Расчет амортизационных отчислений предприятия по видам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2014 в 19:10, курсовая работа

Описание работы

Затраты являются одним из важнейших факторов, влияющих на принятие решений при управлении предприятием, которое представляет собой достаточно сложную систему, объединяющую все ресурсы (денежные, материальные, трудовые). Достижение целей в деловой сфере всегда связано с затратами, и предприниматель не может быть уверен в правильности принятого решения, если при его подготовке не проводился анализ затрат и себестоимости продукции. Такой анализ направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования всех имеющихся на предприятии ресурсов. Анализ затрат производства позволяет дать более объективную оценку показателей прибыли и рентабельности.

Скачать архив (75.34 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Kursovaja_rabota.docx

— 80.30 Кб (Скачать файл)

Таблица 2.4

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка
Расчет амортизации в первый год эксплуатации
Сумма амортизации за год	840 000	3 360 000 x 25% = 840 000
Процент от суммы амортизации в первый год эксплуатации	25%	100% / 4 = 25%

Продолжение таблицы 2.5

Сумма амортизации за месяц	70 000	840 000 / 12 = 70 000
Сумма амортизации за квартал	210 000	70 000 x 3 = 210 000
Расчет амортизации во второй год эксплуатации
Сумма амортизации за год	630 000	(3 360 000 - 840 000) x 25% = 630 000
Процент от суммы амортизации во второй год эксплуатации	25%	100% / 4 = 25%
Сумма амортизации за месяц	52 500	630 000 / 12 = 52 500
Сумма амортизации за квартал	157 500	52 500 x 3 = 157 500
Расчет амортизации в третий год эксплуатации
Сумма амортизации за год	472 500	(3 360 000 - 840 000 - 630 000) x 25% = 472 500
Процент от суммы амортизации в третий год эксплуатации	25%	100% / 4 = 25%
Сумма амортизации за месяц	39 375	472 500 / 12 = 39 375
Сумма амортизации за квартал	118 125	39 375 x 3 = 118 125
Расчет амортизации в четвертый год эксплуатации
Сумма амортизации за год	354 375	(3 360 000 - 840 000 - 630 000 - 472 500) x 25% = 354 375
Процент от суммы амортизации в четвертый год эксплуатации	25%	100% / 4 = 25%
Сумма амортизации за месяц	29 531,25	354 375 / 12 = 29 531,25
Сумма амортизации за квартал	88 593,75	29 531,25 x 3 = 88 593,75

Таблица 2.6

Варианты начисление амортизации

Год	Квартал	Начисление амортизации линейным способом		Начисление амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования		Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка
		Остаточная стоимость на конец квартала	Сумма налога за год	Остаточная стоимость на конец квартала	Сумма налога за год	Остаточная стоимость на конец квартала	Сумма налога за год
1	I	3 150 000	64 680	3 024 000	59 136	3 150 000	64 680
	II	2 940 000		2 688 000		2 940 000
	III	2 730 000		2 352 000		2 730 000
	IV	2 520 000		2 016 000		2 520 000
2	I	2 310 000	46 200	1 764 000	33 264	2 362 500	48 510
	II	2 100 000		1 512 000		2 205 000
	III	1 890 000		1 260 000		2 047 000
	IV	1 680 000		1 008 000		1 890 000
3	I	1 470 000	27 720	840 720	14 784	1 771 875	36 383
	II	1 260 000		672 000		1 653 750
	III	1 050 000		504 000		1 535 625
	IV	840 000		336 000		1 417 500
4	I	630 000	9 240	252 000	3 696	1 328 906,25	27 287
	II	420 000		168 000		1 240 312,50
	III	210 000		84 000		1 151 718,75
	IV	-		-		1 063 125
Всего начислено налога за 4 года			147 840		110 880		176 860

Итак, анализ последней таблицы показывает, что наиболее предпочтительным вариантом начисления амортизации является способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. В учетной политике следует предусмотреть, как будут отражены суммы налога на имущество. По мнению Минфина России, налог на имущество формируют расходы организации по обычным видам деятельности (Письмо Минфина России от 5 октября 2005 г. № 07-05-12/10).

