Расходы предприятия

Для определения полных затрат на производство и реализацию продукции составляют смету по элементам  затрат. Состав элементов затрат одинаков для всех предприятий, однако, его можно детализировать за счет деления элементов на более мелкие:

- материальные затраты  (сырье и основные материалы  за вычетом возвратных отходов,  покупные изделия и полуфабрикаты,  работы и услуги производственного характера, вспомогательные материалы, топливо, энергия, затраты на покупку товаров для перепродажи и др.);

- затраты на оплату  труда (основная и дополнительная  заработная плата, а также ЕСН  и отчисления на обязательное  страхование от несчастных случаев);

- амортизация;

- прочие расходы.

3. По зависимости от  объема производства:

3.1. Условно-переменные (растут  пропорционально выпуску продукции,  однако в расчете на 1 шт. не  изменяются);

3.2. Условно-постоянные (не  изменяются с ростом объемов  производства, поэтому при увеличении количества производимой продукции в расчете на одну штуку уменьшаются).

Эта классификация необходима для планирования расходов при увеличении выпуска продукции.

 

На основании перечня  расходов  составим смету затрат на производство:

               

 

 

                                                                                                     Таблица7. Смета прямых затрат на производство

Прямые расходы	На единицу, руб.	На выпуск –       7 500 шт., тыс.руб.
материалы	510,00	3 825,00
комплектующие	810,00	6 075,00
заработная плата основная	500,00	3 750,00
заработная плата дополнительная	500,00 * 20 / 100 = 100,00	750,00
ЕСН	(500,00+100,00) * 26/100 =156.00	1 170,00
обязательное страхование	(500,00+100,00)*1/100 = 6.00	45,00
Итого:	2 082,00	15 615,00

 

                                                                                                                     Таблица 8. Смета затрат на ремонт и содержание оборудования (РСЭО)

Затраты на РСЭО	На месяц, руб.	На год, тыс. руб.
заработная плата	8 000,00	96,00
ЕСН	8 000,00*26*100 = 2 080,00	25,00
обязательное страхование	8 000,00*1*100 = 80,00	1,00
запасные части	-	110,00
вспомогательные материалы	-	75,00
Итого:	х	307,00

 

                                                                                                    Таблица 9. Смета общепроизводственных (цеховых) расходов

Цеховые расходы	На месяц, руб.	На год, тыс. руб.
арендная плата	20 000,00	240,00
коммунальные платежи	2 500,00	30,00
электроэнергия	900,00	10,80
заработная плата	14 000,00	168,00
ЕСН	14 000,00 * 26 / 100 = 3 640,00	43,70
обязательное страхование	14 000,00 * 1 / 100 = 140,00	1,70
амортизация	-	1000,00 * 15 / 100 = 150,00
реклама	-	20,00
Итого:	х	664,20

 

                                                                                                             Таблица10.

Смета общехозяйственных (управленческих) расходов

Заводские расходы	На месяц, руб.	На год, руб.
заработная плата	20 000,00+ 15 000,00 + 5 000,00 = 40 000,00	480,00
ЕСН	40 000,00 * 26 / 100 = 10 400,00	124,80
обязательное страхование	40 000,00 * 1 / 100 = 400,00	4,80
топливо	15 000,00	180,00
содержание автомобиля	-	40,00
связь	2 500,00	30,00
командировочные	-	7,00
Итого:	х	866,60

 

                                                                                                   Таблица11                  Смета коммерческих расходов

Коммерческие расходы	На месяц, руб.	На год, руб.
заработная плата	7 000,00 * 5 = 35 000,00	420,00
ЕСН	35 000,00 * 26 / 100 = 9 100,00	109,20
обязательное страхование	35 000,00 * 1 / 100 = 350,00	4,20
электроэнергия	210,00 * 5 = 1,05	12,60
амортизация	-	210,00 * 5 * 15 / 100 = 157,50
аренда	10 000,00 * 5 = 50 000,00	600,00
коммунальные расходы	3 000,00 * 5 = 15 000,00	180,00
реклама	-	16,00
ремонт	-	35,00 * 5 = 175,00
Итого:	х	1674,5

 

                                                                                                Таблица 12.  Смета текущих расходов на базовый год, тыс. руб.

