Показатели рентабельности торгового предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Прибыль. Механизм  влияния прибылеобразующих факторов  на формирование финансовых результатов  предприятия

 

2.1. Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях

 

Основой рыночного механизма  являются экономические показатели, необходимые для планирования и  объективной оценки производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, образования  и использования специальных  фондов, соизмерения затрат и результатов  на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях рыночной экономики  главную роль в системе экономических  показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой  конечный финансовый результат, характеризующий  производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное  воспроизводство. За счет нее выполняется  часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его  деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений от прибыли  в бюджет формируется основная часть  финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и  от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства, и, в конечном счете, повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой  разность между суммой доходов и  убытков, полученных от разных хозяйственных  операций. Именно поэтому она характеризует  конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основным показателем  прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной  деятельности, выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой  продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Так как основную часть  прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под  взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной  продукции, себестоимости отдельных  изделий, уровня цен, эффективности  использования производственных ресурсов.

Кроме того, на нее оказывают  влияние соблюдение договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли  производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка.

Главное предназначение прибыли  в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено  тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствия индивидуальных затрат предприятия, связанных с  производством и реализацией  своей продукции и выступающих  в форме себестоимости, общественно  необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют  о снижении индивидуальных затрат предприятия  на производство и реализацию продукции.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта  распределения, созданного в сфере  материального производства чистого  дохода между предприятиями и  государством, различными отраслями  народного хозяйства и предприятиями  одной отрасли, между сферой материального  производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и  его работниками.

Работа предприятия, в  условиях перехода к рыночной экономике, связана с повышением стимулирующей  роли прибыли. Использование прибыли  в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению  использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено  также действующей системой ее. В соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего  повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких  результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной  и стимулирующей роли прибыли  связано с совершенствованием механизма  ее распределения.

 

2.2. Факторы, влияющие на прибыль

 

Изменение экономических  показателей за любой временной  период происходит под влиянием множества  разнообразных факторов. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует  их классификации, которая в то же время имеет важное значение для  определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности  хозяйствования.

Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние и внутренние факторы ( Приложение 3.). К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.

В свою очередь внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные. Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия. Производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли - средства труда, предметы труда и сам труд.

По каждому из этих элементов  выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся  факторы, которые отражают объем  производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования  по времени (изменение продолжительности  рабочего дня, коэффициента сменности  оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты  материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся  факторы, отражающие эффективность  использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

В процессе осуществления  производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией  продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Первичные факторы производства воздействуют на прибыль через систему  обобщающих факторных показателей  более высокого порядка. Эти показатели отражают, с одной стороны, объем  и эффективность использования  их потребленной части, участвующей  в формировании себестоимости.

Таким образом, можно сделать  вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой - как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

Поскольку прибыль представляет собой разность между объемом  произведенной продукции и ее себестоимостью, то ее величина и темпы  роста зависят от тех же трех первичных  факторов производства, которые воздействуют на прибыль через систему показателей  объема промышленной продукции и  издержек производства.

 

2.3. Факторный анализ общей, валовой (балансовой) прибыли

 

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе  показателей прибыли.

Конечный финансовый результат  деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационнных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен ниже:

Р_б =

Р_р Р_пр Р_вн, (16),

где Р_б - балансовая прибыль (убыток);

Р_р - результат от реализации товарной продукции (работ, услуг);

Р_пр - результат от прочей деятельности;

Р_вн - результат (доходы и расходы) от прочих операций.

Показатели прибыли характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. На изменение прибыли  влияют две группы факторов: внутренние и внешние (Приложение 4.).

Влияние факторов может быть развернуто по каждому слагаемому балансовой прибыли. Например, возьмем прибыль  от реализации продукции (работ, услуг), которая может быть рассчитана по следующей формуле:

Р_п = N_р - S_р, (17)

где N_р - выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов;

S_р - затраты по производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.

Из данной формулы следует, что все факторы, влияющие на объем  продаж (выручку от реализации) и  себестоимость реализованной продукции, отражаются также на изменениях прибыли  от реализации и балансовой прибыли.

Причем можно оценить  не только абсолютное влияние факторов, но и относительное, характеризующее  изменения в режиме хозяйствования.

Приведу пофакторные расчеты  изменения прибыли.

Общее изменение себестоимости  за период составляет:

S = U + M + A, (18)

где S - общее изменение затрат на производство реализованной продукции; U - изменение затрат по оплате труда; М - изменение материальных затрат; А - изменение амортизации.

В свою очередь изменение  затрат по оплате труда характеризуется  абсолютным и относительным отклонением:

абсолютное отклонение:

U = U₁ - U₀, (19)

относительное отклонение:

U = U₁ - U₀ *J_N, (20)

где U_1, U₀ - отчетная и базовая величина затрат по оплате труда.

Изменение материальных затрат раскладывается аналогично:

абсолютное отклонение:

М = М₁ - М₀, (21)

относительное отклонение:

М = М₁ - М₀ *J_N, (22)

где М_1, М₀ - отчетная и базовая величина материальных затрат.

Влияние амортизации составит:

абсолютное отклонение:

А = А₁ - А₀, (23)

относительное отклонение:

А = А₁ - А₀ *J_N, (24)

где А_1, А₀ - отчетная и базовая величина амортизационных отчислений.

Таким образом изменения  в оплате труда, материальных затрат и амортизации ведут к изменению  себестоимости продукции. Это отражается на изменении прибыли от реализации и в конечном счете на изменении  балансовой прибыли. Удорожание себестоимости  ведет к снижению балансовой прибыли, и наоборот.

Показатели относительной  экономии ресурсов используются для  оценки режима ресурсосбережения по каждому виду затрат: материальных, трудовых, основных фондов.

Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создает  методические трудности для их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор участником товарного оборота тех или  иных, которые в наибольшей степени  удовлетворяют его потребности  в финансовом состоянии данного  предприятия. Например, администрацию  предприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые  инспекции заинтересованы в получении  достоверной информации о всех слагаемых  балансовой прибыли: прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализованных результатов деятельности предприятия и др. Поэтому анализ каждой слагаемой прибыли (дохода) предприятия  имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям  и акционерам выбрать значимые направления активизации своей деятельности и предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли (дохода) позволяет выбрать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию экономических потерь, а также финансового риска от вложения в данное предприятие.

 

2.4. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)