2.2. Влияние способа расчета начисления амортизации на величину налоговой базы налога на прибыль организации

В налоговом учете организация может выбрать один из двух способов начисления амортизации: линейный или нелинейный (ст. 259 НК РФ). К зданиям и сооружениям, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, может быть применен только линейный способ начисления амортизации. С точки зрения налогообложения нелинейный способ более предпочтителен. Он позволяет быстрее списывать стоимость основных средств на расходы. Кроме того, если организация имеет на своем балансе основные средства, которые являются предметом лизинга или используются в условиях агрессивной среды и (или) в условиях повышенной сменности, то организация может применять специальные коэффициенты (п. 7 ст. 259 НК РФ), что позволит увеличить сумму амортизации.

При применении линейного способа сумма начисленной за один месяц амортизации объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = (1 / n) x 100%, (2.1)

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При использовании нелинейного способа сумма начисленной за один месяц амортизации объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = (2 / n) x 100%, (2.2)

где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации для дальнейших расчетов фиксируется как его базовая стоимость;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.

Рассмотрим, как изменяются суммы налога на прибыль при использовании различных способов амортизации.

Расчет суммы амортизации с использованием различных способов приведен ниже. Далее дано сравнение начисления амортизации за 4 года различными способами.

Таблица 2.7

Расчет суммы амортизации

Начисление амортизации линейным способом
Показатель	Сумма	Расчет
Норма амортизации за месяц	0,02	1 / (4 x 12) x 100% = 0,02
Сумма амортизации за месяц	70 000	3 360 000 x 0,02 = 70 000
Сумма амортизации за год	840 000	70 000 x 12 = 840 000
Начисление амортизации нелинейным способом
Показатель	Сумма		Расчет
20% от первоначальной стоимости	672 000		3 360 000 x 20% = 672 000
Норма амортизации за месяц	0,04		2 / (4 x 12) x 100% = 0,04
Сумма амортизации в 1-й месяц	134 400		3 360 000 x 0,04 = 134 400

Продолжение таблицы 2.7

Сумма амортизации во 2-й месяц	129 024	(3 360 000 - 134 400) x 0,04 = 129 024
Сумма амортизации в 3-й месяц	123 863,04	(3 360 000 - 134 400 - 129 024) x 0,04 = 123 863,04
	...
Сумма амортизации в 3-й месяц 4-го года	66 676,05	666 760,50 / 10 = 66 676,05
Сумма амортизации в 4-й месяц 4-го года	66 676,05	666 760,50 / 10 = 66 676,05
	...
Сумма амортизации в 12-й месяц 4-го года	66 676,05	666 760,50 / 10 = 66 676,05

Таблица 2.8

Расчет амортизации линейным и нелинейным способом

Год	Месяц	Начисление амортизации линейным способом			Начисление амортизации нелинейным способом
		Сумма амортизации в месяц	Остаточная стоимость на конец месяца	Сумма амортизации за год	Сумма амортизации в месяц	Остаточная стоимость на конец месяца	Сумма амортизации за год
1	1	70 000	3 290 000	840 000	134 400,00	3 225 600,00	1 301 295,22
	2	70 000	3 220 000		129 024,00	3 096 576,00
	3	70 000	3 150 000		123 863,04	2 972 712,96
	4	70 000	3 080 000		118 908,52	2 853 804,44
	5	70 000	3 010 000		114 152,18	2 739 652,26
	6	70 000	2 940 000		109 586,09	2 630 066,17
	7	70 000	2 870 000		105 202,65	2 524 863,53
	8	70 000	2 800 000		100 994,54	2 423 868,99
	9	70 000	2 730 000		96 954,76	2 326 914,23
	10	70 000	2 660 000		93 076,57	2 233 837,66
	11	70 000	2 590 000		89 353,51	2 144 484,15
	12	70 000	2 520 000		85 779,37	2 058 704,78
2	1	70 000	2 450 000	840 000	82 348,19	1 976 356,59	797 316,28
	2	70 000	2 380 000		79 054,26	1 897 302,33
	3	70 000	2 310 000		75 892,09	1 821 410,24
	4	70 000	2 240 000		72 856,41	1 748 553,83
	5	70 000	2 170 000		69 942,15	1 678 611,67
	6	70 000	2 100 000		67 144,47	1 611 467,21
	7	70 000	2 030 000		64 458,69	1 547 008,52
	8	70 000	1 960 000		61 880,34	1 485 128,18
	9	70 000	1 890 000		59 405,13	1 425 723,05
	10	70 000	1 820 000		57 028,92	1 368 694,13
	11	70 000	1 750 000		54 747,77	1 313 946,36

Информация о работе Расчет амортизационных отчислений предприятия по видам