Расчет себестоимости производства проката обжимного цеха на плановый период

Доля условно-постоянных и переменных затрат определяется расчетным путем.

Абсолютную величину себестоимости продукции при изменении объема производства можно определить по формуле

где С'i – себестоимость i-го вида продукции при планируемом объеме производства, млн руб.; 
Сi – то же при базовом объеме производства; 
– доля условно-постоянных затрат в себестоимости, доли ед.; 
k – коэффициент изменения объема производства, определяемый как отношение Q'/Q (Q – базовый, а Q' – планируемый объем производства).

Себестоимость единицы продукции при изменения объема производства определяется по формуле

где – себестоимость единицы i-го вида продукции при планируемом объеме производства, руб/т;  
– то же при базовом объеме производства.

Из приведенных формул видно, что в себестоимости всего выпуска продукции при изменении объема производства условно-постоянные расходы остаются неизменными, а переменные меняются прямо пропорционально изменению объема производства; в себестоимости же единицы продукции условно-постоянные расходы меняются обратно пропорционально изменению объема производства, а переменные расходы остаются стабильными.

При планировании и оценке выполнения плана по себестоимости товарной (реализуемой) продукции на конкретный период времени определяются:

– себестоимость основных видов продукции;

– себестоимость всей товарной продукции, произведенной предприятием;

– общая сумма затрат на производство в целом и по элементам (смета затрат);

– изменение себестоимости продукции, %;

– затраты на рубль товарной продукции и их изменение в процентах к прошлому году.

Изменение себестоимости продукции при планировании определяется по формуле

где DС – процент изменения себестоимости продукции («+» – увеличение, «–» – снижение), %; 
Спл – себестоимость продукции по плану, руб/т; 
Со – себестоимость продукции по отчету за предшествующий (базовый) период, руб/т.

Затраты (Зт) на рубль товарной продукции (ТП) определяются делением полной себестоимости выпуска товарной продукции (С) на стоимость ее выпуска в оптовых ценах:

, коп/руб. или  руб/руб.

Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции («+» – увеличение, «–» – снижение) в плановом периоде по сравнению с отчетным определяется по формуле, %:

где Зо и Зпл – отчетные (базовые) и плановые затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.

Абсолютная величина экономии (–) или перерасхода (+) от изменения себестоимости товарной продукции (ЭТП), руб.:

где ТПпл – стоимость товарной продукции в плановом периоде, руб.

Себестоимость продукции может изменяться под влиянием различных факторов. Допустим, внедряется какое-либо организационно-техническое мероприятие, приводящее к изменению себестоимости продукции. Величина экономии (удорожания) определяется по каждому из факторов, а общее изменение затрат является суммой результатов действия многих факторов.

1. Экономия (перерасход) от снижения материальных затрат (ЭМР) в связи с изменением норм расхода материальных ресурсов под влиянием факторов повышения технического уровня производства определяется по формуле

где ЭМР – экономия (перерасход), руб.; 
N1 и N2 – норма расхода материальных ресурсов на единицу продукции до и после проведения мероприятия, ед/т; 
Ц – плановая цена единицы материального ресурса до проведения мероприятия, руб/ед; 
Q – производство продукции с момента проведения мероприятия до конца планируемого периода, т.

Экономия от снижения затрат указанным способом определяется в отдельных расчетах по важнейшим для данного предприятия или производства видам материальных ресурсов и факторам, влияющим на снижение их расхода. В частности, такими расчетами на предприятиях черной металлургии являются расчеты экономии от снижения норм расхода:

– руды на производство концентрата;

– концентрата на производство окатышей (агломерата);

– рядовых углей при обогащении;

– угольной шихты на производство кокса;

– железорудного сырья и кокса на выплавку чугуна;

– чугуна и лома на выплавку стали;

– металла на производство проката;

– металла на производство труб;

– металла на производство метизов и т.д.

2. Экономия (перерасход) затрат под влиянием замены одних ресурсов другими (внедрение заменителей, прогрессивных материалов и др.):

где Эзр – экономия (перерасход), руб.; 
N1 и N2 – норма расхода соответственно прежних и новых ресурсов на единицу продукции, ед/т; 
Ц1 и Ц2 – плановые цены прежних и новых ресурсов, руб/ед.

3. Экономия от уменьшения затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды (ЭЗРП) в связи с сокращением численности работников:

где ЭЗРП – экономия (перерасход) затрат на оплату труда, руб.; 
Чвыс – количество высвобождаемых работников, чел.; 
ЗРП – среднемесячная заработная оплата данной категории работников, руб/чел; 
ОСН – установленный процент отчислений на социальные нужды, %; 
n – число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года.

4. При определении экономии за счет совершенствования управления производством учитывается эффективность таких мероприятий, как укрупнение цехов и участков, внедрение бесцеховой структуры управления, рациональное изменение структуры заводоуправления и цехов, внедрение автоматизированных систем управления производством, создание производственных объединений, кооперативов. Путем осуществления указанных мероприятий, наряду с совершенствованием управления, достигается экономия по оплате труда и отчислениям на социальные нужды.

