Поведение затрат

Таблица 2.2 - Норматив затрат на производство 1 кг готового бисквитного изделия

Затраты	Норматив
1	2
Переменные затраты материалов, руб.	18,70
Переменные затраты труда (0,25 час  по 10 руб/час)	2,50
Переменные накладные затраты  труда  (0,01 час по 10 руб/час)	0,10
Постоянные затраты труда (0.05 час  по 30 руб)	1,50
Коммерческие расходы, руб.	0,60
Управленческие (административные) расходы, руб.	1,50
Амортизация, руб.	0,90
Итого	25,80

 

Результат деятельности цеха по итогам декабря 2011 года по сравнению с плановыми значениями оказался следующим (табл. 2.3)

 

Таблица 2.3 - Анализ затрат цеха бисквитной продукции за декабрь 2011 г.

Показатель	План	Факт		Отклонение от плана		Отклонение от норматива
			Уд. вес., %
Выпуск, кг	20000	20360	101,8
Затраты		На весь выпуск, руб.	Выпол-нение плана, %	Всего, Руб.	На 1 кг продукц., руб	На 1 кг продукции, руб.
Переменные затраты материалов	374000	381 256	101,9	+7256	18,73	+0,03
Переменные затраты труда	50000	52890	105.8	+2890	2,60	+0,10
Переменные накладные затраты  труда	2000	2088	104,4	+880	0,10	0
Постоянные затраты труда	30000	30000	100,0	0	1,47	-0,03
Коммерческие расходы	12000-	11460	95,5	-540	0,56	-0,04
Администра-тивные расходы	30000	32 110	107.0	+2110	1,58	+0,08
Амортизация	18000	18000	100,0	0	0,88	-0,02
Итого	516000	527 804	102,3	+11 804	25,92	+0,12

 

Из данных, приведенных  в таблице видно, что план выпуска  продукции за анализируемый месяц  цехом перевыполнен на 1,8%. Анализируя поведение затрат, можно сделать вывод: вместе с объемом выпуска увеличилась и общая сумма затрат цеха на 2,3%, т.е. превышение плана по затратам оказалось несколько большим, чем по выпуску. Хотя по ряду статей, сумма затрат, по сравнению с плановой не изменилась (постоянные затраты на оплату труда и амортизация) или немного уменьшилась (коммерческие расходы), в остальных статьях наблюдалось отклонение от нормативных значений в сторону увеличения.

Следует выделить несколько  факторов, которые могут являться причинами таких отклонений. Частично это связано с увеличением  фактического выпуска относительно планового уровня.

Насколько это так, дает представление расчет отклонений фактических значений затрат на 1 кг готового изделия (столбец 7). Видно, что лишь увеличение переменных накладных затрат труда целиком и полностью обусловлено ростом выпуска продукции.

Отрицательные отклонения удельного показателя по ряду статей связаны с тем, что эти статьи не претерпели увеличения в абсолютном выражении.

В неблагоприятную сторону изменились удельные переменные затраты материалов и труда и административные расходы.

Чтобы выяснить причины неблагоприятного увеличения первых двух видов затрат, переменные затраты на сырье и материалы необходимо рассмотреть более подробно.

Анализ переменных затрат цеха бисквитной продукции ООО «Вега» представлен в табл. 2.4. Самый большой перерасход средств на 1 кг изделия имел место по статье «Яйцо» (34 коп.), кроме того, сверхнормативной оказалась стоимость желатина. Самая заметная экономия (26 и 12 коп. на 1 кг изделия) была достигнута по статьям «Сахар» и «Сахарная пудра». Вызвано это следующими обстоятельствами: В ноябре 2011 года ООО «Вега» сменило поставщиков многих видов сырья и материалов.

Таблица 2.4 - Анализ переменных затрат цеха бисквитной продукции ООО «Вега» за декабрь 2011 г.

Виды переменных затрат	Норматив на 1 кг	Фактически на 1 кг	Отклонение
1	2	3	4
1. Яйцо, руб.	7,80	8,14	0,34
2. Сахар, руб.	4,20	3,96	-0,26
3. Мука, руб.	3,60	3,60	0
4. Орех, руб.	1.50	1.50	0
5. Сахарная пудра, руб.	1,20	1,08	-0,12
6. Желатин, руб.	0,30	0,38	0,08
7. Краситель, руб.	0,05	0,02	-0,03
8. Сода, руб.	0,05	0,05	0
Итого, руб.	18,70	18,73	0,03

 

В частности, яйцо стало  поставляться на комбинат с другой птицефабрики. Однако это сырье оказалось  не соответствующего стандарту качества (более мелкое) при той же стоимости  за коробку. Это потребовало большего расхода на единицу изделия и больших трудозатрат по оформлению готовой кондитерской продукции цеха.

Новые поставщики сахара и сахарной пудры, предоставляя сырье  надлежащего качества, предложили существенно  более низкие цены, поэтому и в  производстве затраты на эти виды сырья заметно снизились.

Удачные закупки сахара несколько сгладили ситуацию, однако действие всех факторов в сумме привело  к удорожанию себестоимости 1 кг кондитерских изделий цеха, что, несомненно, отрицательно скажется и на уровне прибыли, полученной по результатам работы в данном месяце.

Таким образом можно  сделать вывод, что в цехе бисквитных изделий ООО «Вега» 3/4 затрат приходится на долю переменных затрат сырья и материалов.

