Собственные средства (капитал) банка: бухгалтерский учет, значение и проблемы формирования

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

УО "БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

 

       

  

Кафедра банковского дела

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

по дисциплине: Бухгалтерский учет в банках

 

на тему: Собственные средства (капитал) банка: бухгалтерский учет, значение и проблемы формирования

 

 

 

 

 

 

Студентка

ФФБД, 4 курс, 11 РФУ-2                                                Ю.Б. Паршина

 

 

 

 

Руководитель                                                              

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа:  26 с., 11 источников, 1 прил.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ БАНКА, УСТАВНЫЙ ФОНД, ФОНДЫ БАНКА

Объект исследования – собственные средства (капитал) банка.

Предмет исследования – анализ собственных средств банка.

Цель работы: изучение процесса формирования собственного капитала в банках и направлений его совершенствования.

Методы исследования: описания, систематизации, теоретический анализ, аналитический.

Область возможного практического применения: деятельность банков по формированию собственных средств.

Технико-экономическая, социальная и (или) экологическая значимость: внедрение результатов исследования повышает уровень соблюдения пруденциальной отчетности банка, стабильности его деятельности.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса.

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………...4

1 Теоретические аспекты собственных средств (капитала) банка……………….5

1. Экономическая сущность, значение и состав собственного капитала банка……………………………………………………………………………...5
2. Нормативы собственного капитала банка……………………………………..8
3. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по формированию собственного капитала банка………………………………………………….10
2. Проблемы формирования собственных средств (капитала) банками Республики Беларусь и пути их совершенствования………………………..15

Заключение………………………………………………………………………….23

Список использованных источников……………………………………………...25

Приложение А. Нормативы безопасного функционирования банка, установленные Национальным банком Республики Беларусь………………….26 
ВВЕДЕНИЕ

Собственный капитал - это совокупность фондов, создаваемых коммерческим банком для осуществления деятельности и обеспечения доверия вкладчиков и других кредиторов. Увеличение собственного капитала банка обеспечивается получаемой прибылью и ее долей, оставляемой в распоряжении банка.

В современных условиях для нормальной деятельности банка одним из важнейших условий является величина его собственного капитала, которая формируется за счет вкладов учредителей, прибыли и формируемых из нее фондов. Размер собственных средств играет немаловажную роль в оценке устойчивости, платежеспособности и надежности банка. Собственный капитал банка представляет особую форму банковских ресурсов. Он, в отличие от других источников, носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т. е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность коммерческого банка с первого дня его существования. Основными источниками формирования собственного капитала коммерческого банка являются: уставный капитал; резервный капитал; эмиссионный доход; фонды специального назначения и накопления в той части. использование которой не приводит к уменьшению имущества банка; прирост стоимости, полученной от переоценки имущества; резервы на возможные потери по ссудным операциям (резервы общего характера); неиспользованная прибыль прошлых лет и текущего года, субординированные кредиты.

В данной работе будет рассмотрено две главы. В первой главе раскрыта теоретическая информация о собственных средствах (капитале) банка. Во второй – основные проблемы формирования собственных средств банками и пути совершенствования этих проблем.

 

1 Теоретические  аспекты собственных средств (капитала) банка

1.1 Экономическая  сущность, значение и состав собственного  капитала банка

 

Собственный капитал - это совокупность фондов, создаваемых коммерческим банком для осуществления деятельности и обеспечения доверия вкладчиков и других кредиторов. Увеличение собственного капитала банка обеспечивается получаемой прибылью и ее долей, оставляемой в распоряжении банка. Собственный капитал банка выполняет ряд важных функций, обеспечивая стабильность и надежность его работы.

 

 Структура собственного  капитала банка может меняться  в зависимости от ряда факторов: качества активов, использования  собственной прибыли и банка  по обеспечению его капитальной  базы.

 

 Собственными источниками банковских ресурсов являются акционерный капитал, образованный при создании банка, и заработанная банком прибыль, которая может находиться в различных формах: в виде созданных за счет ее фондов банков, в виде нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года и др.

Фонды банка составляют основу собственных средств. Каждый из них имеет определенное целевое назначение, различается также порядок и источники их формирования.

Уставный фонд (капитал) является отправной точкой в организации деятельности банка. Законодательством Республики Беларусь предусмотрены две формы банковских организаций: банк может быть создан в форме акционерного общества или унитарного предприятия. В зависимости от организационно-правовой формы банка по-разному может происходить формирование его уставного капитала. Наиболее распространенной организационной формой банков Республики Беларусь является акционерное общество. Уставный фонд акционерного банка формируется в сумме номинальной стоимости акций, распространяемых либо путем открытой подписки на них (если банк организован как акционерное общество открытого типа), либо в порядке распределения всех акций между учредителями в соответствии с размером их доли в уставном фонде (если банк организован как закрытое акционерное общество). Уставный фонд банка, организованного как унитарное предприятие, полностью формируется за счет средств его учредителя.