5. Относительная экономия на условно-постоянных расходах (ЭУПР) в результате увеличения объема производства определяется по формуле

где ЭУПР – относительная экономия, руб.; 
t – темп прироста товарной продукции в планируемом году в сравнении с базовым годом, %; 
СБ – себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расходов) в базовом году, руб.; 
УУПР – удельный вес постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или отдельных элементах затрат (статьях расходов) в базовом году, %.

Деление затрат на постоянные и переменные лежит в основе построения графика безубыточности. При построении графика безубыточности предполагается, что за рассматриваемый период:

– не происходит изменений цен на потребляемые ресурсы и продукцию;

– постоянные затраты считаются неизменными в рассматриваемом диапазоне объема продаж;

– переменные затраты на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж;

– продажи осуществляются достаточно равномерно

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) используются два метода: графический и математический.

При графическом методе нахождение точки безубыточности (порога рентабельности) сводится к построению комплексного графика «затраты – объем – прибыль». Последовательность построения графика (рис. 1.1) заключается в следующем.

1. На график наносится линия постоянных затрат, для чего проводится прямая, параллельная оси абсцисс.

2. Далее выбирается какой-либо объем реализации продукции в натуре. Рассчитывается величина совокупных затрат (постоянных и переменных) для выбранного объема реализации. Через найденную точку и точку пересечения линии постоянных затрат с осью ординат проводится прямая линия, характеризующая изменение величины полных затрат при изменении объема реализации в натуре.

Рис. 1.1. График построения точки безубыточности  
(порога рентабельности)

3. Затем выбирается любая точка на оси абсцисс и для нее находится сумма выручки от реализации. Через найденную точку и точку начала координат проводится прямая линия, характеризующая изменение валовой выручки при изменении объема реализации продукции в натуре.

Точка безубыточности на графике – это точка пересечения линии полных затрат и линии объема реализации продукции (валовой выручки).

В точке безубыточности получаемая предприятием выручка (РП) равна его совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше – получает прибыль.

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) в международной практике используют также математический метод, основанный на исчислении прибыли предприятия по формуле

где Спер – переменные расходы в себестоимости продукции, руб.; 
Спос – постоянные расходы в себестоимости продукции, руб.

В точке безубыточности прибыль равна нулю. Поэтому приведенную выше формулу можно представить в следующем виде:

Следовательно,

,

где Ц – цена продукции, руб/т; 
– переменные расходы в себестоимости единицы продукции, руб/т.

Объем производства продукции в точке безубыточности равен

где Qкр – производство продукции в точке безубыточности, т; 
Md – маржинальный доход на единицу продукции, руб/т.

Маржинальный запас прочности – это величина, показывающая превышение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) над пороговой, обеспечивающей безубыточность реализации:

где МЗП – маржинальный запас прочности, руб.; 
РПф – фактическая выручка от реализации продукции, руб.; 
РПкр – выручка от реализации продукции в точке безубыточности (пороговая или критическая выручка), руб.

Цена продукции в точке безубыточности (Цбу) составит:

Формулу цены безубыточности можно использовать для определения необходимого уровня цены реализации с целью получения заданной величины прибыли при реализации установленного объема производства.

 

3. Анализ  базовой калькуляции себестоимости проката обжимного цеха

3.1 Исходные данные для расчета

Калькуляция себестоимости 1 т проката в отчетном периоде

	По отчету на одну тонну
Наименование	кол-во	цена	сумма
статей затрат	т.	руб.коп.	руб.коп.
Заданное
I.Полуфабрикаты
Заготовка собственная	1,111	14300,00	15887,30
II.Отходы
Концы и обрезки (габарит)	0,087	3527,82	306,92
Окалина используемая	(0,057)	306,11	-17,45
Сварочный шлак	(0,001)	193,44	-0,19
Угар	0,021	x	x
Итого отходов	0,108		289,28
III.Брак(-)	0,003		11,36
в том числе
По прокату	0,0006	3905,07	2,42
По металлу	0,0023	3864,93	8,95
Итого задано за минусом отходов и брака	1,000		15586,66
IV.Расходы по  переделу
1.Топливо
Газ природный (1000м3)	0,002	2000,00	4,00
Газ доменный(1000м3)	0,078	204,72	15,97
Газ коксовый(1000м3)	0,053	801,16	42,46
Услуги газового цеха	x	x	1,59
Итого в условном			64,02
2.Использование  отходящего тепла (-)			1,10
3.Энергетические  затраты
электроэнергия (1000 кВт/ч.)	0,034	663,19	22,55
пар, Гкал	0,017	270,46	4,60
вода техническая, 1000 м3	0,016	839,85	13,44
кислород, 1000м3	0,005	1381,82	6,91
сжатый воздух, 1000 м3	0,081	226,96	18,36
Итого			65,85
4. Вспомогательные  материалы			2,10
5. Заработная плата  производственного персонала			383,98
6. Отчисления на  социальные нужды			130,55
7. Сменное оборудование			101,10
8. Текущий ремонт  и содержание основных средств			383,19
В том  числе ремонтный фонд			289,37
9. Амортизация  основных средств			290,57
10. Работа транспортных  цехов			15,34
11. Прочие расходы  по цеху			18,67
В том  числе охрана труда			1,36
Итого расходы по переделу			1455,38
V. Общезаводские  расходы			475,00
Производственная себестоимость слябов	1,000		17517,03
VI. Расходы на  реализацию продукции			867,10
Полная себестоимость слябов	1,000		18384,13

 

3.2 Определяем  затраты на весь выпуск продукции

Принимаем, что выпуск продукции равен 4,5 млн. т.

