие на оплату поставляемых материальных ценностей и услуг.

Для учета расчетов с поставщиками РАЙПО использует стандартный счет – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К этому синтетическому счету  согласно рабочего плана счетов открыты три субсчета –

- 60/0 – Поставщики;

- 60/4 – Услуги;

- 60/5 – Сдатчики.

Учет ведется методом  начисления.

В качестве учетного регистра расчетов с поставщиками используется журнал-ордер по счету 60. Он составляется на месяц. Сюда на каждое число месяца заносятся данные об операциях с  поставщиками (по кредиту счета 60). По дебету 60 счета ведется специальная  ведомость. Все журналы – ордера и ведомости по расчетам с поставщиками находятся в электронном виде и выводятся на бумажный носитель по мере необходимости.

Ежедневно в РАЙПО проходит огромное количество операций с использованием счета 60. Это обусловлено спецификой деятельности предприятия.