 

3. РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ

 

Резервы сокращения себестоимости кроются в сокращении материальных, трудовых и других затрат на производство продукции.

На увеличение затрат оказывает влияние повышения стоимости исходной продукции. На предприятии отсутствует отдел снабжения.

В качестве мероприятия  по снижению себестоимости можно предложить руководству ООО «Вега» создать на предприятии отдел снабжения.

Затраты на создание отдела представлены в табл. 3.1.

Таблица 3.1 - Затраты на создание отдела снабжения в ООО «Вега»

Статьи затрат	Стоимость
1	2
Единовременные затраты
1. Ремонт помещения,  руб.	80 000
2. Мебель, руб.	25 000
3. Вычислительная и  офисная техника, руб.	50 000
4. Средства связи, руб.	12 000
Итого	167 000
Текущие затраты
1. Материальные затраты	5 000
2. Заработная плата  специалиста по маркетингу (15 000*12)	180 000
3. ЕСН (единый соц-ый  налог) (180 000*26%)	46 800
4. Амортизац. отчисления (167 000*10%)	16 700
5. Прочие затраты	26 500
Итого	275 000

 

Расходы на единовременные затраты планируется осуществить  за счет нераспределенной прибыли.  Предположительно выручка от реализации услуг увеличится на 5% и составит 11545 тыс. руб. Общая себестоимость товаров возрастет на 275 тыс. руб. и составит 7395 тыс. руб. Далее необходимо рассчитать экономический эффект от создания отдела снабжения в ООО «Вега».

Персонал предприятия  увеличится на одного сотрудника.

Экономический эффект от предложенного мероприятия представлен  в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет экономического эффекта от создания отдела снабжения в ООО «Вега»

Показатель	До внедрения мероприятия 2008г.	После внедрения мероприятия 2009г.	Отклонение планируемых показателей  от текущих
			+;-	%
1	2	3	4	5
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	10995	11545	550	5
Себестоимость товаров, тыс. руб.	7120	7395	275	3,8
Прибыль от продажи товаров, услуг,  тыс. руб.	3746	4150	404	10,7
Среднесписочная численность, чел.	38	39	1	2,6
Производительность  1 работника  в год, тыс. руб.	289	296	7	2,4

 

Таким образом, в результате создания отдела снабжения увеличится прибыль на 404 тыс. руб., возрастет производительность труда на 2,4%.

Отдел снабжения организует работу по поиску поставщиков более дешевого, но качественного сырья, наладит с ними прочные договорные отношения.

Сокращению себестоимости  способствуют и более эффективное  использование трудовых ресурсов, так как оно находит свое отражение в себестоимости через расходы на оплату труда.

Повышение производительности труда может быть достигнуто с  помощью контроля за соответствием  квалификации рабочих уровню квалификации выполненных ими работ, (это также  способствует сокращению непроизводственных выплат); создание гибкой системы поощрений, что стимулировало бы труд работающих, вызывая заинтересованность в результатах своей деятельности.

Резервы снижения себестоимости  также скрываются в сокращении потерь от брака.

Сокращение потерь от брака способствуют комплексная система управления качеством, как исходного сырья, так и изготовляемой продукции, моральное и материальное стимулирование бездефектного изготовления продукции.

Достичь снижения себестоимости  можно посредством увеличения эффективности использования основных производственных фондов, что позволит освободить резерв сокращения затрат на амортизацию, а следовательно, и резерв сокращения себестоимости.

Таким образом, внедрение  предложенных рекомендаций позволит сократить себестоимость производимой продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Предприятия в процессе своей деятельности несут различные  по экономическому содержанию и целевому назначению затраты: 1) на производство и реализацию продукции; 2) расширение и совершенствование производства; 3) удовлетворение разнообразных социально-культурных потребностей членов трудового коллектива.

В зависимости от объема производства различают переменные и условно-постоянные затраты, а  от способа включения в себестоимость  продукции – прямые и косвенные.

Планируя деятельность предприятия, руководитель должен учитывать  поведение затрат при изменении  объема производства. Для этого затраты  классифицируются по трем видам: постоянные, переменные и смешанные.

По результатам поделанной работы можно сформулировать следующие выводы: Исследуемое предприятие ООО «Вега» осуществляет следующие виды деятельности: 1) оказание услуг по хранению, транспортировке и реализации готовой продукции; 2) производство кондитерских и хлебо - булочных изделий; 3) организация оптовой и розничной торговли, общественного питания; 4) другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Анализ основных показателей  деятельности (табл. 2.1) показал: за два года выручка от реализации услуг выросла на 49,3%. Повышение себестоимости проданных товаров на 1697 руб. вызвано ростом цен на сырье, а именно на материалы для строительства и ремонта дорожного полотна. В 2011 году произошел рост прочих операционных доходов на 130 тыс. руб., вызвано это продажей части основных средств. Рост прочих расходов на 139 тыс. руб. вызван чрезвычайными обстоятельствами. Показатель чистой прибыли, составивший в 2010 году 1297 тыс. рублей увеличился в 2011 году до 2889 тыс. рублей и составил 222,74%. На это повлияли следующие факторы: Выручка от реализации увеличилась на 149,43% (3637т.р.). Снижение себестоимости на 1 руб. выпущенной продукции (работ, услуг).  Если в 2010г. она составляла 73,7 коп. на 1 руб. произведенной продукции, то уже в 2011г. себестоимость на 1 рубль произведенной продукции составила 64,8 коп.