Расчет хозяйственной деятельности предприятия

 

Таблица 5 - Расчет затрат на оплату служащих

№	Перечень должностей	Количество работников	Оклад (месячная тарифная ставка), руб.	Годовые затраты на оплату труда, руб.
1	Руководитель сборочного цеха	1	8000	96000
2	Главный бухгалтер	1	12000	144000
3	Директор	1	20000	240000
	Итого	3	40000	480000

 

Учитываем Уральский коэффициент, он равен 1,15.

ФОТ_{годовой} служащих=480000*1,15=552000руб.

ФОТ_{годовой} служащих=552 (тыс.руб.)

Для расчета затрат на оплату труда  вспомогательных работников применяется  повременная тарифная система оплаты труда. Заработок рабочего определяется тарифной ставкой присвоенной должности и количеством отработанного времени.

 

     Таблица 6 - Расчет затрат на оплату вспомогательных рабочих

 

№	Перечень должностей	Количество работников	Часовая тарифная ставка, руб.час.	Отработано часов в  месяц	Годовые затраты на оплату, руб.
1	Уборщица	1	56.6	88	60000
2	Сторож	1	28.4	176	60000
	итого	2			120000

 

Учитываем Уральский коэффициент, он равен 1,15.

ФОТ_{годовой} вспомог.рабочих= 120000*1.15=138000(руб.)

ФОТ_{годовой} вспомог.рабочих=138 (тыс.руб.)

Сумма затрат на оплату труда вспомогательных  рабочих и служащих

ФОТ_годслужащ. и вспом.=138+552=690 (тыс.руб.)

Затраты на оплату труда по всем работникам будут равны:

 814574 + 690000 = 1504574 руб.

Таким образом, годовой фонд заработной платы  равен 1504,574 (тыс.руб.)

 

3) Расчет единого социального  налога

Законодательством РФ установлен единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Согласно Налоговому Кодексу РФ налог при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280000 рублей составляет     26 %.

ЕСН_ор= (814574 * 26)/100 = 211789 руб.

ЕСН_{всп.р.и служ.} = (690000* 26)/100 = 179400  руб.

ЕСН_общ.=391.18947 (тыс.руб.)

 

4) Суммарная балансовая стоимость технологического оборудования           

Амортизация – это  метод включения по частям стоимости  основных фондов (в течение срока  их службы) в затраты на производимую продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных фондов.

Суммарная балансовая стоимость технологического оборудования

К_{осн то} = 262.5 тыс. руб.

Средняя норма амортизации  основных средств – 11 %.

Тогда сумма амортизационных  отчислений на полное восстановление основных  производственных фондов за планируемый период (365 дней) будет равна:

АО=262.5 ∙0,11= 28.875 (тыс.руб.)

 

5) Прочие затраты

В состав прочих затрат входят разнообразные  и многочисленные расходы. Их доля в составе затрат за истекшее десятилетие сильно возросла во всех секторах экономики и превысила долю заработной платы (кроме сельского хозяйства), а в торговле заняла преобладающее место. Значительную часть прочих затрат составляют налоги, сборы и платежи, включая по обязательным видам страхования и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, а также отчисления в резервные и другие обязательные фонды. Существенную долю занимают затраты на оплату процентов за кредит, за услуги связи, вычислительных центров и банков, а также оплата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, за сертификацию продукции, за за гарантийный ремонт и обслуживание и пр. В прочие затраты включаются вознаграждения работникам за изобретения и рационализаторские предложения, командировочные, подъемные, а также плата за аренду объектов производственных фондов, амортизация по нематериальным активам, отчисления в ремонтный фонд (если он образуется на предприятии) и др.

Прочие затраты рассчитываются как процент к рассчитанной сумме  затрат на производство, то есть следующим образом:

З_проч=( 2487.1+1504,574+391.189+28,875)*0.06= 264,7 (тыс. руб.)

 

2.2. Составление сметы

Переменные (условно-переменные)  затраты   -   в   промышленности затраты   на   производство   и   реализацию  продукции,  изменяющиеся пропорционально    количеству    выпущенной     продукции     (затраты технологические на сырье, материалы, топливо, энергию, сдельная оплата труда и соответствующая ей  доля  единого  социального  налога  (ЕСН), часть транспортных расходов).

Постоянные (условно-постоянные)  затраты   -   в   промышленности затраты   на   производство   и   реализацию   продукции,  не  имеющие пропорциональной  связи   с   количеством   выпущенной   продукции   и сохраняющие  относительно  постоянную  величину  в  планируемый период (повременная оплата  труда и соответствующая  ей  доля  ЕСН,  часть расходов   по   обслуживанию  и  управлению  производством,  налоги  и отчисления во внебюджетные фонды и другие).

