Отчет по преддипломной практике на примере МУ «ЦБ МУО Кировского района ГО г.Уфы РБ»

При расчете сметы в МУ «ЦБ МУО Кировского района г. Уфа» не учитывают дебиторские и кредиторские задолженности. Данный факт вызывает трудности при работе поставщикам. В большинстве случаев кредиторская задолженность бывает достаточно большой. Кредиторская задолженность появляется за счет того, что поставщики имеют право в течение года повышать и понижать стоимость продукции. Подобного рода затруднения приходится регулировать передвижками денежных средств с одной статьи на другую.

Смета является одним из наиболее важных аспектов финансовой деятельности бюджетной организации, проанализируем смету бюджета за 2009г. и 2010г.

Сравнительный анализ

сметы бюджета организации за 2009 - 2010 гг.

 

Статья	Тыс.руб.			темп роста (снижения), %	структура, %
	2009	2010	изменение (+,-)		2009 год	2010 год	изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
211	10 000,00	10 002,78	2,78	100,03	57,08	58,12	1,04
212	6 ,21	4,14	-2,07	66,67	0,04	0,02	-0,02
213	2 620,00	2 620,73	0,73	100,03	14,96	15,23	0,27
221	450,22	659,50	209,28	146,48	2,57	3,83	1,26
223	400,99	407,16	6,17	101,54	2,29	2,37	0,08
225	261,18	500,00	238,82	191,44	1,49	2,90	1,41
226	734,36	841,05	106,69	114,53	4,19	4,89	0,70
290	47,30	17,10	-30,20	36,15	0,27	0,09	-0,18
310	1 350,00	1 120,00	-230,00	82,96	7,70	6,51	-1,18
340	1 648,64	1 039,56	-609,08	63,06	9,41	6,04	-3,37
Итого	17 518,90	17 212,02	-306,88	98,25	100,00	100,00

Таблица 1

 

На 2009 г. на учреждение по бюджету было выделено 17 518,90 тыс. руб., на 2010 г. 17 212,02 тыс. руб., сократилось финансирование на 306,88 тыс. руб. или на 1,75%.

Небольшое увеличение идёт по статьям расходов 211 «Заработная плата», 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» 223 «Коммунальные услуги» на 0,03%, 0,03%, 1,54% соответственно.

Определённое изменение выделенных денежных средств наблюдается по статьям:

212 «Прочие выплаты» (пособие до 3-х лет, декретный отпуск) уменьшилось на 2,07 тыс. руб. или на 33,33% - это связано с выходом на работу сотрудников;

221 «Услуги связи» увеличилась на 209,28 тыс. руб. , т.е. на 46,48%, в связи с увеличением тарификации на оказание услуг связи;

«Работы услуги по содержанию имущества» увеличились с 216,18 тыс. руб. до 500,00 тыс. руб. или на 91,44%, в связи с увеличением расценок на услуги содержания, ремонт оборудования, машин, износ основных средств;

«Прочие работы и услуги» наблюдается увеличение на 106,69 тыс. руб. или на 14,53%, в связи с приобретением программного продукта СПРИНТ по начислению заработной платы, а также его обслуживанием;

«Прочие расходы» сократились с 47,30 тыс. руб. до 17,10 тыс. руб. или на 63,65%, в 2009 году по данной статье производились выплаты ученикам городской стипендии, а в 2010 году полномочия по выплате данных сумм перешла к главным распорядителям средств, т.е. школам;

«Увеличение стоимости основных средств», 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», сократились согласно Постановления главы администрации с переходом в режим экономии бумаги, ГСМ, канцтовары и т.д. на 230,00 тыс. руб. и 609,08 тыс. руб. соответственно.

Поскольку исполнение сметы доходов и расходов является наиболее важным аспектом финансовой деятельности бюджетной организации, проанализируем итоги исполнения бюджета за 2009г. и 2010г.

В течение 2009 года в связи с дополнительно выделенными лимитами было уточнение бюджета на сумму 7 263,00 тыс. руб., т.е. 24 781,90 тыс. руб., а в 2010 году на сумму 5 866,00 тыс. руб. или же 23 078,02 тыс. руб.

Сравним уточнённые лимиты, дополнительно выделенные суммы с фактическим расходом за 2009 год и за 2010 год.