Элементы затрат	Прямые затраты	РСЭО	Цеховые расходы	Управлен-ческие расходы	Коммер-ческие расходы	Итого
1. Материальные, в т.ч.	9900	185	10,80	180	12,6	10288,4
- материалы	3825	75			12,6	3900
- комплектующие	6075					6075
- запасные части		110,00				110,00
- топливо				180		180
- электроэнергия			10,80		12,6	23,4
2. Оплата труда,  в т.ч.	5715,0	122	213,4	609,6	533,4	7193,4
- основная	3750,0	96	168,0	480,0	420	4914
- дополнительная	750					750
- ЕСН	1170	25,0	43,7	124,8	109,2	1472,7
- обязательное страхование	45,0	1	1,7	4,8	4,2	56,7
3. Амортизация			150		157,5	307,5
4. Прочие, в  т.ч.	0,00	0,00	290	77,0	971	1338
- аренда			240,00		600	840
- коммунальные расходы			30		180	210
- реклама			20		16	36
- ремонт					175	175
- остальное				77		77
ИТОГО	15615,0	307,0	664,2	866,6	1674,5	19127,3

 

В коммерческих расходах учтено содержание приемных пунктов  и затраты на реализацию. Услуги банка в себестоимость не включены, они входят в состав прочих расходов.

 

2. Калькулирование  себестоимости единицы изделия.

 

Для определения себестоимости  отдельного вида продукции используется группировка по статьям калькуляции. Эта группировка отражает состав расходов в зависимости от места их возникновения и их направления (производство или обслуживание). Номенклатура и содержание статей калькуляции зависит от технологических и экономических особенностей конкретного производства, места структурного подразделения предприятия в системе управления, особенностей планирования и учета на данном предприятии.

Структура калькуляции:

1. прямые материальные затраты;
2. прямые затраты на оплату труда;
3. прочие прямые расходы;
4. управленческие расходы (с делением по месту их возникновения, например, на расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, заводские расходы);
5. коммерческие расходы.

 

                                                                                                  Таблица 13. Калькуляция на условное изделие

Статьи калькуляции	Годовая программа, тыс. руб.	Калькуляция на 1 условное изделие, руб.
Сырье	3825	510
Комплектующие	6075	810
Основная заработная плата	3750	500
Дополнительная заработная плата	750	100
ЕСН	1170	156
Обязательное страхование	45	6,0
ИТОГО прямых расходов	15615	2082
РСЭО	307	40,93
Цеховые расходы	664,2	88,56
Управленческие расходы	866,6	115,54
Коммерческие расходы	1674,5	223,26
ИТОГО косвенных расходов	3512,3	468,30
ВСЕГО	19127,3	2550,3

 

3. Определение  себестоимости технологической,  производственной, полной, суммы условно-постоянных и условно-переменных расходов.

 

Себестоимость продукции - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме.

Отчетная себестоимость  определяется фактическими затратами  на изготовление продукции. По последовательности формирования различают себестоимость технологическую (операционную), цеховую, производственную и полную. Технологическая себестоимость используется для экономической оценки вариантов новой техники и выбора наиболее эффективного. Она включает затраты, имеющие непосредственное отношение к выполнению операций над определенным изделием. Цеховая себестоимость имеет более широкий спектр затрат: кроме технологической себестоимости включает затраты, связанные с организацией работы цеха и управления им. Производственная себестоимость включает производственные затраты всех цехов, занятых изготовлением продукции, и расходы по общему управлению предприятием. Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и внепроизводственные (коммерческие) расходы.

На основании таблицы 13 определим величину себестоимости  каждого вида на одно условное изделие:

Технологическая себестоимость = сырье + основная и дополнительная заработная плата + ЕСН + расходы на обязательное страхование + РСЭО = 510,00 + 500,0 + 100,00 + 156 + 6 + 40,93 = 1312,93руб.

Цеховая себестоимость = Технологическая себестоимость + комплектующие + управленческие расходы  =  1312,93+ 810,00 + 88,56 = 2211,49руб.

Производственная себестоимость = Цеховая себестоимость + общехозяйственные расходы = 2 211,49 + 115,54 = 2 327,03 руб.

Полная себестоимость = Производственная себестоимость + коммерческие расходы = 2 327,03 + 223,26= 2550,29 руб.

В задаче от объема выпуска  зависят затраты, которые указаны  в расчете на одну штуку (материалы, комплектующие изделия, заработная плата рабочих основная и дополнительная с отчислениями на социальное страхование). Все остальные расходы являются условно-постоянными. Определим долю расходов каждого вида в полной себестоимости условного изделия:

• условно-переменные 2 082 руб., их доля в полной себестоимости (2 082 / 2550,29) * 100% = 81,64%;
• условно-постоянные  468,3 руб., их доля в полной себестоимости (468,3 / 2550,29) * 100% = 18,36%

Если планируется увеличить  выпуск продукции на 14%, то плановое количество изделий 7 500 * 1,14 = 8 550 шт., тогда полная себестоимость годовой программы составит:

2 082 * 8 550 + (307000+664200+866600+1674500) = 21313400 руб.,