 

Таблица 7 - Смета затрат на производство

 

1. Материальные затраты	Состав затрат по элементам	Сумма, тыс. руб.	Категория затрат
	1.1 Основные материалы	1870	Условно-переменные
	1.2 Транспортно заготовительные  расходы (K=0,08)	149.6	Условно-переменные
	1.3 Вспомогательные материалы 5%	93.5	Условно-постоянные
	Затраты на топливо и энергию 10% - в том числе затраты на технологическую энергию 10%	187       187	Условно-переменные
	Всего:	2487.1
2. Затраты на оплату труда	2.1 ФОТ годовой  основных рабочих	814.574	Условно-переменные
	2.2 ФОТ годовой  служащих	552	Условно-постоянные
	2.3 ФОТ годовой   вспом. рабочих	138	Условно-постоянные
	Всего:	1504,574
3. Отчисления по ЕСН	3.1 ЕСН годовой  основных рабочих	211.789	Условно-переменные
	3.2 ЕСН вспомаг. и служ.	179.400	Условно-постоянные
	Всего:	391.189
4. Амортизация основных средств	4.1 Амортизация	28.875	Условно-постоянные
	Всего:	28.875
5. Прочие затраты	5.1. Прочие издержки	266.057	Условно- постоянные
	Всего:	264,7
И т о г о  затраты на производство в текущем периоде	4676.43

 

 

По данным таблицы 7 устанавливается себестоимость единицы продукции, используемая в дальнейшем для расчета финансовых результатов и составления отчета о прибылях и убытках.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции  природных ресурсов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.

Себестоимость равна:

S =4676.438/15000 = 0,311 (тыс.руб.)

S=311.76 (руб.)

 

 

 

2.3 Отчет о прибыли и убытках

Форма отчета представлена в табл.5. Расчет производится в следующем  порядке:

1) Выручка от реализации  (от продаж):

плановая 

Цена единицы продукции  рассчитывается по заданной рентабельности  основного производства на основе планируемой прибыли.

Уровень рентабельности основного производства составляет 0.15

Ц_пл=S*Уров.рент+S

Ц_пл=311.76 *1.15=360.35 (руб.)

Q_{реал пл} = 360.35*15000=5405.25 (тыс. руб.)

Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

2. Издержки текущего периода (себестоимость проданных товаров + управленческие + коммерческие расходы):

плановые  ,

где  - итог сметы затрат на производство;

 - средняя величина оборотных средств в незавершенном производстве;

 -          средняя величина оборотных средств в готовой продукции.

S_{тек пл} = 4676.438- 16.569 - 57.534 = 4602.34 (тыс. руб.)

 

3. Прибыль от реализации (от продаж):

плановая 

- где  выручка от реализации плановая,

S_текпл – издержки текущие плановые

 

П_{реал пл}=  5405.25 - 4602.34 =802.91(тыс. руб.)

 

4) Прибыль до налогообложения 

,

D_оп и У_оп - операционные доходы и убытки; 

D_вн и У_вн – внереализационные доходы и убытки.

К внереализационным   доходам  предприятия относятся: процент, полученный по договорам займа; доход в виде, стоимости излишков товарно – материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации.

К внереализационным   расходам предприятия относятся: затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции.

 802.91+ 25 – 10.91 + 39 – 44 =  812 (тыс. руб.)

5)  Прибыль  после налогообложения:

П_пн = П_дн × g_п

где g_п – коэффициент, отражающий удельный вес прибыли, остающейся после налогообложения в распоряжении предприятии (0,5).

П_пн = 812 * 0.5 = 406 (тыс. руб.)

6) Нераспределенная прибыль условно принимается равной по величине прибыли после налогообложения,  П_{нераспр} = П_пн

П_{нераспр.}= 406 (тыс.руб.)

 

Таблица 6 - Отчет о прибылях и убытках за 2009 г.

Наименование  показателя	Сумма, тыс.руб./г.
Выручка от реализации товаров  и услуг Издержки  текущего периода Прибыль от реализации Операционные доходы (+), операционные расходы (-) Внереализационные доходы (+), убытки (-) Прибыль до налогообложения Прибыль после налогообложения  (нераспределенная прибыль)	5405.25 4602.34        802.91 +14.09 -5 812 406

 

 

По полученным в данном разделе результатам строится график безубыточности (рис.1) и проводится расчет показателей:

S_{пост сум} – суммарные постоянные издержки, включают в себя амортизацию основных средств за период и зарплату вспомогательным рабочим и служащим, включая отчисления по ЕСН, прочие затраты

S_{пост. сум.} = АО+МЗ_пост+ФОТ_год вспом и служ+ЕСН_{вспом и служ.}+ПрочиеИзд

S_{пост. сум.} = 28.875  + 93.5 + 690 + 179.400 + 264,7 = 1256.5 (тыс. руб.)

S_{пер сум/ед} – суммарные переменные издержки на единицу продукции, включают в себя материальные затраты и зарплату основных рабочих, включая отчисления по ЕСН.

S_{пер сум}=МЗ_пер+ФОТгод_осн.р.+ЕСН_осн.р

S_{пер сум} = 2393.1 + 814.574 + 211.789 = 3419.5 (тыс. руб.)

Сумма постоянных и переменных расходов составляет валовые или общие издержки - S _сум -общие издержки

S_cум =1256.5+3419.5=4676.5 (тыс. руб.)

 

2.4. Построение графика безубыточности

 

Точка безубыточности – это минимальный  размер партии выпускаемой продукции, при котором достигается «нулевая прибыль», т.е. равенство от продаж и издержек производства. Графически точка безубыточности A представлена на рис.1.

,

 где Q –точка безубыточности по объему реализации

продукции,