Определяем затраты на собственную заготовку:

1,111*4,5*106 =4999,5 тыс. т.

4999,5*103*14300=71492,85 млн руб.

Определяем затраты на отходы, в т.ч.:

Концы и обрезки:

0,087*4,5*106=391,5 тыс. т.

391,5*103*3527,82=1381,14 млн. руб.

Окалина используемая:

0,057*4,5*106=256,5 тыс. т.

256,5*103*306,11=78,52 млн. руб.

Сварочный шлак:

0,001*4,5*106=4,5 тыс. т.

4,5*103*193,44=0,8705 млн. руб.

Итого отходов:

1381,14-78,52-0,8705=1301,75 млн. руб.

Определяем расходы по браку, в т.ч.:

По прокату:

0,0006*4,5*106=2,79 тыс. т.

2,79*103*3905,07=10,88 млн. руб.

По металлу:

0,0023*4,5*106=10,42 тыс. т.

10,42*103*3864,93=40,26 млн. руб.

Итого расходы на брак:

10,88+40,26=51,14 млн. руб.

Итого задано за минусом отходов и брака:

71492,85-1301,75-51,14=70139,96 млн. руб.

Определяем затраты на топливо, в т.ч.:

Газ природный:

0,002*4,5*106=9 тыс. т.

9*103*2000=18 млн. руб.

Газ доменный:

0,078*4,5*106=351 тыс. т.

351*103*204,72=71,86 млн. руб.

Газ коксовый:

0,053*4,5*106=238,5 тыс. т.

238,5*103*801,16=191,08 млн. руб.

Услуги газового цеха:

1,59*4,5*106=7,16 млн. руб.

Итого в условном:

18+71,86+191,08+7,16=288,9 млн. руб

Использование отходящего тепла:

1,1*4,5*106=4,95 млн. руб.

Определяем энергетические затраты, в т.ч.:

Электроэнергия:

0,034*4,5*106=153 тыс. т.

153*103*663,19=101,47 млн. руб.

Пар:

0,017*4,5*106=76,5 тыс. т.

76,5*103*270,46=20,69 млн. руб.

Вода техническая:

0,016*4,5*106=72 тыс. т.

72*103*839,85=60,47 млн. руб.

Кислород:

0,005*4,5*106=22,5 тыс. т.

22,5*103*1381,82=31,09 млн. руб.

Сжатый воздух:

0,081*4,5*106=364,05 тыс. т.

364,05*103*226,96=82,62 млн. руб.

Итого:

101,47+20,69+60,47+31,09+82,62=296,34 млн. руб.

Определяем затраты на вспомогательные материалы:

2,1*4,5*106=9,45 млн. руб.

Расходы на оплату труда производственного персонала:

383,98*4,5*106=1727,91 млн. руб.

Отчисления на социальные нужды:

130,55*4,5*106=587,49 млн. руб.

Затраты на сменное оборудование:

101,1*4,5*106=454,95 млн. руб.

Затраты на текущий ремонт и содержание основных средств:

383,19*4,5*106=1724,36 млн. руб.

В том числе ремонтный фонд:

289,37*4,5*106=1302,17 млн. руб.

Амортизация основных средств:

290,57*4,5*106=1307,57 млн. руб.

Работа транспортных цехов:

15,34*4,5*106=69,03 млн. руб.

Прочие расходы по цеху:

18,67*4,5*106=84,02 млн. руб.

В том числе охрана труда:

1,36*4,5*106=6,12 млн. руб.

Итого расходы по переделу:

288,09+296,34+9,45+1727,91+587,49+454,95+1724,36+1307,57+69,03+ 84,02=6549,2 млн. руб.

Общезаводские расходы:

475*4,5*106=2137,5 млн. руб.

Производственная себестоимость слябов:

70139,96+6549,2+2137,5=78826,66 млн. руб.

Расходы на реализацию продукции:

867,1*4,5*106=3901,95 млн. руб.

Полная себестоимость слябов:

78826,66+3901,95=82728,6 млн. руб.

3.3 Определяем  численность персонала в отчетном  периоде:

Годовой фонд оплаты труда (ФОТгод) 1727,91 млн. руб.

Месячный фонд оплаты труда (ФОТмес) 1727,91/12=143,99 млн. руб.