 

Исполнение смет расходов за 2009 год Таблица № 1.1

Экономическая классификация расходов		Уточненная смета 2009 г., тыс. руб.	Дополнительно выделенные лимиты 2009 г., тыс. руб.	Фактическое исполнение за 2009 г, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.	% исполнения
Наименование статьи	Код
	Статьи
1	2	4	5	6	7	8
Заработная плата	211	10 000,00	3 900,00	13 842,96	57,05	99,56
Прочие выплаты	212	6,21	-	1,64	-	-
Начисления на оплату труда	213	2 620,00	-	661,85	-	-
Услуги связи	221	450,22	-	268,95	-	-
Коммунальные услуги	223	400,99	19,00	417,27	2,72	99,59
Услуги по содержанию имуществом	225	261,18	1 230,00	1 482,48	8,70	99,42
Прочие услуги	226	734,36	1 180,00	1 914,26	0,10	99,99
Прочие расходы	290	47,30	4,00	50,33	0,97	98,11
Увеличение стоимости основных средств	310	1 350,00	-	758,16	-	--
Увеличение стоимости материальных запасов	340	1 648,64	930,00	2 570,81	7,83	99,70
Итого:		17 518,90	7 263,00	21 968,71	77,37

 

 

Исполнение смет расходов за 2010 год Таблица № 1.2

Экономическая классификация расходов		Уточненная смета 2010, Тыс. руб.	Дополнительно выделенные лимиты 2010 г., тыс. руб.	Фактическое исполнение за 2010 г, тыс. руб.	Отклонение	% исполнения
Наименование статьи	Код
	Статьи
1	2	4	5	6	7	8
Заработная плата	211	10 002,78	4 580,00	14 571,57	10,43	99,93
Прочие выплаты	212	4,14	-	1,89	-	-
Начисления на оплату труда	213	2 620,73	-	1 491,46	-	-
Услуги связи	221	659,50	-	205,77	-	-
Коммунальные услуги	223	407,16	920,00	1 319,92	7,24	99,45
Услуги по содержанию имуществом	225	500,00	300,00	797,81	2,19	99,73
Прочие услуги	226	841,05	60,00	895,46	5,59	99,97
Прочие расходы	290	17,10	6,00	23,07	0,03	99,87
Увеличение стоимости основных средств	310	1 120,00	-	900,80	-	-
Увеличение стоимости материальных запасов	340	1 039,56	-	856,01	-	-
Итого:		17 212,02	5 866,00	21 063,04	25,48

 

 

Остаток не использованных средств, в сумме 77,37 тыс. руб. за 2009г. и 25,48 тыс. руб. за 2010г. состоит из сумм:

по статье 211 «заработная плата» (57,05 тыс. руб. - 2009г., 10,43 тыс. руб. -2010г.). Поскольку по данной отделом исполнения бюджета произошел возврат подоходного налога и произошло увеличение заработной платы;

по статье 223 «коммунальные услуги» остаток в сумме 2,72 тыс. руб. - 2009г., 7,24 тыс. руб. - 2010г., в связи возвратом сумм переплаты возникшей в результате отзыва счетов;

по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в сумме 7,83 тыс. руб. остатки целевых средств.

По тем статьям где выделено больше делается передвижки этих сумм на другую статью или снимаются со счёта учреждения, если же не освоены по тем или иным причинам, то на следующий год могут не выделить вообще денежные средства на эту статью.

В 2009 году в связи с финансовым кризисом вышестоящие органы требуют 100 % исполнения бюджета.

 

2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов МУ «ЦБ МУО Кировского района ГО г.Уфа РБ»

 

Анализ структуры активов баланса позволил выявить следующие тенденции (см. Таблицу 2).

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается сокращение совокупных активов организации. На 01.04.09 величина совокупных активов составила 10 094,11 тыс.руб., на 01.07.09 - 6 855,56 тыс. руб., на 01.10.09 - 6 411,18 тыс. руб., на 01.01.10 - 5 962,89 тыс. руб., на 01.04.10 - 5 925,86 тыс. руб., на 01.07.10 - 5 960,90 тыс. руб., на 01.10.10 - 5 816,24 тыс. руб., на 01.01.11 - 5 179,88 тыс. руб. Таким образом, совокупные активы за исследуемый период уменьшились на 4 914,23 тыс. руб. или 48,68 %. Темп прироста совокупных активов на 01.07.09 составил - -32,08 %, на 01.10.09 - - 36,49 %, на 01.01.10 - -40,93 %, на 01.04.10 - -41,29 %, на 01.07.10 - -40,96 % на 01.10.10 - -42,38 %, на 01.01.11 - -48,68%. Очевидно, что, несмотря на постоянное изменение совокупных активов на протяжении всего исследуемого периода, темп роста данного показателя замедляется.