Независимо от организационно-правовой формы банка, для формирования его уставного фонда могут быть привлечены только собственные средства учредителей данного банка. В последующем для увеличения уставного фонда могут использоваться не только собственные средства участников банка, но и самого банка. Для формирования и увеличения уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства.

Уставный фонд является основой собственных средств и представляет для банка стартовый капитал, который вместе с привлеченными ресурсами используется при активных операциях, обеспечивающих банку формирование доходов. Полученная банком прибыль служит источником для создания фондов различного целевого назначения. Кроме фонда дивидендов, прочие фонды, созданные за счет прибыли, оседают в банке и представляют собой его собственные средства. Формирование этих фондов происходит в результате распределения чистой прибыли банка. Перечень создаваемых банком фондов содержится в его уставе, а порядок распределения прибыли по фондам должен быть закреплен в соответствующих локальных нормативных документах.

Для банков Республики Беларусь обязательным является формирование резервного фонда. Распределение прибыли в этот фонд может осуществляться не только после завершения отчетного года, но и на протяжении года поквартально в виде авансовых отчислений. В этом случае по итогам завершения отчетного года и определения фактического финансового результата банка производится окончательное распределение прибыли. Если авансовые отчисления превысили размер фактически полученной банком чистой прибыли, производятся исправительные проводки (сторнирование) по уменьшению ранее проведенных отчислений. Отчисления прибыли в прочие фонды банка производятся только после окончания отчетного года и определения финансового результата за этот год. Размеры этого фонда находятся в непосредственной зависимости от размеров уставного фонда банка и, согласно законодательству, размер резервного фонда должен составлять не менее 15% уставного фонда.

Кроме обязательного формирования резервного фонда банки могут создавать и другие фонды, источниками формирования которых служит банковская прибыль. Количество этих фондов, их названия, размер, целевое назначение, порядок формирования и использования должны быть оговорены в учредительных документах банка или в специальных внутрибанковских положениях о фондах, утвержденных соответствующими органами управления банка. Банками формируется фонд развития, средства которого используются на цели, связанные с развитием филиальной сети, расширением и совершенствованием материальной базы и другие цели капитального характера. Чаще всего формируются фонды, аккумулирующие средства для выплат дивидендов акционерам и индексации номинала акций.

Особая составная часть собственных средств банка - страховые резервы, к которым относятся резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, а также резервы на возможные потери по активным операциям банка. Формирование этих резервов носит обязательный характер.

В особую группу следует фонды банка, образование которых связано с различными факторами. Их можно объединить под общим названием фонды переоценки. В связи с инфляцией происходит отставание балансовой стоимости основных средств банка от рыночной. При периодическом проведении переоценки их стоимости у банка образуется фонд переоценки основных средств. При изменении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте у банков возникают так называемые нереализованные курсовые разницы.

Отдельную группу в фондах банка представляют средства, аккумулирующиеся в результате начисления износа основных средств.

В состав собственных средств банка может входить и ряд других элементов:

- созданные за счет  прибыли банка резервы на риски  и платежи;

- эмиссионные разницы, образующиеся  в результате реализации первично  размещаемых акций по цене, превышающей  их номинальную стоимость;

- нераспределенная прибыль  отчетного года и прошлых лет.

Необходимо иметь в виду, что в ходе своей деятельности коммерческие банки могут частично или полностью использовать средства, накопленные ими в фондах целевого назначения. В этом случае произойдет уменьшение общего размера собственных средств банка.

 

1.2 Нормативы собственного  капитала банка

 

Для банков устанавливаются следующие нормативы безопасного функционирования:

• минимальный размер нормативного капитала;
• нормативы достаточности нормативного капитала банка;
• нормативы ликвидности банка;
• норматив максимального размера риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников);
• норматив суммарной величины крупных рисков;
• норматив максимального размера риска на одного инсайдера и взаимосвязанных с ним лиц;
• норматив суммарной величины рисков на инсайдеров и взаимосвязанных с ними лиц;
• норматив максимального размера риска по средствам, размещенным банком в странах, не входящих в группу «A»;
• нормативы участия банка в уставных фондах других коммерческих организаций;
• нормативы ограничения валютного риска;
• норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском.

Норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском устанавливается для банков, которые имеют право на осуществление банковских операций по привлечению денежных средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, на счета и (или) во вклады (депозиты), открытию и ведению банковских счетов таких физических лиц.

Нормативы минимального размера нормативного капитала, достаточности нормативного капитала, соотношения привлеченных средств физических лиц и активов с ограниченным риском, участия банка в уставных фондах других коммерческих организаций должны соответствовать установленному значению на первое число месяца.

Остальные нормативы безопасного функционирования банка должны соответствовать установленному значению ежедневно.

Расчет показателей, характеризующих выполнение банком нормативов безопасного функционирования, осуществляется в соответствии с принципом консервативности.