Состав активов определяется на основе следующих групп статей:

1. Нефинансовые активы;

2. Финансовые активы

Стоимость нефинансовых активов за период с 01.04.09г. по 01.01.11г. сократилась на 4 714,26 тыс. руб.(48,33%). Они составили 9 753,42 тыс. руб. по состоянию на 01.04.09г., 6 565,03 тыс. руб. на 01.07.09г., 6 061,87 тыс. руб. на 01.10.09г., 5 570,18 тыс. руб. на 01.01.10г., 5 638,09 на 01.04.10г., 5 511,08 тыс. руб. на 01.07.10г., 5 296,51 тыс. руб. на 01.10.10г., 5 039,16 тыс. руб. на 01.01.11г.

Темп прироста данного показателя на 01.07.09г. составили - - 32,69 %, на 01.10.09г. - -37,85 %, на 01.01.10г. - -42,89 %, на 01.04.10 - -42,19 %, на 01.10.10 - -45,70%, на 01.01.11г. - -48,33%.

К нефинансовым активам относятся:

. Нематериальные активы;

. Основные средства;

. Материальные запасы.

Основную долю нефинансовых активов составляют основные средства и нематериальные активы.

Нематериальные активы на 01.04.09г. составляли -262,68 тыс. руб., на 01.07.09г. - -206,02 тыс. руб., на 01.10.09г. - -208,85 тыс. руб. и до конца исследуемого периода равны нулю.

Основные средства за весь исследуемый период сократились на 4 351,31 тыс. руб. (на 70,62%), темп прироста составил на 01.07.09г. - -39,56 %, на 01.10.09г. - -43,67%, на 01.01.10г. - -35,66%, на 01.04.10. - -38,02, на 01.07.10г. - -30,58%, на 01.10.10г. - -28,05%, на 01.01.11г. - -29,38%. Уменьшение суммы основных средств связано с тем, что произошло выбытие и списание основных средств в лагере труда и отдыха "Дружный", который числиться на балансе учреждения.

 

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным формы № 0503130)

Таблица 2

Показатели	Остатки по балансу, тыс. руб.
	01.04.09	01.07.09	01.10.09	01.01.10	01.04.10	01.07.10	01.10.10	01.01.11
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВЫ	10 094,11	6 855,56	6 411,18	5 962,89	5 925,85	5 960,90	5 816,24	5 179,88
1. Нефинансовые активы - всего	9 753,42	6 565,03	6 061,87	5 570,18	5 638,09	5 511,08	5 296,51	5 039,16
1.1.Нематериальные активы	-262,68	-206,02	-208,85	-	-	-	-	-
1.2.Основные средства	6 161,29	2 437,71	2 690,56	2 197,02	2 342,66	1 883,94	1 728,38	1 809,98
1.3.Материальные запасы	3 854,81	4 333,34	3 580,16	3 373,16	3 295,43	3 627,14	3 568,13	3 229,18
2. Финансовые активы - всего	340,69	290,53	349,31	392,71	287,76	449,82	519,73	140,71
2.1. Денежные средства учреждения	213,98	129,32	190,72	88,91	105,80	275,67	289,53	-
2.2. Расчеты с дебиторами по доходам	103,48	103,48	103,48	103,48	103,48	103,48	103,48	-
2.3. Расчеты с подотчетными лицами	21,30	55,80	53,18	61,82	60,72	52,91	54,62	3,27
2.4. Расчеты по недостачам	1,93	1,93	1,93	1,93	1,93	1,93	2,03	1,93
2.5. Расчеты по выданным авансам	-	-	-	136,57	15,83	15,83	70,07	135,51
ПАССИВЫ	10 094,11	6 855,56	6 411,18	5 962,89	5 925,85	5 960,90	5 816,24	5 179,88
1.Обязательства - всего	840,15	-4 941,58	-7 865,84	1 453,85	-302,86	-4 140,31	651,47	1 526,27
1.1.Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-44,51	-1 763,94	-4 760,06	975,42	-442,46	-4 466,15	110,16	1 051,31
1.2. Расчеты по платежам в бюджеты	886,80	856,20	927,36	480,85	147,18	322,91	550,25	480,85
1.3. Прочие расчеты с кредиторами	-2,14	-4 033,84	-4 033,14	-2,42	-7,58	2,93	-8,94	-5 ,89
2. Финансовый результат - всего	9 253,96	1 913,98	-1 454,66	4 509,04	5 622,99	1 820,59	5 164,77	3 653,61